FOCUS

Tutte le novità della Legge di Bilancio 2024 in sintesi. Aggiornamenti gratuiti. eBook in pdf 57 pagine.

Tutte le novità della Legge di Bilancio 2024 (Legge del 30 dicembre 2023 n. 213) pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale Serie Generale n. 303 del 30.12.2023 suppl. ordinario n. 40.

Mix di misure in favore delle famiglie, con interventi che vanno dall’incremento dei bonus per i figli alla decontribuzione per le lavoratrici madri, ai mutui prima casa. Contributo straordinario ai titolari di bonus sociale elettrico anche per il primo trimestre 2024. Ridotto il canone Rai. Aumentano gli importi per le misure di welfare aziendale escluse dal reddito, con limiti più elevati per chi ha figli a carico, e si prevede un esonero contributivo per i periodi di paga dal 1° gennaio 2024 al 31 dicembre 2026 per le lavoratrici madri di due figli con rapporto di lavoro dipendente a tempo indeterminato, ad esclusione dei rapporti di lavoro domestico.

Arriva poi la detassazione del lavoro notturno e festivo per i dipendenti di strutture turistico-alberghiere: per garantire la stabilità occupazionale e sopperire all'eccezionale mancanza di offerta di lavoro nel settore turistico, ricettivo e termale.

Per i lavoratori con partita Iva il sussidio di disoccupazione (ISCRO) diventa strutturale, ma per ottenerlo occorrerà rispettare condizioni più rigide come, ad esempio, il tetto di reddito annuo entro i 12mila euro e il suo ammontare al di sotto del 50 per cento della media dei redditi da lavoro autonomo conseguiti nei tre anni anteriori.

Sul fronte fiscale da segnalare le nuove norme per le locazioni brevi, l’intervento sulle plusvalenze realizzate in caso di vendita di immobili riqualificati con il Superbonus applicando sconto in fattura o cessione del credito.

Confermata anche per il 2024 la rivalutazione terreni e partecipazioni. Rese più efficienti le norme per il pignoramento presso terzi.

Sul fronte pensioni, oltre alla rivalutazione pensioni, che anche nel 2024 sarà per scaglioni ma con la novità della maggior penalizzazione dell’ultimo scaglione (chi ha una pensione maggiore a dieci volte il minimo dal 2024 si avvarrà della perequazione sull’inflazione al 22 per cento e non più al 32 per cento), vengono rivisti i requisiti di accesso al pensionamento agevolato. La Quota 103 è prorogata ma con penalizzazioni in quanto il calcolo dell’assegno avverrà solo secondo il sistema contributivo.

Confermata anche l’Ape Sociale, ma il requisito anagrafico cresce a 63 anni e 5 mesi.

Diverse misure infine, a favore delle imprese, a partire dal rifinanziamento della Nuova Sabatini.

Nell’ebook una prima analisi delle più significative misure di interesse per contribuenti, professionisti e imprese.

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Indice

Premessa
1. Famiglia e interventi sociali
1.1 Più fondi per carta “Dedicata a te” e beni alimentari – commi 2 - 5
1.2 Mutui prima casa – commi 7-13
1.3 Contributo straordinario per i titolari del bonus sociale elettrico – comma 14
1.4 Riduzione canone Rai – commi 19-20
1.5 Incremento sostegno per bambini affetti da gravi patologie croniche – commi 176-178
1.6 Incremento indennità per il congedo di maternità/paternità – comma 179
1.7 Decontribuzione delle lavoratrici con figli – commi 176-177
1.8 Titoli di Stato e postali esclusi dall’ISEE – commi 183-184
1.9 Fondo nazionale di intervento per la lotta alla droga – comma 186
1.10 Reddito di libertà e misure per le donne vittime di violenza - commi 187 -190
1.11 Esonero contributivo per i datori di lavoro privati che assumano donne disoccupate vittime di violenza - commi 191-193
1.12 Fondo per la creazione di case rifugio per donne vittime di violenza - comma 194
1.13 Politiche per la famiglia - commi 195 -196
1.14 Maternità delle atlete – comma 197
1.15 Fondo per il sostegno ai proprietari di animali d’affezione – commi 207-209
1.16 Interventi per le persone con disabilità – commi 210 -216
1.17 Borse di studio per l’Erasmus italiano – commi 312 -314
2. Agevolazioni contributive e fiscali per i dipendenti
2.1 Esonero parziale contributi a carico dei lavoratori – comma 14
2.2 Welfare aziendale con tetti più elevati – commi 16-17
2.3 Confermata la riduzione dell’imposta sostitutiva sui premi di produttività – comma 18
2.4 Contributo integrativo speciale lavoratori turismo – commi 21 -25
2.5 Fondo per l’apprendistato – comma 202
3. Fisco e Riscossione
3.1 Nuovo rinvio per le plastic tax e sugar tax – comma 44
3.2 Ripristino aliquote IVA prodotti per l’infanzia – comma 45
3.3 Proroga bimestrale IVA ridotta sul pellet – comma 46
3.4 Contratti finanziamento veicoli – comma 47
3.5 Accise tabacchi – comma 48
3.6 Differimento quote di eccedenza deducibili da perdite su crediti bancari e assicurativi – commi 49 - 51
3.7 Rivalutazione terreni e partecipazioni – commi 52-53
3.8 Modifiche regime fiscale plusvalenze da partecipazioni qualificate realizzate da società ed enti non residenti – comma 59
3.9 Misure di contrasto all’evasione nel settore del lavoro domestico – commi 60-62
3.10 IVA cessioni di beni per soggetti extracomunitari – comma 77
3.11 Ritenuta d’acconto bonifici parlanti - Comma 88
3.12 Ritenuta d’acconto provvigioni - Commi 89-90
3.13 Aumento aliquote IVIE e IVAFE - Comma 91
3.14 Modifiche base imponibile diritti di godimento e metalli preziosi - Comma 92
3.15 Contrasto alle frodi IVA nel settore delle auto dall’estero - Comma 93
3.16 Contrasto alle indebite compensazioni di crediti fiscali – Commi 94 - 96
3.17 Modalità compensazioni crediti contributivi – Commi 97-98
3.18 Contrasto frodi imprese “apri e chiudi” – Comma 99
3.19 Accelerazione pignoramenti presso terzi – Comma 100
4. Immobili e IMU
4.1 Affitti brevi - Comma 63
4.2 Plusvalenze cessione immobili ristrutturati con Superbonus – commi 64-67
4.3 Verifiche catastali - Commi 86 – 87
4.4 IMU enti non commerciali - Comma 71
4.5 Nuovo termine comunicazione delibere IMU - Commi 72 -74
4.6 Fondo per il contrasto al disagio abitativo e partenariato con i privati – Commi 282 -284
4.7 Contributi per la ricostruzione nei territori colpiti dagli eventi alluvionali verificatisi a partire dal 1° maggio 2023 – Commi 435-442
4.8 Esenzione IMU nel comune di Umbertide – comma 560
5. Imprese
5.1 Tax credit per il cinema - comma 54
5.2 Misure in materia di rischi catastrofali – Commi 101-107
5.3 Gestione del rischio da parte delle imprese assicurative – Commi 108-111
5.4 Istituzione del fondo di garanzia assicurativo dei rami vita – commi 113 – 122
5.5 Sostegno all’export e Zes – commi 248 - 249
5.6 Prestiti cambiari PMI agricole operanti nel settore ortofrutticolo – commi 250-252
5.7 Sostegno alle imprese e Nuova Sabatini – commi 253-258
5.8 Garanzia Archimede SACE – commi 259 - 268
5.9 Garanzia Green SACE - comma 269
5.10 Riqualificazione dell’area del polo siderurgico di Piombino - comma 294
5.11 Contributo acquisto carburante anche per il luglio 2022 - commi 296 -297
5.12 Sostegno alle imprese di Caivano - commi 299 - 301
5.13 Riqualificazione e rigenerazione urbana - comma 303
5.14 Rifinanziamento del Fondo per la prosecuzione delle opere pubbliche - Comma 304
5.15 Credito d’imposta per l’acquisto della carta dei giornali - comma 319
5.16 Potenziamento del circuito delle sale cinematografiche e polifunzionali - comma 337
5.17 Rifinanziamento del fondo per la tutela, la valorizzazione e il sostegno del patrimonio culturale e del settore cinema e spettacolo dal vivo - comma 341
6. Pensioni
6.1 Requisiti pensioni contributive – comma 125
6.2 Riscatti a fini pensionistici di periodi non coperti da contribuzione - commi 126-130
6.3 Perequazione automatica dei trattamenti pensionistici 2024- commi 134-135
6.4 Conferma APE sociale - commi 136-137
6.5 Nuove regole per Opzione donna - comma 138
6.6 Disposizioni in materia di pensione anticipata (c.d. Quota 103) – comma 139
6.7 Incentivi per la permanenza al lavoro – comma 140
6.8 Pensionamento anticipato poligrafici – comma 141
6.9 ISCRO a regime per gli iscritti alla Gestione Separata – commi 142-155
6.10 Adeguamento aliquote rendimento e decorrenza trattamenti anticipati in alcune gestioni – commi 157-163
6.11 Limiti permanenza in servizio dirigenti medici e infermieri SSN – commi 164-165
6.12 Requisiti di anzianità contributiva per i trattamenti pensionistici anticipati e adeguamenti in base all’evoluzione della speranza di vita – commi 521-522
7. Ammortizzatori sociali
7.1 Indennità lavoratori call center – Comma 168
7.2 Indennità lavoratori del settore della pesca - comma 169
7.3 Proroga CIGS e mobilità in deroga nelle aree di crisi industriale complessa - comma 170
7.4 Sostegno al reddito dei lavoratori di imprese sequestrate o confiscate - comma 171
7.5 Proroga CIGS per cessazione di attività - comma 172
7.6 Integrazione delle misure di sostegno al reddito per i dipendenti ex ILVA - comma 173
7.7 CIGS per riorganizzazione o crisi aziendale – commi 174-176
7.8 Fondo amianto per i lavoratori dei cantieri navali – commi 203-204
7.9 Esclusione dell’Agenzia del demanio dall’ambito di applicazione della CIG – commi 205-206
8. Sanità e Anagrafe
8.1 Riduzione liste di attesa – commi 217- 222, 232
8.2 Aggiornamento del tetto di spesa per gli acquisti di prestazioni sanitarie da privati– commi 233
8.3 Proroga del finanziamento delle quote premiali in sanità – comma 234
8.4 Finanziamento per aggiornamento dei LEA – comma 235
8.5 Contributo al SSN dai frontalieri svizzeri - commi 237-239
8.6 Contributo al SSN dai cittadini stranieri - commi 240-241
8.7 Obbligo anagrafico e censimento italiani all’estero - commi 242-243

La Pace fiscale 2023: 10 strumenti per definire il contenzioso con il fisco, prima, durante o dopo un accertamento; pdf 173 pagine

​eBook in pdf di 173 pagine sulla Pace Fiscale 2023: 10 strumenti per definire il contenzioso con il Fisco, prima, durante o dopo un accertamento.

• La sanatoria degli avvisi bonari e delle violazioni formali
• Il ravvedimento speciale
• La definizione agevolata del PVC e degli atti di accertamento
• Definizione agevolata delle liti tributarie
• Conciliazione giudiziale ed estinzione del contenzioso in Cassazione
• Rottamazione-quater

Aggiornato al D.L. n. 34/2023 (Decreto "Bollette") e con la recente Circolare n. 21/E del 26 luglio 2023

Con l’avvio delle riforme del sistema fiscale trova nuovamente spazio una misura straordinaria di “tregua” fiscale, una sorta di “condono” con possibilità di chiudere le liti potenziali, attuali o passate, con il pagamento delle imposte (ma non delle sanzioni).

L’ambito di operatività delle disposizioni introdotte dalla Legge di bilancio 2023 è vasto, e parte dall’ opportunità di definire gli avvisi bonari sino alla riapertura dei termini per la rottamazione, senza trascurare il rafforzamento della conciliazione giudiziale e la possibilità di definire le liti pendenti; particolarmente importante è poi l’innovativo strumento del “ravvedimento speciale”, che si affianca alla sanatoria delle violazioni formali e al saldo e stralcio per i debiti fino a 1.000 euro.

Le misure presentate dal legislatore sono naturalmente da valutare all’interno della sfera di ogni singolo soggetto, alla luce della situazione personale e della necessità di considerare tutte le opportunità fornite dalla normativa, tenendo presente peraltro che riguardano tutti i contribuenti, dalla persona fisica alla grande impresa.

In questo contesto, l'ebook si propone di fornire uno strumento di rapida consultazione e una “bussola” per orientare il professionista nell’interpretazione della legislazione e soprattutto della prassi rilevanti in materia.

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Indice

Introduzione alle misure di sostegno al contribuente nella Legge di Bilancio 2023: pace o “tregua” fiscale?
Sintesi dell’organizzazione delle disposizioni normative
Prospetto delle misure di definizione agevolata della Legge di Bilancio 2023
Modalità di pagamento delle somme dovute per le misure previste dalla “Tregua fiscale”
1. La sanatoria delle comunicazioni di irregolarità
1.1 Definizione agevolata avvisi bonari
1.1.1 Chi può aderire alla sanatoria delle comunicazioni di irregolarità
1.1.2 Quanto occorre pagare
1.1.3 Rateazioni in corso
1.1.4 Definizione agevolata degli avvisi bonari e decreto Sostegni (D.L. N. 41/2021)
1.1.5 Mancato pagamento delle somme dovute per l’adesione alla sanatoria
1.1.6 Lieve inadempimento e sanatoria
1.1.7 Altre misure: 1) rateazione in 20 rate a prescindere dall’importo dovuto
1.1.8 Altre misure: 2) proroga di un anno del termine decadenziale per la notificazione delle cartelle di pagamento
1.1.9 Osservazioni conclusive: le valutazioni da fare
1.1.10 Le date da ricordare per la definizione agevolata degli avvisi bonari
2. La definizione delle violazioni formali
2.1 Definizione delle violazioni formali
2.1.1 Chi può aderire alla definizione delle violazioni formali
2.1.2 Chi NON può aderire alla definizione delle violazioni formali
2.1.3 Modalità e costi della definizione delle violazioni formali
2.1.4 Altre misure: proroga di due anni del termine decadenziale per la notificazione delle cartelle di pagamento e rinvio ad un provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate
2.1.5 Osservazioni conclusive: 1) nozione di “violazione formale”
2.1.6 Osservazioni conclusive: 2) le valutazioni da fare
2.1.7 Le date da ricordare per la definizione delle violazioni formali
3. Le misure straordinarie deflative del contenzioso nel procedimento
3.1 Ravvedimento speciale
3.1.1 Chi può aderire al ravvedimento speciale
3.1.2 Chi NON può aderire al ravvedimento speciale
3.1.3 Modalità e costi del ravvedimento speciale
3.1.4 Mancato pagamento delle somme dovute per il ravvedimento speciale
3.1.5 Ravvedimento ordinario e ravvedimento speciale
3.1.6 Lieve inadempimento e ravvedimento speciale
3.1.7 Altre misure: rinvio ad un provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate
3.1.8 Osservazioni conclusive: le valutazioni da fare
3.1.9 Le date da ricordare per il ravvedimento speciale
3.2 Adesione agevolata e definizione agevolata del PVC
3.2.1 Chi può aderire all’adesione agevolata e alla definizione agevolata del PVC
3.2.2 Chi NON può aderire all’adesione agevolata e alla definizione agevolata del PVC
3.2.3 Modalità e costi dell’adesione agevolata e della definizione agevolata del PVC
3.2.4 Mancato pagamento delle somme dovute per l’adesione agevolata e la definizione agevolata del PVC
3.2.5 Riversamento credito R&S e definizione agevolata dei PVC
3.2.6 Lieve inadempimento, adesione e definizione agevolata del PVC
3.2.7 Altre misure: rinvio ad un provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate
3.2.8 Osservazioni conclusive: le valutazioni da fare
3.2.9 Le date da ricordare per l’adesione agevolata e la definizione agevolata dei PVC
4. Le misure straordinarie deflative del contenzioso nel processo
4.1 Definizione agevolata delle liti tributarie
4.1.1 Introduzione alla “nuova” definizione agevolata delle liti tributarie
4.1.2 Chi può aderire alla definizione agevolata delle controversie tributarie
4.1.3 Chi NON può aderire alla definizione agevolata delle controversie tributarie
4.1.4 Modalità e costi della definizione agevolata delle controversie tributarie
4.1.5 Mancato pagamento delle somme dovute per la definizione agevolata delle controversie tributarie
4.1.6 Lieve inadempimento e definizione agevolata delle controversie tributarie
4.1.7 Somme pagate in pendenza di giudizio
4.1.8 Estinzione del giudizio
4.1.9 Sospensione del giudizio dei termini
4.1.10 Diniego di definizione agevolata
4.1.11 Estinzione da parte di coobbligato
4.1.12 Definizione agevolata in base alla Riforma della giustizia tributaria
4.1.13 Estensione alle controversie incardinate con gli enti territoriali
4.1.14 Altre misure: rinvio ad un provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate
4.1.15 Osservazioni conclusive: le valutazioni da fare
4.1.16 Le date da ricordare per la definizione agevolata delle liti tributarie
4.2 Conciliazione agevolata
4.2.1 Chi può aderire alla conciliazione agevolata
4.2.2 Chi NON può aderire alla conciliazione agevolata
4.2.3 Modalità e costi della conciliazione agevolata
4.2.4 Mancato pagamento delle somme dovute per la conciliazione agevolata
4.2.5 Lieve inadempimento e conciliazione agevolata
4.2.6 Osservazioni conclusive: le valutazioni da fare
4.2.7 Le date da ricordare per la conciliazione agevolata
4.3 Rinuncia agevolata dei giudizi tributari pendenti in Cassazione
4.3.1 Chi può aderire alla rinuncia agevolata in Cassazione
4.3.2 Chi NON può aderire alla rinuncia agevolata in Cassazione
4.3.3 Modalità e costi della rinuncia agevolata
4.3.4 Mancato pagamento delle somme dovute per la rinuncia agevolata
4.3.5 Osservazioni conclusive: le valutazioni da fare
4.3.6 Le date da ricordare per la rinuncia agevolata in Cassazione
4.4 Regolarizzazione degli omessi pagamenti di rate in procedimenti deflativi del contenzioso
4.4.1 Chi può aderire alla regolarizzazione degli omessi versamenti dei procedimenti deflativi del contenzioso
4.4.2 Chi NON può aderire alla regolarizzazione degli omessi versamenti dei procedimenti deflativi del contenzioso
4.4.3 Modalità e costi della regolarizzazione degli omessi versamenti dei procedimenti deflativi del contenzioso
4.4.4 Mancato pagamento delle somme dovute per la regolarizzazione degli omessi versamenti dei procedimenti deflativi del contenzioso
4.4.5 Osservazioni conclusive: le valutazioni da fare
4.4.6 Le date da ricordare per la regolarizzazione degli omessi versamenti dei procedimenti deflativi del contenzioso
5. Le misure di sostegno del contribuente nella riscossione
5.1 Stralcio dei debiti fino a 1.000 euro affidati agli Agenti della riscossione
5.1.1 Caratteristiche principali dello stralcio dei ruoli fino 1.000 euro
5.1.2 Stralcio dei ruoli fino a 1.000 euro e precedenti rottamazioni
5.1.3 Somme escluse dallo stralcio dei ruoli fino a 1.000 euro
5.1.4 Carichi affidati da enti diversi (tra cui enti locali ed enti di previdenza privati)
5.1.5 Annullamento automatico delle sanzioni amministrative
5.1.6 Le date da ricordare per lo stralcio dei ruoli fino 1.000 euro
5.2 Rottamazione “quater” dei ruoli affidati all’agente della riscossione dal 1.1.2000 al 30.6.2022
5.2.1 Rottamazione “quater”: le novità rispetto alle precedenti rottamazioni
5.2.2 Rottamazione “quater”: le somme escluse dalla definizione
5.2.3 Rottamazione “quater”: la procedura da seguire
5.2.4 Effetti della presentazione della dichiarazione di adesione alla rottamazione “quater”
5.2.5 Rottamazione “quater”: quanto e “come” versare gli importi dovuti
5.2.6 Rottamazione “quater” e dilazioni di pagamento in atto
5.2.7 Rottamazione “quater” e contenzioso pendente
5.2.8 Rottamazione “quater” e procedure concorsuali
5.2.9 Rottamazione “quater” e precedenti rottamazioni non perfezionate
5.2.10 Conseguenze in caso di mancato versamento delle somme dovute per la rottamazione “quater”
5.2.11 Le date da ricordare per la rottamazione quater
6. Approfondimento – Pace fiscale e Riforma fiscale
Appendice normativa

• LEGGE 29 dicembre 2022, n. 197 Bilancio di previsione dello Stato per l'anno finanziario 2023 e bilancio pluriennale per il triennio 2023- 2025. (22G00211) – ESTRATTO
• Prassi ragionata
• Agenzia delle Entrate – Direzione Centrale Coordinamento normativo. Circolare 13 gennaio 2023, n. 1/E . 89
• Agenzia delle Entrate – Direzione Centrale Coordinamento normativo. Circolare 27 gennaio 2023, n. 2/E . 99
• Agenzia delle Entrate – Direzione Centrale Coordinamento normativo. Circolare 20 marzo 2023, n. 6/E .. 134
• Agenzia delle Entrate – Direzione Centrale Coordinamento normativo. Circolare 19 aprile 2023, n. 9/E ... 153
• Agenzia delle Entrate – Direzione Centrale Piccole e Medie Imprese. Risoluzione 19 giugno 2023, n. 28 . 162
• Provvedimento Direttore Agenzia delle Entrate 5 luglio 2023, Prot. n. 250755/2023
• Agenzia delle Entrate – Direzione Centrale Persone Fisiche, Lavoratori Autonomi ed Enti non Commerciali.
• Circolare 26 luglio 2023 n. 21/E

Modello aggiornato per la definizione agevolata delle controversie tributarie pendenti e istruzioni - articolo 1, commi da 186 a 202, Legge Bilancio 2023

Aggiornato con provvedimento dell'Agenzia delle Entrate del 05.07.2023 n. 250755, per recepire le ultime modifiche normative.

Il “decreto Bollette” (Dl n. 34/2023) ha infatti posticipato dal 30 giugno al 30 settembre 2023 il termine per aderire, introdotto l’opzione per la rateazione mensile e modificato il calendario dei versamenti delle prime tre rate: le nuove deadline sono 30 settembre 2023, 31 ottobre 2023 e 20 dicembre 2023.

Inoltre è stata aggiornata la piattaforma per la trasmissione telematica delle domande.

Il presente modello di domanda deve essere utilizzato dai soggetti che hanno proposto l’atto introduttivo del giudizio in primo grado (o da chi vi è subentrato o ne ha la legittimazione) che intendono definire, ai sensi dell’articolo 1, commi da 186 a 202, della legge n. 197 del 2022, mediante il versamento delle somme indicate nelle medesime disposizioni normative, le controversie tributarie in cui è parte l’Agenzia delle entrate, pendenti in ogni stato e grado del giudizio, compreso quello in Cassazione e anche a seguito di rinvio, il cui ricorso sia stato notificato alla controparte entro la data di entrata in vigore della legge - 1° gennaio 2023 - e per le quali alla data di presentazione della domanda il processo non si sia concluso con pronuncia
definitiva.

La domanda deve essere presentata in via telematica, entro il termine del 30 settembre 2023.

In attesa dell’attivazione del servizio di trasmissione telematica è consentita la presentazione delle domande di definizione tramite invio all’indirizzo di posta elettronica certificata (PEC) dell’Ufficio che è parte nel giudizio.

In allegato:

 

La Pace fiscale 2023: 10 strumenti per definire il contenzioso con il fisco, prima, durante o dopo un accertamento.

Libro di carta sulla Pace Fiscale 2023: 10 strumenti per definire il contenzioso con il Fisco, prima, durante o dopo un accertamento.

• La sanatoria degli avvisi bonari e delle violazioni formali
• Il ravvedimento speciale
• La definizione agevolata del PVC e degli atti di accertamento
• Definizione agevolata delle liti tributarie
• Conciliazione giudiziale ed estinzione del contenzioso in Cassazione
• Rottamazione-quater

Con l'avvio delle riforme del sistema fiscale trova nuovamente spazio una misura straordinaria di "tregua" fiscale, una sorta di "condono" con possibilità di chiudere le liti potenziali, attuali o passate, con il pagamento delle imposte (ma non delle sanzioni).

L'ambito di operatività delle disposizioni introdotte dalla Legge di bilancio 2023 è vasto, e parte dall'opportunità di definire gli avvisi bonari sino alla riapertura dei termini per la rottamazione, senza trascurare il rafforzamento della conciliazione giudiziale e la possibilità di definire le liti pendenti; particolarmente importante è poi l'innovativo strumento del "ravvedimento speciale", che si affianca alla sanatoria delle violazioni formali e al saldo e stralcio per i debiti fino a 1.000 euro.

Le misure presentate dal legislatore sono naturalmente da valutare all'interno della sfera di ogni singolo soggetto, alla luce della situazione personale e della necessità di considerare tutte le opportunità fornite dalla normativa, tenendo presente peraltro che riguardano tutti i contribuenti, dalla persona fisica alla grande impresa.

In questo contesto, il libro si propone di fornire uno strumento di rapida consultazione e una "bussola" per orientare il professionista nell'interpretazione della legislazione e soprattutto della prassi rilevanti in materia.

Aggiornamenti garantiti e disponibili online fino al 30 giugno 2023

Alessandro Albano Avvocato cassazionista, collabora stabilmente con Studio Gnudi. Dottore di ricerca in Diritto tributario europeo, è autore di diversi capitoli in opere collettanee e di numerosi articoli, anche in lingua inglese, pubblicati sulle principali riviste tributarie. Professore a contratto in Diritto tributario e processuale nell'Università degli Studi di Bologna, docente in Master post lauream organizzati da Atenei universitari. È relatore a seminari e convegni organizzati dagli Ordini professionali, oltre che componente di commissioni di studio. È tra l'altro socio IFA- sezione italiana, dell'ANTI, Sezione Emilia-Romagna e della Camera degli Avvocati tributaristi di Bologna.

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Indice

Introduzione alle misure di sostegno al contribuente nella Legge di Bilancio 2023: pace o “tregua” fiscale?
Sintesi dell’organizzazione delle disposizioni normative
Prospetto delle misure di definizione agevolata della Legge di Bilancio 2023
Modalità di pagamento delle somme dovute per le misure previste dalla “Tregua fiscale”
1. La sanatoria delle comunicazioni di irregolarità
1.1 Definizione agevolata avvisi bonari
1.1.1 Chi può aderire alla sanatoria delle comunicazioni di irregolarità
1.1.2 Quanto occorre pagare
1.1.3 Rateazioni in corso
1.1.4 Definizione agevolata degli avvisi bonari e decreto Sostegni (D.L. N. 41/2021)
1.1.5 Mancato pagamento delle somme dovute per l’adesione alla sanatoria
1.1.6 Lieve inadempimento e sanatoria
1.1.7 Altre misure: 1) rateazione in 20 rate a prescindere dall’importo dovuto
1.1.8 Altre misure: 2) proroga di un anno del termine decadenziale per la notificazione delle cartelle di pagamento
1.1.9 Osservazioni conclusive: le valutazioni da fare
1.1.10 Le date da ricordare per la definizione agevolata degli avvisi bonari
2. La definizione delle violazioni formali
2.1 Definizione delle violazioni formali
2.1.1 Chi può aderire alla definizione delle violazioni formali
2.1.2 Chi NON può aderire alla definizione delle violazioni formali
2.1.3 Modalità e costi della definizione delle violazioni formali
2.1.4 Altre misure: proroga di due anni del termine decadenziale per la notificazione delle cartelle di pagamento e rinvio ad un provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate
2.1.5 Osservazioni conclusive: 1) nozione di “violazione formale”
2.1.6 Osservazioni conclusive: 2) le valutazioni da fare
2.1.7 Le date da ricordare per la definizione delle violazioni formali
3. Le misure straordinarie deflative del contenzioso nel procedimento
3.1 Ravvedimento speciale
3.1.1 Chi può aderire al ravvedimento speciale
3.1.2 Chi NON può aderire al ravvedimento speciale
3.1.3 Modalità e costi del ravvedimento speciale
3.1.4 Mancato pagamento delle somme dovute per il ravvedimento speciale
3.1.5 Ravvedimento ordinario e ravvedimento speciale
3.1.6 Lieve inadempimento e ravvedimento speciale
3.1.7 Altre misure: rinvio ad un provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate
3.1.8 Osservazioni conclusive: le valutazioni da fare
3.1.9 Le date da ricordare per il ravvedimento speciale
3.2 Adesione agevolata e definizione agevolata del PVC
3.2.1 Chi può aderire all’adesione agevolata e alla definizione agevolata del PVC
3.2.2 Chi NON può aderire all’adesione agevolata e alla definizione agevolata del PVC
3.2.3 Modalità e costi dell’adesione agevolata e della definizione agevolata del PVC
3.2.4 Mancato pagamento delle somme dovute per l’adesione agevolata e la definizione agevolata del PVC
3.2.5 Riversamento credito R&S e definizione agevolata dei PVC
3.2.6 Lieve inadempimento, adesione e definizione agevolata del PVC
3.2.7 Altre misure: rinvio ad un provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate
3.2.8 Osservazioni conclusive: le valutazioni da fare
3.2.9 Le date da ricordare per l’adesione agevolata e la definizione agevolata dei PVC
4. Le misure straordinarie deflative del contenzioso nel processo
4.1 Definizione agevolata delle liti tributarie
4.1.1 Introduzione alla “nuova” definizione agevolata delle liti tributarie
4.1.2 Chi può aderire alla definizione agevolata delle controversie tributarie
4.1.3 Chi NON può aderire alla definizione agevolata delle controversie tributarie
4.1.4 Modalità e costi della definizione agevolata delle controversie tributarie
4.1.5 Mancato pagamento delle somme dovute per la definizione agevolata delle controversie tributarie
4.1.6 Lieve inadempimento e definizione agevolata delle controversie tributarie
4.1.7 Somme pagate in pendenza di giudizio
4.1.8 Estinzione del giudizio
4.1.9 Sospensione del giudizio dei termini
4.1.10 Diniego di definizione agevolata
4.1.11 Estinzione da parte di coobbligato
4.1.12 Definizione agevolata in base alla Riforma della giustizia tributaria
4.1.13 Estensione alle controversie incardinate con gli enti territoriali
4.1.14 Altre misure: rinvio ad un provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate
4.1.15 Osservazioni conclusive: le valutazioni da fare
4.1.16 Le date da ricordare per la definizione agevolata delle liti tributarie
4.2 Conciliazione agevolata
4.2.1 Chi può aderire alla conciliazione agevolata
4.2.2 Chi NON può aderire alla conciliazione agevolata
4.2.3 Modalità e costi della conciliazione agevolata
4.2.4 Mancato pagamento delle somme dovute per la conciliazione agevolata
4.2.5 Lieve inadempimento e conciliazione agevolata
4.2.6 Osservazioni conclusive: le valutazioni da fare
4.2.7 Le date da ricordare per la conciliazione agevolata
4.3 Rinuncia agevolata dei giudizi tributari pendenti in Cassazione
4.3.1 Chi può aderire alla rinuncia agevolata in Cassazione
4.3.2 Chi NON può aderire alla rinuncia agevolata in Cassazione
4.3.3 Modalità e costi della rinuncia agevolata
4.3.4 Mancato pagamento delle somme dovute per la rinuncia agevolata
4.3.5 Osservazioni conclusive: le valutazioni da fare
4.3.6 Le date da ricordare per la rinuncia agevolata in Cassazione
4.4 Regolarizzazione degli omessi pagamenti di rate in procedimenti deflativi del contenzioso
4.4.1 Chi può aderire alla regolarizzazione degli omessi versamenti dei procedimenti deflativi del contenzioso
4.4.2 Chi NON può aderire alla regolarizzazione degli omessi versamenti dei procedimenti deflativi del contenzioso
4.4.3 Modalità e costi della regolarizzazione degli omessi versamenti dei procedimenti deflativi del contenzioso
4.4.4 Mancato pagamento delle somme dovute per la regolarizzazione degli omessi versamenti dei procedimenti deflativi del contenzioso
4.4.5 Osservazioni conclusive: le valutazioni da fare
4.4.6 Le date da ricordare per la regolarizzazione degli omessi versamenti dei procedimenti deflativi del contenzioso
5. Le misure di sostegno del contribuente nella riscossione
5.1 Stralcio dei debiti fino a 1.000 euro affidati agli Agenti della riscossione
5.1.1 Caratteristiche principali dello stralcio dei ruoli fino 1.000 euro
5.1.2 Stralcio dei ruoli fino a 1.000 euro e precedenti rottamazioni
5.1.3 Somme escluse dallo stralcio dei ruoli fino a 1.000 euro
5.1.4 Carichi affidati da enti diversi (tra cui enti locali ed enti di previdenza privati)
5.1.5 Annullamento automatico delle sanzioni amministrative
5.1.6 Le date da ricordare per lo stralcio dei ruoli fino 1.000 euro
5.2 Rottamazione “quater” dei ruoli affidati all’agente della riscossione dal 1.1.2000 al 30.6.2022
5.2.1 Rottamazione “quater”: le novità rispetto alle precedenti rottamazioni
5.2.2 Rottamazione “quater”: le somme escluse dalla definizione
5.2.3 Rottamazione “quater”: la procedura da seguire
5.2.4 Effetti della presentazione della dichiarazione di adesione alla rottamazione “quater”
5.2.5 Rottamazione “quater”: quanto e “come” versare gli importi dovuti
5.2.6 Rottamazione “quater” e dilazioni di pagamento in atto
5.2.7 Rottamazione “quater” e contenzioso pendente
5.2.8 Rottamazione “quater” e procedure concorsuali
5.2.9 Rottamazione “quater” e precedenti rottamazioni non perfezionate
5.2.10 Conseguenze in caso di mancato versamento delle somme dovute per la rottamazione “quater”
5.2.11 Le date da ricordare per la rottamazione quater
Appendice normativa
Legge 29 dicembre 2022, n. 197 Bilancio di previsione dello Stato per l’anno finanziario 2023
e bilancio pluriennale per il triennio 2023- 2025. (22G00211) – Estratto

Prassi ragionata

Credito d'imposta per l'acquisto e il consumo di energia elettrica e gas naturale, dal Sostegni Ter alla Legge di Bilancio 2023, eBook in pdf di 64 pagine

Il credito d'imposta per l'acquisto e il consumo di energia elettrica e gas naturale, dal Sostegni Ter alla Legge di Bilancio 2023, il punto dopo un anno di modifiche;
eBook in pdf di 64 pagine.

Aggiornato con i provvedimenti Agenzia Entrate del 26/01/2023 e del 16/02/2023 e con la Risoluzione n. 8 del 14/02/2023

• Credito per le aziende energivore e non, gasivore e non
• Requisiti soggettivi e oggettivi per la fruizione del credito
• Criteri di calcolo del credito
• L’utilizzo in compensazione e la cessione del credito

L’incremento improvviso e sproporzionato dei prezzi delle materie prime energetiche, dovuto alle tensioni internazionali e a fenomeni di speculazione, ha indotto il Governo Italiano ad adottare delle misure che mitigassero gli effetti di tali aumenti sulle attività economiche; fra queste misure una in particolare consiste nel riconoscere un credito di imposta sui costi energetici di una platea di imprese che, nel corso del 2022, si è allargata fino a ricomprenderle sostanzialmente tutte.

L’intervento agevolativo è definito nei vari decreti che lo hanno prima istituito e poi esteso, come un “contributo straordinario, sotto forma di credito d'imposta, a favore delle imprese a forte consumo di energia elettrica e di gas naturale”. I provvedimenti normativi in questione, seppur con rimandi ad altre norme precedenti, sono sostanzialmente otto:

1. Decreto “Sostegni Ter” (D.L. 4/2022), convertito con l. 25/2022;
2. Decreto “Energia” (D.L. 17/2022), convertito con l. 34/2022;
3. Decreto “Ucraina” (D.L. 21/2022), convertito con l. 51/2022;
4. Decreto “Aiuti” (D.L. 50/2022), convertito con l. 91/2022;
5. Decreto “Aiuti Bis” (D.L. 115/2022), convertito con l. 142/2022;
6. Decreto “Aiuti Ter” (D.L. 144/2022), convertito con l. 175/2022;
7. Decreto “Aiuti Quater” (D.L. 176/2022), in attesa di conversione;
8. Legge 197/2022 (Legge di Bilancio 2023).

Il credito di imposta ha riguardato dapprima il gas per le aziende “gasivore” e l’energia elettrica per quelle “energivore” per il primo trimestre 2022, e poi è stato esteso nel tempo (comprendendo secondo trimestre, terzo trimestre, ottobre, novembre e dicembre 2022, primo trimestre 2023), e nella platea dei beneficiari (includendo anche le aziende non gasivore e non energivore), aumentando progressivamente anche la percentuale del ristoro.

Le norme operano dunque una decisa distinzione fra le aziende a forte consumo della materia prima energetica e quelle che ne fanno un consumo quantitativamente ordinario; la distinzione è rilevante soprattutto per il credito di imposta relativo all’energia elettrica perché le aliquote di ristoro a favore delle aziende energivore sono nettamente maggiori, mentre l’agevolazione sul gas è sostanzialmente identica fra aziende gasivore e non gasivore, se si fa eccezione per il primo trimestre 2022 in cui era riconosciuta solo alle prime.

Per il resto la fruizione del contributo richiede la verifica di requisiti soggettivi (legati sostanzialmente al settore di appartenenza, alla presenza in alcuni elenchi predisposti dalle autorità energetiche, e alla dotazione potenziale di energia disponibile) e di requisiti oggettivi (che richiedono l’incremento di costo unitario della materia prima pari o superiore al 30%).

Il credito di imposta può essere utilizzato in compensazione in F24 oppure ceduto ad altri soggetti, previa apposizione del visto di conformità rilasciato dai soggetti autorizzati dalla Legge.

Nell'eBook si cercherà di esporre il funzionamento complessivo delle misure agevolative, separando quelle relative all’energia elettrica da quelle che riguardano il gas naturale, tenendo conto anche dei chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate.

Dello stesso autore per il calcolo del credito d'imposta consigliamo il tool in excel "Credito imposta energia e gas - Legge Bilancio (Excel)"

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Indice

1. Introduzione
2. Credito di imposta sui consumi di energia elettrica
2.1 Cronologia delle misure del credito di imposta per le aziende energivore
2.2 Cronologia delle misure del credito di imposta per le aziende non energivore
2.3 Requisiti soggettivi per la fruizione del credito di imposta sul consumo di energia elettrica
2.4 Definizione di azienda “energivora”
2.5 VAL e iVAL
2.6 Requisiti oggettivi per la fruizione del credito di imposta sul consumo di energia elettrica
2.7 Determinazione del costo medio del KWh (aziende energivore e non, che non producono energia per l’autoconsumo)
2.8 Determinazione del costo medio del KWh (aziende energivore che producono energia per l’autoconsumo)
2.9 Calcolo del credito di imposta
2.10 Utilizzo del credito d’imposta
2.11 Codici tributo
2.12 Cessione del credito di imposta
3. Credito di imposta sui consumi di gas naturale
3.1 Cronologia delle misure del credito di imposta per le aziende gasivore
3.2 Cronologia delle misure del credito di imposta per le aziende non gasivore
3.3 Requisiti soggettivi per la fruizione del credito di imposta sul consumo di gas naturale
3.4 Requisiti oggettivi per la fruizione del credito di imposta sul consumo di gas naturale
3.5 Calcolo del credito di imposta
3.6 Utilizzo del credito di imposta
3.7 Codici tributo
3.8 Cessione del credito di imposta
Appendice 1 - Settori di cui all’allegato 3 delle Linee Guida CE ai sensi del decreto del Ministero dello Sviluppo Economico del 21 dicembre 2017
Appendice 2 - Settori di cui all’allegato 5 delle Linee Guida CE ai sensi del decreto del Ministero dello Sviluppo Economico del 21 dicembre 2017
Appendice 3 – Istruzioni per la compilazione del modello per la comunicazione della cessione dei crediti d’imposta
Appendice 4 – Modello per la comunicazione della cessione dei crediti d’imposta
Fonti normative

Foglio Excel per la gestione fiscale del regime Forfetario dal 2023: calcolo convenienza, requisiti per l'accesso, gestione adempimenti e calcolo imposta

File excel per la gestione fiscale del regime Forfetario in vigore dal 2023:

• Verifica requisiti di accesso
• Gestione adempimenti
• Calcolo imposta sostitutiva annua
• Calcolo di convenienza con regime ex minimi e regime ordinario

La Legge di Bilancio 2023 ha potenziato il regime forfettario di determinazione del reddito aumentando il limite di ricavi o compensi ammessi a 85.000 euro e modificando i criteri di fuoriuscita dal regime.

Ciò comporta la necessità di effettuare puntuali valutazioni di convenienza fiscale/economica per l’accesso al Regime della Flat Tax.

Il file consente la gestione fiscale di tale regime (verifica dei requisiti di accesso, sintesi della normativa e dei relativi adempimenti previsti, gestione fatturazione, calcolo imposta sostitutiva annua) nonché l'effettuazione di un calcolo di convenienza fiscale tra il nuovo regime forfettario e il regime ordinario di determinazione delle imposte.

E’ disponibile una presentazione scaricabile gratuitamente.

Il foglio di calcolo richiede Microsoft Excel 2010 o superiore.

Le principali novità fiscali della Legge di bilancio 2023: Circolare in formato word personalizzabile pronta per essere inviata ai clienti dello Studio

Le principali novità fiscali della Legge di bilancio 2023: Circolare in formato word personalizzabile di 30 pagine, pronta per essere inviata ai clienti dello Studio.

Quest’anno, più degli altri anni, abbiamo assistito alla corsa al rush finale per l’approvazione nei tempi della Legge di Bilancio 2023.

Nella seduta di giovedì 29 dicembre 2022, grazie alla fiducia ottenuta al Senato il testo è stato definitivamente approvato per poi essere pubblicato il giorno stesso sulla Gazzetta Ufficiale n° 303 del 29-12-2022 – Suppl. Ordinario n° 43.

Si tratta di un nutrito pacchetto di complessivi 903 commi, tra cui molte sono le novità fiscali e in materia di lavoro riepilogate in maniera sintetica nella presente Circolare.

La presente Circolare è compresa nell'Abbonamento Circolare Settimanale dello Studio, la circolare dedicata alla clientela dello studio, in formato word, che tratta le novità del momento, soprattutto fiscali, le scadenze e gli adempimenti. Acquistalo subito ad un prezzo promozionale!

Tutte le novità della Legge di Bilancio 2023 in sintesi. Aggiornamenti gratuiti. eBook in pdf 62 pagine.

Tutte le novità della Legge di Bilancio approvata dalla Camera con 221 si e 152 no, in corso di approvazione definitiva dal Senato con il voto di fiducia, per essere pubblicata in gazzetta entro il 31 dicembre 2022.  Dopo la pubblicazione in Gazzetta eventuali modifiche saranno fornite gratuitamente con aggiornamento immediato dell'ebook.

Pacchetto fiscale principale protagonista della legge di Bilancio 2023 che contiene un mix di misure volte a contrastare il caro energia e a sostenere le famiglie e le imprese, sia per gli investimenti che con la riduzione del cuneo fiscale per le nuove assunzioni.

In dettaglio in materia fiscale viene estesa la flat tax fino a 85.000 euro per autonomi e partite IVA e si ampliano le misure per la detassazione ai premi dei dipendenti. Prevista poi una “tregua fiscale” ad ampio raggio, che va dalla rottamazione delle vecchie cartelle fino a 1.000 euro alla possibilità di definizione agevolata per quelle consegnate fino al 2022 pagando sanzioni ridotte al 3%. Reintrodotta anche la possibilità di sanare le liti pendenti. Dal 1° gennaio 2023 la soglia per l'uso del contante sale a 5.000 euro.

Sul fronte delle pensioni, oltre alla conferma di “opzione donna” rivisitata e “Ape sociale”, si attua l’indicizzazione delle pensioni e si introduce per l'anno 2023 un nuovo schema di anticipo pensionistico, che permette di uscire dal lavoro con 41 anni di contributi e 62 anni di età e prevede bonus per chi decide di restare al lavoro.

In tema energia è confermata l'eliminazione degli oneri impropri delle bollette, rifinanziato fino al 30 marzo 2023 il credito d'imposta per l'acquisto di energia elettrica e gas naturale che per bar, ristoranti ed esercizi commerciali salirà dal 30% al 35% mentre per le imprese energivore e gasivore dal 40% al 45%.Per le famiglie più fragili confermato e rafforzato il meccanismo che consente di ricevere il bonus sociale bollette, con un innalzamento della soglia Isee da 12.000 euro a 15.000 euro.

Per le famiglie ci sarà la maggiorazione del 50% dell’assegno unico per le famiglie con tre o più figli. Viene  istituito un fondo di 500 milioni di euro destinato alla realizzazione di una “Carta Risparmio Spesa” per redditi bassi fino a 15.000 euro gestita dai comuni e volta all'acquisto di beni di prima necessità. Prorogata per il 2023 delle agevolazioni per acquisto prima casa per i giovani under 36.

Infine dal 1° gennaio 2023 alle persone tra 18 e 59 anni (abili al lavoro ma che non abbiano nel nucleo disabili, minori o persone a carico con almeno 60 anni d'età) è riconosciuto il reddito nel limite massimo di 7 mensilità invece delle attuali 18 rinnovabili. E' inoltre previsto un periodo di almeno sei mesi di partecipazione a un corso di formazione o riqualificazione professionale. In mancanza, decade il beneficio del reddito. Si decade anche nel caso in cui si rifiuti la prima offerta di lavoro.

Nell’ebook una prima analisi delle più significative misure di interesse per contribuenti, professionisti e imprese.

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Indice

Premessa  

1. Fisco e riscossione   

1.1 Nuovi limiti di reddito per il regime forfettario – comma 54  

1.2 Tassa piatta incrementale – commi 55-57  

1.3 Detassazione delle mance – commi 58-62

1.4 Riduzione imposta sostitutiva sui premi di produttività – comma 63

1.5 Nuovo rinvio per le plastic tax e sugar tax – comma 64

1.6 Ammortamento immobili imprese di commercio al dettaglio - commi 65-69  

1.7 Riduzione oneri fiscali per cessione beni in forma gratuita – comma 70

1.8 Finalizzazione interessi depositi obbligatori notai e pubblici ufficiali – comma 71

1.9 Riduzione IVA sui prodotti per l'infanzia e per l'igiene intima femminile – comma 72  

1.10 IVA ridotta sul pellett – comma 73

1.11 Imposta sostitutiva sulle pensioni svizzere anche erogate all’estero– commi 77-78  

1.12 Imposta sostitutiva per le pensioni del Principato di Monaco - comma 79

1.13 Proroga esenzione IRPEF per i redditi dei terreni agricoli - comma 80

1.14 Indeducibilità dei costi derivanti da operazioni intercorse con imprese localizzate in Paesi o territori non cooperativi a fini fiscali – commi 84-86

1.15 Rimpatrio utili e riserve all’estero - commi 87-95

1.16 Tassazione plusvalenze cessioni soggetti esteri - commi 96-99

1.17 Assegnazione agevolata di beni ai soci e trasformazioni societarie - commi 100-105

1.18 Estromissione dei beni delle imprese individuali – comma 106

1.19 Rideterminazione valori di acquisto terreni e partecipazioni – commi 107-109

1.20 Agevolazioni piccola proprietà contadina – commi 110-111

1.21 Affrancamento quote OICR e polizze assicurative - commi 112-114  

1.22 Revisione accise sui tabacchi - comma 122

1.23 Proroga concessioni per giochi - commi 123-125

1.24 Tassazione cripto-attività – commi 126-132

1.25 Rivalutazione cripto valute – commi 1033-137

1.26 Emersione depositi in cripto valute – commi 138-143

1.27 Imposta di bollo sulle cripto valute - commi 144-147

1.28 Attribuzione partita IVA - commi 148-150

1.29 Comunicazioni IVA per le vendite on line - comma 151

1.30 Responsabilità per cessione crediti IVA inesistenti – comma 152

1.31 Definizione agevolata avvisi bonari - commi 153-159

1.32 Riapertura termini versamenti rateali per gli enti sportivi – commi 160-161

1.33 Sanatoria irregolarità formali commesse fino ad ottobre 2022 - commi 166-173

1.34 Ravvedimento speciale - commi 174-178

1.35 agevolata accertamenti - commi 179-185

1.36 Definizione agevolata liti pendenti - commi 186-205

1.37 Accordo di conciliazione - commi 206-212

1.38 Rinuncia agevolata ai giudizi tributari pendenti in Cassazione – commi 213-218

1.39 Regolarizzazione omessi versamenti - commi 219 -221

1.40 Stralcio cartelle fino a 1000 euro - commi 222-230  

1.41 Rottamazione tributi locali e debiti con enti previdenziali privati - commi 227-230

1.42 Sanatoria cartelle esattoriali - commi 231-252

1.43 Stabile organizzazione in Italia - comma 255

1.44 Limite al contante - comma 384

1.45 Tavolo per ridurre il costo dei POS - commi 385-388

2. Impresa e sviluppo

2.1 Proroga agevolazioni in favore del Mezzogiorno - commi 265-269

2.2 Proroga termini di riversamento del credito d'imposta R&S - commi 271 - 272

2.3 Estensione del principio di derivazione rafforzata - commi 273-275

2.4 Contabilità semplificata - comma 276

2.5 Rifinanziamento dei contratti di sviluppo – commi 389-390

2.6 Proroga Fondo di garanzia PMI - commi 392 – 393

2.7 Proroga del credito d'imposta per le consulenze per la quotazione delle PMI - comma 395

2.8 Rifinanziamento per la Nuova Sabatini - commi 414-416

2.9 Fondo per la crescita sostenibile – comma 419

2.10 Garanzia a favore di progetti del Green New Deal – comma 421

2.11 Proroga del credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi – comma 423

2.12 Fondo per l’innovazione in agricoltura – commi 428-431

2.13 Sostegno del settore dell’autotrasporto – comma 503-504

2.14 Fondo ammodernamento, sicurezza e dismissione impianti di risalita e di innevamento - commi 592-594

2.15 Recupero aiuti COVID corrisposti in eccedenza dei massimali - commi 595-602

2.16 Fondo per accrescere il livello e l’offerta professionale nel turismo - commi 603-306

2.17 Fondo per il turismo sostenibile – commi 611-612

2.18 Proroga Sport bonus – comma 614

2.19 Credito d’imposta per gli investimenti pubblicitari di società sportive – comma 615

2.20 Credito d’imposta acquisto materiali riciclati provenienti dalla raccolta differenziata- commi 685-690

3. Lavoro e politiche sociali

3.1 Esonero parziale dei contributi previdenziali a carico dei dipendenti – comma 281

3.2 Indennità di discontinuità per i lavoratori dello spettacolo – comma 282

3.3 Esonero contributivo per le nuove assunzioni - commi 294 - 299

3.4 Proroga dell'iscrizione agevolata alla previdenza agricola per i giovani – comma 300

3.5 Proroga smart-working lavoratori fragili - commi 302-303

3.6 Revisione reddito di cittadinanza - commi 313-321

3.7 Modifiche alla disciplina delle prestazioni occasionali - commi 324 -354

4. Pensioni 

4.1 Quota 103 per la pensione anticipata - commi 283- 285  

4.2 Incentivo alla prosecuzione dell'attività lavorativa - commi 286-287  

4.3 Conferma Ape sociale - commi 288-291  

4.4 Nuove regole per Opzione donna - comma 292  

4.5 Perequazione trattamenti pensionistici – commi 301-310

5. Energia  

5.1 Credito d'imposta alle imprese per l'acquisto di energia elettrica e gas naturale – commi 2-9

5.2 Superbonus l'efficientamento energetico del Terzo settore – comma 10

5.3 Azzeramento degli oneri di sistema nel settore elettrico per il primo trimestre 2023 – commi 11-12

5.4 Riduzione dell'IVA su gas e teleriscaldamento per il primo trimestre 2023 – commi 13-16

5.5 Nuova soglie ISEE per i bonus sociali elettrico e gas - commi 17-19

5.6 Strutturale il taglio di oneri dalle bollette energetiche – commi 20-23

5.7 Stop al taglio delle forniture del gas per i clienti morosi – commi 24-28

5.8 Tetto ai ricavi dei grandi impianti da fonti di energia rinnovabili – commi 30-38

5.9 Proroga termine avvio attività impianti biocarburante agevolati – commi 39-40

5.10 Riduzione dei consumi di energia elettrica – commi 41-44

5.11 Credito d'imposta acquisto carburante imprese agricole e della pesca – commi 45-51

5.12 Fondi per il settore del vetro di Murano – commi 51-52

5.13 Contributo straordinario di solidarietà imprese energetiche – commi 115-119

5.14 Rimodulate le norme sul contributo di solidarietà 2022 – commi 120-121

6. Famiglia, casa, giovani

6.1 Proroga agevolazioni prima casa under 36 – comma 74

6.2 Fondo di solidarietà per i mutui prima casa – comma 75

6.3 Detrazione 50% IVA su acquisto immobili a risparmio energetico – comma 76

6.4 Esenzione IMU per gli immobili occupati - commi 81-82

6.5 Bonus mobili a 8.000 euro per il 2023 - comma 277

6.6 Modifiche indennizzo danni agli immobili per inquinamento a Taranto – commi 278-280

6.7 Rinegoziazione mutui variabili – comma 322

6.8 ISEE in modalità precompilata – comma 323

6.9 Proroga abbattimento barriere architettoniche – comma 365

6.10 Assegno unico universale rimodulato – commi 357-358

6.11 Congedo parentale – comma 359

6.12 Reddito alimentare – commi 434-435

6.13 Bonus psicologo a regime – comma 538

6.14 18app – comma 630

6.15 Superbonus - comma 894

Analisi della disciplina della fatturazione elettronica aggiornato con il D.L. n. 146/2021 pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 20.12.2021; pdf di 102 pag.

Aggiornato con il D.L. n. 146/2021 pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 20.12.2021

• Proroga dell’obbligo di fatturazione elettronica ed estensione a contribuenti forfettari e minimi;
• Fatturazione elettronica ed operazioni con San Marino;
• Ultimi provvedimenti riguardanti il bollo sulle fatture elettroniche;
• Disposizioni sulle dichiarazioni d’intento e la fattura elettronica
• Novità per esterometro ed e-fattura

Fra le previsioni di maggiore rilevanza contenute nella legge di bilancio 2018 c’è stata l’introduzione, a partire dal 2019, dell’obbligo generalizzato di fatturazione elettronica per le operazioni effettuate tra soggetti residenti o stabiliti in Italia, sia in ambito B2B (business to business), sia in ambito B2C (business to consumer).

Come noto, l’introduzione di tale obbligo è stata finalizzata ad agevolare l’azione di contrasto all’evasione fiscale, mettendo a disposizione dell’Amministrazione finanziaria, tramite il Sistema di Interscambio, i dati delle fatture emesse e ricevute per le operazioni effettuate tra soggetti nazionali. I dati delle operazioni potranno dunque essere “incrociati” con quelli relativi ai versamenti IVA, al fine di verificare il corretto assolvimento dell’imposta.

Dall’introduzione della fattura elettronica ad oggi vi sono stati cambiamenti e chiarimenti della disciplina che tramite il presente e-book ci poniamo l’obiettivo di analizzare. Verranno analizzati anche gli ultimi aggiornamenti della disciplina che riguardano:

• Proroga dell’obbligo di fatturazione elettronica fino al 2024;
• Fatturazione elettronica ed operazioni con San Marino;
• Ultimi provvedimenti riguardanti l’imposta di bollo e la fattura elettronica;
• Estensione della fatturazione elettronica a contribuenti forfettari e minimi;
• Novità esterometro;
• Disposizioni per la fatturazione elettronica e le dichiarazioni d’intento.

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Indice

Premessa. 

1. Quadro normativo e definizioni 

1.1 La fatturazione elettronica alla Pubblica Amministrazione. 

1.2 La fatturazione elettronica tra privati 

1.3 Definizione di fattura elettronica. 

1.4 L’emittente della fattura. 

1.5 Le modalità di emissione della fattura: la fattura elettronica. 

2. Ambito soggettivo e oggettivo. 

2.1 Fatturazione elettronica autorizzata fino al 2024. 

2.2 Soggetti obbligati alla fatturazione elettronica nei confronti della P.A. 

2.3 Soggetti esclusi dalla fatturazione elettronica. 

2.3.1 Settore sanitario. 

2.3.2 Servizi di pubblica utilità. 

2.4 Estensione fatturazione elettronica ai contribuenti minimi e forfettari 

2.5 Operazioni esonerate: obbligo di trasmissione telematica dei dati delle operazioni transfrontaliere. 

3. Il ruolo degli intermediari nel processo di fatturazione elettronica. 

3.1 Conferimento della delega. 

3.2 Conservazione dei moduli di delega. 

4. Il processo di fatturazione elettronica. 

4.1 Contenuto del documento. 

4.1.1 Firma digitale. 

4.1.2 Predisposizione della fattura. 

4.2 Trasmissione della fattura elettronica. 

4.3 Controlli del Sistema di Interscambio e ricevuta di scarto. 

4.4 Recapito e ricezione. 

4.4.1 Modalità di ricezione della fattura. 

4.4.2 Data di ricezione e detrazione dell’IVA. 

4.4.3 Ricezione della fattura da parte di minimi, forfettari, consumatori finali e soggetti equiparati 

4.4.4 Fatture verso soggetti esteri 

5. Fattura ed obblighi fiscali 

5.1 La data di emissione / ricezione della fattura elettronica. 

5.1.1 Momento di emissione della fattura. 

5.1.2 Fatture immediate. 

5.1.3 Fatture differite. 

5.1.4 Compilazione del campo “Data” 

5.2 La registrazione delle fatture elettroniche emesse. 

5.3 Autofatture. 

5.4 Fatture in nome e per conto. 

5.5 Note di variazione. 

5.6 La conservazione delle fatture elettroniche. 

5.6.1 Tempistica di conservazione delle fatture. 

5.6.2 Comunicazioni all’Agenzia delle Entrate. 

5.6.3 Procedura di conservazione. 

5.6.4 Servizio messo a disposizione dell’Agenzia delle Entrate. 

5.6.5 Chiarimenti della C.M. n. 13/E del 2018 sulla conservazione delle fatture elettroniche. 

5.7 La fattura elettronica e l’imposta di bollo. 

5.7.1 L’imposta di bollo su documento cartaceo. 

5.7.2 L’imposta di bollo sulla fattura elettronica. 

5.7.3 Procedure di integrazione dell’imposta. 

5.7.4 Semplificazioni per versamenti di importo ridotto. 

5.7.5 Ravvedimento e procedure di recupero. 

5.7.6 Fattura senza riaddebito dell’imposta di bollo. 

5.7.7 Fattura con riaddebito dell’imposta di bollo. 

6. I servizi dell’Agenzia delle Entrate. 

6.1 Software. 

6.2 App “FatturaAE” 

6.3 La registrazione del canale o indirizzo PEC scelto per la registrazione. 

6.3.1 La procedura. 

6.3.2 Struttura e formato del file. 

6.3.3 Inserimento dati richiesta. 

6.3.4 Elaborazione dati registrazione. 

6.4 QR-Code. 

6.5 Servizio di consultazione e acquisizione delle fatture elettroniche. 

6.5.1 Adesione al servizio. 

6.5.2 Recesso dal servizio. 

6.5.3 Assenza di adesione. 

6.6 Servizio di quadratura e reinoltro. 

7. Fattura elettronica e P.A. 

7.1 Decorrenza dell’obbligo. 

7.2 Ambito di applicazione. 

7.3 Caratteristiche della fattura PA. 

7.4 Trasmissione delle fatture elettroniche. 

7.5 Split payment 

7.6 Il rifiuto della P.A. e le fatture elettroniche. 

7.7 fatturazione elettronica negli appalti pubblici 

8. Fattura elettronica obbligatoria per le cessioni di benzina e gasolio. 

8.1 Documentazione delle operazioni verso soggetti IVA. 

8.2 Documentazione delle operazioni verso soggetti privati 

8.3 Contenuto della fattura. 

8.4 Cessione di carburante e modalità di pagamento. 

8.5 Carte e buoni carburanti 

8.6 Scheda carburante. 

9. Tax free shopping. 

9.1 Ambito soggettivo - cessionario. 

9.2 Ambito soggettivo - cedente. 

9.3 Ambito oggettivo. 

9.4 Emissione della fattura elettronica. 

9.5 Uscita dal territorio comunitario. 

9.6 Procedure alternative di sgravio dell’IVA. 

9.7 Trattamento dell’operazione da parte del cedente. 

10. Fattura elettronica negli scambi con San Marino. 

10.1 Cessioni di beni verso San Marino. 

10.1.1 Disciplina sino al 30.9.2021. 

10.1.2 Disciplina dal 01.10.2021. 

10.2 Acquisti di beni verso San Marino. 

10.2.1 Disciplina sino al 30.9.2021. 

10.2.2 Disciplina dal 1.10.2021: fattura elettronica con addebito dell’IVA. 

10.2.3 Disciplina dal 1.10.2021: fattura elettronica senza addebito dell’IVA. 

10.2.4 Disciplina dal 1.10.2021: fattura cartacea. 

10.3 Prestazioni di servizi 

11. Fattura elettronica e dichiarazioni d’intento. 

11.1 Obblighi dell’esportatore abituale. 

11.2 Contenuto del modello. 

11.3 Obblighi del fornitore. 

11.4 Fatturazione. 

12. Comunicazione delle operazioni transfrontaliere. 

12.1. Ambito soggettivo. 

12.2 Ambito oggettivo. 

12.3 Trasmissione dei dati 

12.3.1 Codici natura per la trasmissione via SdI 

12.4 Termini di trasmissione per le operazioni sino al 30.6.2022. 

12.5 Termini di trasmissione per le operazioni dal 1.7.2022. 

12.6 Regime sanzionatorio. 

12.6.1 Operazioni sino al 31.12.2021. 

Riferimenti normativi 

Legislazione. 

Prassi 

Il commento di tutte le novità della Legge di Bilancio 2022 dopo l'approvazione con fiducia- eBook in pdf di 140 pagine

Novità di rilievo ma anche micromisure contenute come ogni anno nella legge di Bilancio. La lista delle principali novità in materia di fisco, imprese e lavoro comprende:

FISCO: si prevede un primo intervento di riduzione degli oneri fiscali; il rinvio al 2023 della plastic tax e della sugar tax;.esenzione dll’IRAP per le persone fisiche esercenti attività commerciali e quelle esercenti arti e professioni; proroga al 2022 della detassazione ai fini IRPEF dei redditi dominicali e agrari dichiarati dai coltivatori diretti e imprenditori agricoli; proroga dele detrazioni sugli interventi di recupero edilizio.

INVESTIMENTI PRIVATI E IMPRESE: sono prorogate e rimodulate le misure di transizione 4.0 e quelle relative agli incentivi per gli investimenti immobiliari privati. Vengono rifinanziati il Fondo di Garanzia Pmi, la cosiddetta ‘Nuova Sabatini’ e le misure per l’internazionalizzazione delle imprese

POLITICHE SOCIALI: Il livello di spesa del Reddito di cittadinanza viene allineato a quello dell’anno 2021, introducendo correttivi alle modalità di corresponsione e rafforzando i controlli. Vengono previsti interventi in materia pensionistica, per assicurare un graduale ed equilibrato passaggio verso il regime ordinario, e si dà attuazione alla riforma degli ammortizzatori sociali. Il congedo di paternità di 10 giorni viene reso strutturale.

Nell’ebook una prima analisi delle norme principali.

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