FOCUS

L'analisi di bilancio per la gestione efficiente delle imprese; eBook di 183 pagine in pdf

eBook di 183 pagine in pdf sull'analisi di bilancio per la gestione efficiente delle imprese

• Analisi di bilancio per intercettare la crisi d'impresa
• La definizione degli squilibri economici e patrimoniali
• La gestione ottimale dei mezzi di terzi
• La produttività totale come misura dell’efficienza economica

L'ebook vuole offrire  una visione dell’analisi economica, patrimoniale e finanziaria delle imprese definendo il contesto dell’attività di impresa, le minacce al business, i vari tipi di squilibri economici e patrimoniali e il deficit economico e patrimoniale e la differenza tra i due concetti.  L’incertezza economica causata dalla pandemia e ora dalla crisi Ucraina obbliga le imprese a fare uno sforzo di pianificazione e di previsione degli scenari futuri.

L’analisi di bilancio prospettica e lo studio del posizionamento competitivo diventano armi indispensabili per stare in modo efficiente sul mercato. Allo stesso tempo l’analisi storica delle performance permette al management di poter intervenire tempestivamente sulla gestione strategica dell’impresa e sul modello di business. La scelta è quella di fornire degli spunti su alcune tematiche, trovando difficile poter approfondire ogni campo dell’analisi economica in un documento che si propone comunque lo scopo di essere di facile e immediata lettura. Quindi si è preferito segnalare gli aspetti ritenuti rilevanti e suggerire delle riflessioni ponendo l’accento sulle tematiche più controverse.

L’analisi del presente lavoro vuole condurre manager e professionisti ad una attenta lettura dei dati aziendali al fine di poter intercettare la crisi di impresa prima che questa diventi insolvenza, mentre per le imprese in fase di sviluppo e crescita accendere l’attenzione su tematiche importanti nella costruzione del business plan, nella gestione del rischio e dell’efficienza.

Saranno trattati sia modelli di analisi di bilancio per indici e flussi sia modelli economici di gestione delle imprese con riferimento alle tecniche di produzione da un punto di vista microeconomico.

La gestione e la massimizzazione dei risultati, l’attività di ricerca e sviluppo e la gestione strategica dell’impresa.

Da un punto di vista temporale viene affrontata sia l’analisi storica che quella prospettica, ricordando che l’analisi prospettica è basata su previsioni che spesso sono legate ad eventi esogeni e quindi sconta l’incertezza di cui l’ambiente economico, sia a livello micro che macro, è caratterizzato.

Il testo contiene osservazioni utili per comprendere ed evitare errori nell’analisi di bilancio e nella costruzione del budget. È doveroso fare subito una precisazione, soffermandosi sulla la differenza tra squilibri e deficit. Le norme recenti in tema di crisi di impresa, ad esempio, parlano sempre di squilibri; l’articolo 2 del D.Lgs. 14/2019 così recita: la crisi è lo stato di squilibrio economico-finanziario che rende probabile l'insolvenza del debitore, e che per le imprese si manifesta come inadeguatezza dei flussi di cassa prospettici a far fronte regolarmente alle obbligazioni pianificate.

Anche il D.L. 118/2021, la riforma della crisi di impresa attuata dal governo Draghi, all’articolo 2 nel definire il percorso di uscita dalla crisi di impresa dice: l'imprenditore commerciale e agricolo che si trova in condizioni di squilibrio patrimoniale o economico-finanziario che ne rendono probabile la crisi o l'insolvenza, può chiedere al segretario generale della camera di commercio, industria, artigianato e agricoltura nel cui ambito territoriale si trova la sede legale dell'impresa la nomina di un esperto indipendente quando risulta ragionevolmente perseguibile il risanamento dell'impresa.

Il fatto che il legislatore ha ritenuto opportuno usare il termine squilibrio e non deficit ha una sua ragione;
lo squilibrio è essenzialmente momentaneo;
anche il deficit può esserlo, ma il deficit fa presupporre una situazione di eccedenza o avanzo (o meglio di disavanzo o avanzo negativo) di un valore rispetto ad un altro.

---

Indice

Premesse
1. Il concetto di deficit e la differenza con gli squilibri
1.1 Le possibili definizioni di deficit
1.2 Il deficit patrimoniale
1.3 Il deficit finanziario e le differenze con gli squilibri finanziari
1.4 Il deficit economico e le differenze con gli squilibri economici
1.5 La gestione degli squilibri economici e patrimoniali-finanziari
2. L’analisi di bilancio le fonti e le riclassificazioni dei bilanci
2.1 Le fonti: il bilancio e le altre informazioni
2.2 La Riclassificazione del bilancio per l’analisi
2.3 La riclassificazione del conto economico
2.3 Il costo del venduto
2.4 La riclassificazione dello stato patrimoniale
3. La gestione dell’impresa e l’analisi di bilancio per indicatori
3.1 Cos’è l’impresa
3.2 Un indicatore di efficienza economico: la leva operativa
3.3 La gestione degli investimenti e l’indebitamento
3.3.1 Il livello di indebitamento ottimale
3.3.2 Il rapporto tra indebitamento e costo del capitale
3.4 Analisi del MOL
4. Le diverse tipologie di analisi e di indicatori
4.1 Gli indicatori complessi e l’analisi per indici
4.2 Gli indici economici e la relazione tra ROI e ROE e ROS
4.3 Il ROE e la leva finanziaria
4.4 Lo studio del conto economico e il punto di equilibrio: il BEP
4.5 Gli indici di efficienza produttiva
4.6 Gli indici patrimoniali
4.7 Gli indici finanziari
4.8 Il DSCR: la sostenibilità del debito finanziario
4.9 L’analisi dei flussi finanziari
4.10 Il limite dell’analisi prospettica
5. L’analisi dei costi dell’impresa
5.1 La natura dei costi: definizioni ed esempi di costi fissi e variabili
5.2 L’imputazione dei costi il direct costing e il full costing
5.3 La determinazione del prezzo di vendita: il metodo del cost Plus
6. L’autofinanziamento, il capitale autogenerato e rigenerato
7. La ricerca empirica e i dati in tema di analisi di bilancio
7.1 La creazione del valore
8. Le linee guida dell’EBA del giugno 2021 per gli intermediari
8.1 Prestiti a microimprese e piccole imprese
8.2 Uso eccessivo della leva finanziaria
8.3 La finanza di progetto
8.4 La revisione dei prestiti
9. La produttività, una misura per lo sviluppo delle imprese
Conclusioni
Appendice al testo ...................................................................................................................... 145
La nuova PFN ................................................................................................................................ 145
Le nuove norme di default “bancarie” attive dal 1.1.2021 .................................................................. 148
Riflessioni sull’indicatore della crisi di impresa introdotto dal D.L. 118/2021 ........................................ 152
Appendice matematica ............................................................................................................... 157

Check list per la procedura di controllo di formazione del bilancio d'esercizio al 31.12.2021 personalizzabile in word

Utile Check list per la procedura di controllo di formazione del bilancio d'esercizio al 31.12.2021 personalizzabile in word.

La check-list è tratta dal libro cartaceo "Redigere il bilancio: strumenti e check list" dello stesso autore.

File excel per la gestione dei leasing ai fini di bilancio e delle imposte ricco di utili funzioni: piano di ammortamento, prospetti annuali e di sintesi

Questo utile foglio di calcolo in excel consente di gestire in automatico l’impatto fiscale del leasing coordinando la nuova normativa con le altre norme fiscali (ripresa interessi IRAP, test del ROL, ripresa quota terreno, ripresa costo auto ecc.). Il file in automatico fornisce i prospetti per le riprese fiscali dei vari anni, il piano di ammortamento teorico del leasing (contabilizzazione IAS) e quindi il prospetto di sintesi da riportare in nota integrativa.

Il file permette la gestione della deduzione ires per «super ammortamento».

Tool per la gestione leasing bilancio con le novità della legge stabilità 2014 (rif. art. 1 commi 162 e 163 L. 147/2013) in materia di leasing.
In particolare, viene modificato il periodo minimo di deducibilità dei canoni, che è ora pari:

• alla metà (anziché 2/3) del periodo di ammortamento per la generalità dei beni mobili;
• a 12 anni per i beni immobili.

Resta fermo, comunque, che i canoni possono essere dedotti in un periodo di tempo che non può essere inferiore a quello fissato dal comma 7 dell’art. 102 TUIR, legato al periodo d’ammortamento e risultante dall’applicazione dei coefficienti ministeriali.

N.B. Il file è utilizzabile per contratti stipulati dal 1° gennaio 2014.

Il file richiede Microsoft Excel 2003 o superiore (o in alternativa Calc di open office).

File excel per effettuare il test di deducibilità degli interessi passivi con la nuova regola del R.O.L. fiscale introdotta dal Dlgs 142/2018 soggetti IRES

File excel per effettuare il test di deducibilità degli interessi passivi con la nuova regola del “ROL fiscale” introdotta dal D.Lgs. 142/2018. La norma è in vigore dal 2019 e riguarda tutti i soggetti IRES.

Per i soggetti IRES a partire dal 2019 cambiano le regole per la deducibilità fiscale degli interessi passivi dal reddito di impresa.
Il ROL diventa “fiscale” e va quindi determinato considerando le componenti del conto economico (A – B con esclusione degli ammortamenti e canoni di leasing) in termini fiscali (ossia considerando le disposizioni previste per la determinazione del reddito di impresa).

Cambiano altresì i criteri di riporto del ROL fiscale eccedente, che diviene riportabile ora al massimo per cinque esercizi.

Il legislatore ha infine previsto l’applicazione di una norma transitoria volta a regolamentare le modalità di utilizzo del ROL (contabile) residuo dai periodi di imposta antecedenti il 2019.

All’interno del file è compresa:

• Sezione normativa e di prassi
• Sintesi della nuova normativa

L’utilizzo del file presuppone una adeguata competenza fiscale da parte dell’utente.

Il file richiede Microsoft excel 2010 o superiore.

Dalla disciplina contabile a quella fiscale Paolo Parisi (a cura di), Daniele Corradini, Alberto Franceschin, Paolo Parisi - Maggioli Editore - 656 pagine

Una puntuale commistione tra disposizioni civilistiche e tributarie con una particolare attenzione sia alle disposizioni del Codice civile in tema di stato patrimoniale e conto economico, sia alle regole contabili impartite dall’Organismo Italiano di Contabilità e, infine, alle norme contenute nel TUIR che disciplinano la determinazione del reddito d’impresa per i soggetti IRES: per ogni componente reddituale, per ogni particolare disciplina il punto di partenza è l’inquadramento civilistico, in seconda battuta quello contabile per arrivare al commento, all’approfondimento tributario con il supporto della dottrina più qualificata e della giurisprudenza di legittimità.

L’opera fornisce risposte a chi ha la necessità di verificare un particolare problema e a chi vuole inquadrare una tematica più ampia: la combinazione tra questi due approcci soddisfa tutte le esigenze di formazione specialistica.

Le singole tematiche non vengono introdotte da minuziosi e asettici resoconti di legislazione ma inquadrandole nei loro contenuti sostanziali: l’opera costituisce una sorta di trattato specialistico e organico delle questioni strutturali della disciplina contabile e fiscale delle componenti del reddito di impresa.

Risalto particolare viene attribuito alle novità introdotte dalla recenti disposizioni tributarie e, nel contempo, si è provveduto ad aggiornare le disposizioni civilistiche e quelle inerenti i principi contabili di riferimento con un’attenta analisi della prassi ministeriale, della dottrina e della giurisprudenza di legittimità più attuale.

La struttura del testo, nel suo complesso, privilegia gli aspetti sia operativi che divulgativi e abbiamo affidato al “Case study” l’analisi delle tematiche più complesse per meglio comprenderne gli aspetti contabili e tributari delle singole componenti del reddito d’impresa.

Paolo Parisi
Avvocato tributarista e societario, pubblicista, formatore e docente di diritto tributario presso la “Scuola Nazionale dell’Amministrazione - Presidenza del Consiglio dei Ministri” e presso la “Scuola di Polizia economico-finanziaria della Guardia di Finanza”, specializzato nel diritto tributario/societario nazionale e internazionale comparato è relatore da oltre 25 anni in molti corsi, seminari e master di formazione specialistica professionale di fiscalità domestica e internazionale curati dalle più importanti Scuole di formazione, da ordini, associazioni professionali e di categoria.

---

Indice

1 Presupposti impositivi e determinazione del reddito

1.1 Presupposti impositivi e imputazione temporale

1.1.1 Premessa

1.1.2 Presupposti impositivi

Ambito soggettivo

Criterio della commercialità

1.2 Soggettività passiva all’IRES

1.2.1 Premessa

1.2.2 Società di capitali

1.2.3 Enti commerciali

1.2.4 Enti non commerciali

Enti di tipo associativo

1.2.5 Trust

1.2.6 Organismi di investimento collettivo del risparmio (OICR)

1.2.7 Soggetti non residenti

1.3 Residenza fiscale dei soggetti IRES

1.3.1 Premessa

1.3.2 Sede legale

1.3.3 Sede di direzione effettiva

1.3.4 Esterovestizione societaria

Esterovestizione e abuso del diritto

1.4 Determinazione del reddito imponibile per i soggetti OIC adopters

1.4.1 Premessa

1.4.2 Principio di derivazione rafforzata

Ambito soggettivo

Irrilevanza dei processi valutativi

Nozione di qualificazione

Nozione di classificazione

Imputazione temporale

Limiti fiscali e prevalenza del TUIR sulla derivazione rafforzata

1.5 Determinazione del reddito imponibile per i soggetti IAS/IFRS adopters

1.5.1 Premessa

1.5.2 Derivazione rafforzata per i soggetti IAS adopters

Rilevanza fiscale diretta di componenti reddituali

Processo di first time adoption (FTA) dei principi contabili internazionali

Altre disposizioni di coordinamento

1.6 Determinazione dell’imposta

1.6.1 Premessa

1.6.2 Riduzioni, maggiorazioni e addizionali dell’IRES

Maggiorazione per le società di comodo e in perdita sistematica

Addizionale IRES per le imprese che operano nei settori del petrolio e dell’energia

Addizionale IRES per il materiale pornografico e di incitamento alla violenza (c.d. “porno tax”)

1.6.3 Detrazioni dall’IRES

1.7 Redditi prodotti da soggetti non residenti

1.7.1 Premessa

1.7.2 Determinazione del reddito prodotto in Italia

Determinazione del reddito di società ed enti non residenti

Determinazione del reddito di società ed enti non residenti con stabile organizza­zione in Italia

Determinazione del reddito di società ed enti non residenti senza stabile organiz­zazione in Italia

Determinazione del reddito di enti non commerciali non residenti

2 Principi di determinazione del reddito d’impresa

2.1 Reddito di impresa e principi contabili

2.1.1 Premessa

2.1.2 Inquadramento tributario

Soggetti passivi e principi contabili

Attività produttive di reddito d’impresa

Determinazione del reddito d’impresa

2.2 Principi di determinazione del reddito di impresa

2.2.1 Premessa

2.2.2 Principio di competenza

Correlazione costi-ricavi, certezza e determinabilità

Deroghe al principio di competenza

Imputazione a periodo

Correzione di errori contabili

2.2.3 Principio di inerenza

Inerenza quantitativa

Deroghe al principio dell’inerenza

2.2.4 Principio di derivazione rafforzata

2.3 Perdite dei soggetti IRES

2.3.1 Premessa

2.3.2 Inquadramento tributario

Compensazione limitata

Riporto delle perdite precluso

Perdite con proventi e redditi esenti

Perdite realizzate nei primi tre periodi di imposta

Scomputo delle perdite in sede di accertamento

Scomputo delle perdite nel consolidato

Perdita determinata in accertamento

Cessione infragruppo delle perdite fiscali

Perdite da partecipazione in società di persone

2.4 Operazioni in valuta estera

2.4.1 Premessa

2.4.2 Operazioni in valuta estera e principi contabili

2.4.3 Inquadramento tributario

Contabilità plurimonetaria

Saldi delle stabili organizzazioni

Tassi di cambio

2.5 Determinazione del costo

2.5.1 Premessa

2.5.2 Determinazione del costo e principi contabili

2.5.3 Inquadramento tributario

Elementi costitutivi del costo

Beni oggetto di rivalutazione

Obbligazioni e titoli similari

Azioni, quote e strumenti similari

Valutazione dei titoli al costo ammortizzato

Variazione dei criteri di valutazione

2.6 Patent box: detassazione di intangibles

2.6.1 Premessa

2.6.2 Inquadramento tributario

Ambito soggettivo e opzione

Ambito oggettivo

Documentazione idonea

Reddito detassato

2.7 Tonnage tax: reddito a forfait di derivazione marittima

2.7.1 Premessa

2.7.2 Inquadramento tributario

Ambito soggettivo

Ambito oggettivo

Opzione

Determinazione del reddito forfetario

2.8 Società cooperative

2.8.1 Premessa

2.8.2 Inquadramento tributario

Banche di credito cooperativo

Cooperative agricole

Cooperative di produzione e lavoro

Ristorni

Cooperative sociali

Imprese marittime

2.9 Società non operative

2.9.1 Premessa

Cause di esclusione

Cause di disapplicazione

Test di operatività

Reddito minimo presunto

Società di gestione immobiliare e OMI

2.10 Foreign tax credit: recapture delle imposte pagate all’estero

2.10.1 Premessa

2.10.2 Determinazione del credito d’imposta

Redditi prodotti all’estero

Reddito complessivo

Imposta italiana e riporto del credito in avanti o all’indietro

Imposte pagate all’estero

Richiesta del credito d’imposta in dichiarazione

Consolidato nazionale e redditi di fonte estera

Consolidato mondiale e redditi di fonte estera

2.11 Controlled Foreign Companies: redditi delle società estere controllate

2.11.1 Premessa

2.11.2 Direttiva ATAD 1 e CFC rules

Tax rate effettivo estero e passive income

Unica esimente

Procedura di interpello

Dichiarazione e scritture contabili della società controllante residente

CFC rule e consolidato nazionale

Società collegate

2.11 Exit tax ed entry tax: trasferimento della residenza verso o dall’estero

2.11.1 Premessa

2.11.2 Trasferimento della sede sociale all’estero e residenza fiscale: exit tax

Fattispecie realizzative

Perdite e riserve in sospensione d’imposta

Tassazione immediata o rateizzazione dell’imposta

Fattispecie decadenziali

Trasferimento della sede sociale in Italia e residenza fiscale: entry tax

Fattispecie realizzative

Valore di mercato

3 Componenti positivi di reddito d’impresa

3.1 Ricavi

3.1.1 Premessa

3.1.2 Ricavi e principi contabili

3.1.3 Ricavi “tipici”

3.1.4 Ricavi “assimilati”

3.1.5 Risarcimenti

3.1.6 Contributi

Contributi in conto esercizio

Contributi in conto interessi

Contributi in conto canoni di leasing

3.1.7 Beni destinati a finalità extra-imprenditoriali

Cessioni di beni non considerate “destinazione a finalità estranee”

3.1.8 Tassazione dei ricavi

3.2 Plusvalenze patrimoniali

3.2.1 Premessa

3.2.2 Plusvalenze e principi contabili

3.2.3 Inquadramento tributario

3.2.4 Plusvalenza e rateizzazione

3.2.5 Cessione a titolo oneroso

Rideterminazione del costo fiscalmente riconosciuto

Cessione di azienda

Trasferimenti d’azienda a titolo gratuito

Cessione di partecipazioni

3.2.6 Risarcimenti per perdita o danneggiamento di beni

3.2.7 Assegnazione ai soci o destinazione extra-imprenditoriale di beni patrimoniali

3.2.8 Trasferimento all’estero della residenza

3.2.9 Riallineamento dei maggiori valori

3.3 Plusvalenze esenti: participation exemption

3.3.1 Premessa

3.3.2 Partecipazioni e principi contabili

3.3.3 Inquadramento tributario

Ambito soggettivo

Ambito oggettivo

Struttura del regime PEX

Holding period

Partecipazioni iscritte tra le immobilizzazioni finanziarie

Residenza fiscale

Esercizio di imprese commerciali

Operazioni straordinarie e continuità dei requisiti oggettivi

Percentuale di esenzione

Determinazione delle plusvalenze

3.4 Sopravvenienze attive

3.4.1 Premessa

3.4.2 Sopravvenienze e principi contabili

3.4.3 Inquadramento tributario

Sopravvenienze attive “proprie”

Sopravvenienze attive “assimilate”

Cessione del contratto di leasing

Fattispecie non costituenti sopravvenienze attive

3.5 Dividendi

3.5.1 Premessa

3.5.2 Distribuzione degli utili e il Codice civile

3.5.3 Proventi da partecipazioni e principi contabili

3.5.4 Inquadramento tributario

Dividendi e assimilati

3.6 Interessi attivi

3.6.1 Premessa

3.6.2 Interessi attivi e principi contabili

3.6.3 Inquadramento tributario

Modalità di imposizione e principio della competenza

Rimborsi d’imposta

3.7 Proventi immobiliari

3.7.1 Premessa

3.7.2 Immobili e principi contabili

3.7.3 Inquadramento tributario

Immobili patrimonio

3.8 Variazioni delle rimanenze

3.8.1 Premessa

3.8.2 Variazioni delle rimanenze e principi contabili

Determinazione delle rimanenze per i soggetti IAS

3.8.3 Inquadramento tributario

Criteri di determinazione per i beni fungibili

3.9 Opere, forniture e servizi di durata ultrannuale

3.9.1 Premessa

3.9.2 Rimanenze ultrannuali e principi contabili

3.9.3 Inquadramento tributario

Durata ultrannuale dell’opera

3.10 Valutazione dei titoli

3.10.1 Premessa

3.10.2 Titoli e principi contabili

Titoli immobilizzati

Titoli non immobilizzati

Svalutazione titoli

3.10.3 Inquadramento tributario

Criteri convenzionali  

Imprese IAS adopters

4 Componenti negativi di reddito d’impresa

4.1 Spese per prestazioni di lavoro

4.1.1 Premessa

4.1.2 Inquadramento tributario

Fabbricati

Trasferte

Partecipazione agli utili

Fringe benefit

Deducibilità del costo del personale

4.2 Compensi spettanti agli amministratori di società

4.2.1 Premessa

4.3 Inquadramento tributario

Delibera assembleare

Trattamento di fine mandato

Assicurazioni per il rischio morte o infortuni dell’amministratore

Compensi “reversibili”

Amministratori non residenti

4.4 Interessi passivi

4.4.1 Premessa

4.4.2 Inquadramento tributario

Principio di inerenza

Deducibilità sino al periodo di imposta 2018

Deducibilità a partire dal periodo di imposta 2019

Consolidato fiscale

Tonnage tax

Deduzione per i soggetti IRPEF

4.5 Oneri fiscali e contributivi

4.5.1 Premessa

4.5.2 Inquadramento tributario

IVA  

IRAP

4.5.3 Imposte deducibili per cassa

4.5.4 Imposte deducibili per competenza

4.6 Oneri di utilità sociale

4.6.1 Premessa

4.6.2 Inquadramento tributario

Welfare aziendale

Erogazioni liberali in denaro

Deducibilità in misura percentuale sul reddito

Erogazioni liberali in natura

4.7 Minusvalenze patrimoniali, sopravvenienze passive e perdite

4.7.1 Premessa

4.7.2 Inquadramento tributario

Minusvalenze

Perdite patrimoniali e perditi su crediti

4.7 Ammortamenti dei beni materiali e immateriali

4.8.1 Premessa

4.8.2 Inquadramento tributario

Beni materiali

Beni immateriali

Rivalutazione dei beni d’impresa

Sospensione degli ammortamenti 2020

Guida alla Contabilità generale in partita doppia: Principi di ragioneria, tecnica e regole di rilevazione con Eserciziario in excel; eBook in pdf 70 pag.

Guida alla Contabilità generale in partita doppia: Principi di ragioneria, tecnica e regole di rilevazione con Eserciziario in excel con numerosi esercizi che l’utilizzatore può svolgere per approfondire e memorizzare i concetti appresi nella guida. eBook in pdf  di 70 pagine.

La contabilità aziendale è sempre stata una materia esclusiva degli addetti ai lavori, impiegati amministrativi, commercialisti, contabili.
Con questa guida si vuole rendere comprensibile la tecnica contabile ai non addetti, con le dovute semplificazioni.

La guida è scritta con linguaggio semplice e accessibile a tutti, quindi senza lungaggini dottrinali, e presenta la tecnica della partita doppia in modo comprensibile e facilitato.

La guida risponde a numerosi interrogativi: cos’è il patrimonio di funzionamento; cos’è il reddito di esercizio; come si interpretano i fatti di gestione; come si costruisce una scrittura in partita doppia seguendo la logica del sistema del reddito e del patrimonio; come si effettua la chiusura e la riapertura dei conti.

Anche se oggi il diffuso utilizzo di software gestionali permette l’inserimento dei dati contabili anche a chi non conosce la tecnica della partita doppia, questa guida vuole essere un ausilio e supporto per comprendere le basi della tecnica contabile, e poter così aprire la strada ad ulteriori e successivi approfondimenti.

La guida è strutturata in 5 capitoli per un totale di 70 pagine, e inizia con la logica dell’interpretazione dei fatti di gestione, premessa fondamentale per poter comprendere la tecnica della partita doppia. Poi prosegue con l’illustrazione del patrimonio di funzionamento e del reddito di eser, e inizia con la logica dell’interpretazione dei fatti di gestione, premessa fondamentale percizio. Successivamente si addentra nel vivo della trattazione spiegando con numerosi e dettagliati esempi le regole di registrazione e le rilevazioni nel libro giornale e nei conti di mastro. Infine l’ultimo capitolo è dedicato a numerosi esempi di scritture di esercizio, di assestamento, di chiusura e riapertura dei conti.

Allo scopo di permettere l’apprendimento della tecnica della partita doppia, alla guida è allegato un “Eserciziario”, con numerosi esercizi che l’utilizzatore può svolgere per approfondire e memorizzare i concetti appresi nella guida.

L’Eserciziario è realizzato in Excel e permette un immediato controllo della soluzione per ogni esercizio proposto.

---

Indice

INTRODUZIONE
BREVE SINTESI DI STORIA DELLA RAGIONERIA
1. Le operazioni e gli aspetti della gestione aziendale
1.1 LE OPERAZIONI E GLI ASPETTI DELLA GESTIONE
1.2 ASPETTO FINANZIARIO DELLA GESTIONE
1.3 ASPETTO ECONOMICO DELLA GESTIONE
2. L’aspetto finanziario della gestione e il Patrimonio di funzionamento
2.1 LE FONTI DI FINANZIAMENTO
2.2 IL PATRIMONIO
2.3 LE EQUAZIONI PATRIMONIALI E IL PATRIMONIO NETTO
2.4 IL PROSPETTO DEL PATRIMONIO
3. L’aspetto economico della gestione e il reddito di esercizio
3.1 I COSTI E I RICAVI E IL REDDITO GLOBALE
3.2 ANALISI DEI FATTI DI GESTIONE
3.3 LA COMPETENZA ECONOMICA
3.3.1 Ratei e Risconti
3.3.2 Rimanenze
3.3.3 Ammortamenti
3.3.4 Fondi per rischi e oneri
3.3.5 TFR (Fondo per Trattamento Fine Rapporto di lavoro dipendente)
3.4 IL CALCOLO DEL REDDITO DI ESERCIZIO
4. La contabilità generale e i conti
4.1 LE REGOLE DI REGISTRAZIONE
4.2 LE REGOLE DELLA PARTITA DOPPIA
4.3 LE RILEVAZIONI IN PARTITA DOPPIA SUL LIBRO GIORNALE E NEI CONTI DI MASTRO
5. Le principali rilevazioni di esercizio
5.1 GLI ACQUISTI E LORO REGOLAMENTO
5.2 LE VENDITE LORO REGOLAMENTO
5.3 LE OPERAZIONI CON LE BANCHE
5.4 COSTITUZIONE DELL’AZIENDA
5.5 ALTRE SCRITTURE DI ESERCIZIO
5.6 LE SCRITTURE DI CHIUSURA DI ESERCIZIO
5.7 LE SCRITTURE DI RIAPERTURA DI ESERCIZIO
CREDITS
ESERCIZIARIO

Gianfranco Capodaglio, Vanina Stoilova Dangarska, Lauretta Semprini - Maggioli Editore - 132 pagine

La redazione del bilancio 2020 risente in maniera sostanziale dei numerosi provvedimenti di natura economica emanati a seguito dell’emergenza pandemica.

Questo volume vuole essere uno strumento di raccolta e di analisi di tutte le peculiarità di cui il professionista e il responsabile amministrativo dell’impresa deve tenere conto per la contabilità e la chiusura del bilancio 2020.

In questo lavoro sono presi in esame gli interventi normativi e le interpretazioni che di essi hanno fornito l’Organismo italiano di contabilità (OIC), il Consiglio nazionale e la Fondazione dell’Ordine dei dottori commercialisti e degli esperti contabili e dell’Assonime.

Per ciascun provvedimento viene proposta una breve sintesi delle norme che, ad avviso degli autori, sono più significative, dato che incidono direttamente o indirettamente sugli elementi del bilancio.

L’analisi delle novità introdotte dal legislatore ha dimostrato che ci troviamo di fronte ad un fenomeno assolutamente sconosciuto nella storia della disciplina italiana riguardante la redazione del bilancio: vengono introdotte delle deroghe alle norme che sono alla base del significato stesso di “bilancio”.

Si tratta di modifiche temporanee, legate, però, ad un evento (la pandemia) la cui durata non è prevedibile.

Il volume fornisce dei suggerimenti di tipo operativo, senza trascurare alcuni spunti di riflessione relativi alla corretta applicazione delle regole dettate dalla dottrina economico-aziendale italiana.

Il testo è aggiornato con le ultime modifiche alla normativa civilistica vigente in tema di bilanci e le interpretazioni di prassi.

Gianfranco Capodaglio
già Professore ordinario di Economia aziendale presso l’Università di Bologna, Dottore commercialista e Revisore legale. Autore di numerose pubblicazioni scientifiche e professionali e relatore in convegni e seminari in Italia e all’estero.
Vanina Stoilova Dangarska
PhD in Contabilità e analisi presso la University of National and World Economy di Sofia (Bulgaria). Collaboratore esterno presso l’Università di Bologna. Dottore commercialista e Revisore legale. Autore di numerose pubblicazioni scientifiche e professionali e relatore in convegni e seminari in Italia e all’estero.
Lauretta Semprini
PhD in Programmazione e controllo presso l’Università di Macerata. Docente di ruolo in Economia aziendale presso l’ITES R. Valturio di Rimini. Collaboratore esterno presso l’Università di Bologna. Autore di numerose pubblicazioni scientifiche e professionali e relatore in convegni e seminari in Italia e all’estero.

---

Indice

INTRODUZIONE

1 SINTESI DELLE NORME ADOTTATE NEL 2020 PER FAR FRONTE ALLA CRISI PANDEMICA

1 Lo sviluppo dell’emergenza sanitaria in Italia ed i provvedimenti restrittivi adottati dal Governo

La prima ondata  

La seconda ondata  

I rapporti con l’estero

2 Gli interventi del Governo a sostegno delle imprese per mitigare gli effetti economici della crisi sanitaria  

Il Decreto “Cura Italia”

Il Decreto “Liquidità”

Il Decreto “Rilancio”

Il Decreto “Agosto”

Il Decreto “Ristori”

Il Decreto “Ristori bis”

Il Decreto “Ristori ter”

Il Decreto “Ristori quater”

La legge 18 dicembre 2020, n. 176 di conversione dei decreti “Ristori”

Il Decreto “Natale”

La Legge di bilancio 2021

3 Il disegno complessivo del legislatore italiano ed i suoi effetti sulla normativa riguardante il bilancio

4 Disposizioni normative che incidono direttamente o indirettamente sulla redazione del bilancio

4.1 Decreto-legge 17 marzo 2020, n. 18 (c.d. “Cura Italia”) e Legge di conversione 24 aprile 2020, n. 27  

Articolo 55 (D.L. “Cura Italia”) – Misure di sostegno finanziario alle imprese  

Articolo 56 (D.L. “Cura Italia”) – Misure di sostegno finanziario alle micro, piccole e medie imprese colpite dall’epidemia di Covid-19  

Articolo 64 (D.L. “Cura Italia”) – Credito d’imposta per le spese di sanificazione degli ambienti di lavoro  

Articolo 65 (D.L. “Cura Italia”) – Credito di imposta per botteghe e negozi  

Articolo 106 (D.L. “Cura Italia”) – Norme in materia di svolgimento delle assemblee di società ed enti

4.2 Decreto-legge 8 aprile 2020, n. 23 (c.d. “Liquidità”) e Legge di conversione 5 giugno 2020, n. 40  

Articolo 6 (D.L. Liquidità) - Disposizioni temporanee in materia di riduzione del capitale

Articolo 7 (D.L. Liquidità) - Disposizioni temporanee sui principi di redazione del bilancio  

Articolo 8 (D.L. Liquidità) - Disposizioni temporanee in materia di finanziamenti alle società  

Articolo 12-ter (D.L. “Liquidità”) – Disposizioni in materia di beni di impresa  

Articolo 30 (D.L. “Liquidità”) – Credito d’imposta per l’acquisto di dispositivi di protezione nei luoghi di lavoro  

4.3 Decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34 (c.d. “Rilancio”) e Legge di conversione 17 luglio 2020, n. 77  

Articolo 24 (D.L. “Rilancio”) – Disposizioni in materia di versamento dell’IRAP  

Articolo 25 (D.L. “Rilancio”) – Contributo a fondo perduto

Articolo 26 (D.L. Rilancio) – Rafforzamento patrimoniale delle imprese di medie dimensioni  

Articolo 28 (D.L. “Rilancio”) – Credito d’imposta per i canoni di locazione degli immobili a uso non abita­tivo e affitto d’azienda  

Articolo 38-quater (D.L. “Rilancio”) – Disposizioni transitorie in materia di principi di redazione del bilancio

Articolo 119 (D.L. “Rilancio”) – Incentivi per efficientamento energetico, sisma bonus, fotovoltaico e colon­nine di ricarica di veicoli elettrici  

Articolo 120 (D.L. “Rilancio”) – Credito d’imposta per l’adeguamento degli ambienti di lavoro  

Articolo 121 (D.L. “Rilancio”) – Trasformazione delle detrazioni fiscali in sconto sul corrispettivo dovuto e in credito d’imposta cedibile

Articolo 122 (D.L. “Rilancio”) – Cessione dei crediti d’imposta riconosciuti da provvedimenti emanati per fronteggiare l’emergenza da Covid-19  

Articolo 125 (D.L. “Rilancio”) – Credito d’imposta per la sanificazione e l’acquisto di dispositivi di protezione  

Articolo 176 (D.L. “Rilancio”) – Tax credit vacanze  

Articolo 229 (D.L. “Rilancio”) – Misure per incentivare la mobilità sostenibile  

4.4 Decreto-legge 14 agosto 2020, n. 104 (c.d. “Agosto”) e Legge di conversione 13 ottobre 2020, n. 126  

Articolo 60 (c.d. decreto “Agosto”) – Sospensione degli ammortamenti per il 2020

Articolo 77 (D.L. “Agosto”) - Misure urgenti per il settore turistico  

Articolo 110 (c.d. decreto “Agosto”) – Rivalutazione dei beni di impresa e partecipazioni

4.5 Decreto-legge 28 ottobre 2020, n. 137 (c.d. “Ristori”) e Legge di conversione 18 dicembre 2020, n. 176  

Articolo 1 (D.L. “Ristori”) – Contributo a fondo perduto da destinare agli operatori IVA dei settori economi­ci interessati dalle nuove misure restrittive

Articolo 1-bis (D.L. “Ristori”) – Contributo a fondo perduto da destinare agli operatori IVA dei settori eco­nomici interessati dalle nuove misure restrittive del decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri del 3 novembre 2020

Articolo 8 (D.L. “Ristori”) - Credito d’imposta per i canoni di locazione degli immobili a uso non abitativo e affitto d’azienda  

Articolo 8-bis (D.L. “Ristori”) - Credito d’imposta per i canoni di locazione degli immobili a uso non abitati­vo e affitto d’azienda per le imprese interessate dalle nuove misure restrittive di cui al DPCM del 3 novem­bre 2020  

4.6 Legge 30 dicembre 2020, n. 178 del (Legge di bilancio 2021)

Articolo 1, comma 66 e ss (Legge di bilancio 2021) – Superbonus 110%

Articolo 1, comma 83 (Legge di bilancio 2021) – Riallineamento dell’avviamento e delle altre attività imma­teriali  

Articolo 1, commi 248 e ss (Legge di bilancio 2021) – Moratoria PMI  

Articolo 1, comma 263 (Legge di bilancio 2021) – Rafforzamento patrimoniale delle imprese di medie di­mensioni  

Articolo 1, comma 266 (Legge di bilancio 2021) – Disposizioni temporanee in materia di riduzione del capi­tale  

Articolo 1, comma 602 (Legge di bilancio 2021) - Credito d’imposta per i canoni di locazione degli immobili a uso non abitativo e affitto d’azienda

5 Schemi riepilogativi delle norme a sostegno delle imprese

2 INTERVENTI NORMATIVI CHE INCIDONO DIRETTAMENTE SULLA REDAZIONE DEL BILANCIO  

1 Disposizioni transitorie in materia di principi di redazione del bilancio (art. 2423-bis c.c.), con particolare riferimento alla continuità aziendale

1.1 Fatti successivi intervenuti dopo la chiusura dell’esercizio  

1.2 La deroga al principio riguardante la continuità aziendale disposta dall’art. 7 del decreto-legge 8 aprile 2020, n. 23

1.3 Le modifiche della deroga al principio riguardante la continuità aziendale disposte dall’art. 38-quater del Decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34  

Il documento interpretativo n. 8 dell’OIC  

L’ambito soggettivo di applicazione delle disposizioni  

Le informazioni da inserire in nota integrativa ed il controllo dell’esistenza dei presupposti per la continua­zione dell’attività da parte del revisore legale  

1.4 Possibili conseguenze sul principio di prudenza e sulla comparabilità

2 Disposizioni transitorie in materia di valutazioni di bilancio (art. 2426 c.c.)

2.1 Considerazioni generali sul principio di competenza economica

2.2 Documento OIC sui metodi di ammortamento  

2.3 La rivalutazione dei beni d’impresa

2.4 La sospensione degli ammortamenti

Il rapporto fra processo di ammortamento e “valore durevolmente inferiore” degli immobilizzi materiali ed immateriali

I riflessi sulla valutazione delle rimanenze  

3 Effetti sulla rappresentazione veritiera e corretta (art. 2423 c.c.)

3 INTERVENTI NORMATIVI CHE INCIDONO INDIRETTAMENTE SULLA REDAZIONE DEL BILANCIO  

1 Interventi che mirano a sospendere i pagamenti e ad aiutare ad ottenere nuovi finanziamenti  

1.1 Sospensione delle rate dei finanziamenti e dei canoni di leasing

La sospensione delle rate dei finanziamenti  

La sospensione dei canoni di leasing  

1.2 Sospensione temporanea della postergazione dei finanziamenti effettuati dai soci  

1.3 Crediti d’imposta in caso di aumenti di capitale  

2 Interventi che forniscono aiuti alle imprese sotto forma di crediti d’imposta e contributi a fondo perduto  

2.1 I contributi pubblici con particolare riferimento a quelli in conto esercizio

2.2 Esonero dal versamento del saldo IRAP 2019 e dell’acconto IRAP 2020

2.3 Contributi a fondo perduto

2.4 Trasformazione delle imposte anticipate, anche se non iscritte in bilancio, in crediti d’imposta  

2.5 Crediti d’imposta a fronte del sostenimento di determinate spese e possibilità della loro cessione  

3 Interventi che tendono al potenziamento del mercato di sbocco delle imprese

3.1 Il bonus vacanze  

3.2 Il bonus mobilità  

3.3 Il superbonus edilizio 110%

Conclusioni

Il nuovo Bilancio Sociale 2020. eBook in pdf di 123 pagine sull'obbligo generalizzato di redazione del bilancio sociale dopo la riforma del Terzo settore

eBook in pdf di 123 pagine, che prende in esame l’introduzione dell’obbligo generalizzato della redazione del bilancio sociale, inserito all’interno della Riforma del Terzo Settore, in particolare per le imprese sociali.

Il bilancio sociale serve a raccontare la propria storia aziendale, associativa o cooperativistica, con esso si diventa più facilmente riconoscibili e ci si distingue all’interno della comunità, per questo motivo il libro rappresenta uno strumento utilissimo anche per imprese ed enti di piccole dimensioni.

Il testo vuole dare una panoramica, anche con esempi concreti, su “cosa” è oggi il bilancio sociale sia nel mondo profit che nel mondo no profit, costituendo un ausilio per chi vi si approccia per la prima volta ma anche per chi da anni affronta la redazione di questo documento.

Grazie alla parte dedicata ad una ipotesi di lavoro, l'ebook rappresenta una vera e propria guida operativa, indispensabile per districarsi nell’ampio spettro di possibilità redazionali; pur non essendoci disposizioni “prescrittive” infatti, gli autori individuano una serie di capitoli che necessariamente devono comporre il bilancio sociale per il raggiungimento delle sue finalità.

Nel suo interno si troverà:

• una parte introduttiva con le definizioni di bilancio sociale;
• i modelli di riferimento attualmente in uso;
• i riferimenti normativi, bibliografici e sitografici;
• casi pratici a confronto nel mondo no profit;
• casi pratici mondo profit.

a cura di Giuliana Cassioli, Alberto Ceccarelli, Eros A. Tavernar

---

Indice

1 Introduzione
1.1 Il significato di ‘rendicontare’
1.2 La definizione dei valori e la ‘mission’
1.3 Comunicazione e democrazia nello sviluppo di buone pratiche
1.4 La ricerca di una ‘definizione’ di bilancio sociale
1.5 I principi generali del bilancio sociale
1.6 Struttura del bilancio sociale: ipotesi di lavoro
2 Bilancio sociale nel mondo no profit
2.1 Soggetti
2.2 Regime transitorio
2.3 Cosa cambia?
2.4 Il bilancio sociale nel no profit
2.5 Peculiarità
2.6 In pratica
2.7 Riferimenti
2.8 Accenno: enti locali e bilancio sociale
2.9 Conclusioni
3 Bilancio sociale nel mondo profit
3.1 Introduzione
3.1.1 Cosa si intende per RSI
3.1.1.1 I destinatari della RSI
3.1.1.2 Vantaggi e svantaggi
3.1.1.3 La struttura operativa
3.1.1.4 Gli obiettivi della RSI per uno sviluppo sostenibile
3.2 I numeri della responsabilità sociale di impresa in Italia
3.2.1 Territorio/finanziamenti
3.2.2 La responsabilità sociale nel mondo, un interesse sempre maggiore
3.2.3 La RSI ed i rapporti tra aziende profit e imprese sociali
3.2.3.1 Il progetto LOIEs
3.2.3.2 I risultati alla luce delle teorie aziendaliste
3.2.3.3 Conclusioni e sviluppi futuri
3.3 Il bilancio sociale
3.3.1 Trasparenza
3.3.2 Rispetto degli interessi delle parti interessate o stakeholder
3.3.3 Rispetto del principio di legalità
3.3.4 Rispetto delle norme internazionali di comportamento
3.3.5 Rispetto dei diritti umani
3.4 Redazione
3.4.1 Mission, attività e strategie dell’organizzazione
3.4.2 Metodologie per costruire la mission d’impresa
3.4.3 L’identificazione degli stakeholder
3.4.4 Valore aggiunto
3.5 Modelli di gestione aziendale innovativi
3.5.1 Lo standard SA 8000
3.5.2 Lo standard AA1000
3.5.3 Lo standard ISO 26000
3.5.4 Global reporting initiative (GRI)
3.5.5 Istituto europeo per il bilancio sociale (IBS)
3.5.6 Gruppo di studio sul bilancio sociale (GBS)
3.6 Il bilancio sociale come strumento di management
3.6.1 La funzione comunicativa del bilancio sociale
3.6.2 Conseguenze negative della rendicontazione sociale
3.6.3 Bilancio sociale e bilancio d’esercizio a confronto
3.7 Caso bilancio sociale Ferrero
3.7.1 Introduzione
3.7.1.1 Il Gruppo in sintesi
3.7.1.2 Le persone
3.7.1.3 Il Pianeta
3.7.1.4 Mappatura degli stakeholder
3.7.1.5 Obiettivi raggiunti e da raggiungere
3.7.2 I consumatori
3.7.2.1 La nutrizione
3.7.2.2 L’innovazione.
3.7.2.3 La qualità
3.7.2.4 La comunicazione responsabile
3.7.3 Le donne e gli uomini Ferrero
3.7.3.1 La fondazione Ferrero
3.7.3.2 Il Progetto Imprenditoriale Michele Ferrero
3.7.3.3 Kinder + Sport
3.7.4 La catena del valore
3.7.4.1 Le pratiche agricole sostenibili Ferrero
3.7.4.2 Il cacao
3.7.4.3 L’olio di palma
3.7.4.4 Le nocciole
3.7.4.5 Latte e uova da galline allevate a terra
3.7.4.6 Lo zucchero
3.7.5 Le certificazioni
3.7.5.1 ISO 14001 e 50001
3.7.5.2 Risparmio energetico
3.7.5.3 Evitare gli sprechi
3.7.5.4 Gestione delle risorse idriche
3.7.5.5 Emissioni di CO2

Prova gratuita per 15 giorni della versione completa del Software Bilancio Europeo. Scarica subito senza impegno

Scarica il Software Bilancio Europeo senza impegno per 15 giorni!

• Versione completa per 15 giorni
• Nessun vincolo di acquisto
• Assistenza e aggiornamenti inclusi

Lo scarichi

Scarica subito il software gratuitamente e senza impegno! Potrai effettuare il download del software e riceverai subito via email il codice di attivazione e le istruzioni per installarlo.

Lo provi

La versione di prova è completa e la puoi provare per 15 giorni! Ti offriremo anche il nostro aiuto sia per l’installazione che per la prova del software. Dopodiché sarai libero di decidere se acquistare oppure no la licenza definitiva, modificare la configurazione e scegliere le modalità di pagamento.

Se desideri acquistare il Software vieni a scoprire la configurazione che soddisfa al meglio le tue esigenze cliccando qui!

File excel di supporto per la determinazione della significatività (o materialità) preliminare e finale di revisione

Il momento di determinazione della significatività ha un valore fondamentale nel processo di revisione in quanto determina l’estensione delle successive procedure di revisione che il revisore effettuerà durante l’intero processo di controllo.

Pertanto, è auspicabile che la stima della materialità venga effettuata con attenzione tenendo in considerazione anche possibili eventi futuri che potrebbero modificare in modo rilevante i parametri scelti per il calcolo.

Il presente File excel vuole essere un utile supporto per la determinazione della significatività (o materialità) preliminare e finale di revisione.

Redatto dal dott. Filippo Giordan

REQUISITI DI SISTEMA: Microsoft Excel 2010 o superiori.