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eBook in pdf di 80 pagine sulla busta paga in edilizia.
Aggiornato con il CCNL per i lavoratori edili e affini valido dal 1° ottobre 2021 al 30 Settembre 2024
Il settore dell'edilizia segue regole particolari.
La busta paga dell'operaio edile ed in particolare, la determinazione e la corresponsione di determinati istituti si presentano notevolmente più complessi rispetto a quanto accade per i lavoratori degli altri settori. Questo e book intende aiutare a leggere la busta pag a nel modo più semplice e chiaro possibile.
Si compone quindi di:
con l'obiettivo di semplificare l'elaborazione e la lettura della busta paga di un dipendente dell'edilizia.
Premessa
1. Sintesi Contratto Collettivo per i lavoratori edili e affini
1.1 Aspetti generali
1.1.1 Lavoro straordinario, notturno e festivo
1.1.2 Giorni festivi e riposo settimanale
1.1.3 Riposi annui
1.1.4 Assegnazione a mansioni superiori
1.1.5 Formazione professionale
1.1.6 Casse Edili
1.1.7 Accantonamenti presso la Cassa Edile
1.1.8 Gratifica natalizia
1.1.9 Infortunio
1.1.10 I contributi versati alla cassa edile
1.2 Regolamentazione per gli operai
1.2.1 Periodo di prova
1.2.2 Lavoro a cottimo
1.2.3 Elementi della retribuzione degli operai
1.2.4 Trattamento in caso di malattia
1.2.5 Trattamento economico per malattia
1.2.6 Trattamento economico per Infortunio
1.2.7 Trattamento in caso di infortunio sul lavoro o malattia professionale
1.2.8 Congedo matrimoniale
1.2.9 Aspettativa
1.2.10 Preavviso
1.2.11 Trattamento di fine rapporto
1.3 Regolamentazione per gli impiegati
1.3.1 Periodo di prova
1.3.2 Orario di lavoro
1.3.3 Elementi del trattamento economico globale (TEG)
1.3.4 Aumenti periodici di anzianità
1.3.5 Lavoro straordinario, notturno e festivo
1.3.6 Trasferta
1.3.7 Ferie
1.3.8 Tredicesima mensilità
1.3.9 Premio annuo
1.3.10 Premio di fedeltà (di anzianità)
1.3.11 Trattamento in caso di malattia
1.3.12 Trattamento in caso di infortunio sul lavoro o di malattia professionale
1.3.13 Congedo matrimoniale
1.3.14 Aspettativa
1.3.15 TFR
1.3.16 Preavviso di licenziamento e di dimissioni
1.4 L' Apprendistato
1.4.1 Periodo di prova
1.4.2 Forma e contenuto del contratto
1.4.3 Apprendistato presso aziende diverse
1.4.4 Durata del contratto
1.4.5 Retribuzione
1.4.6 Inquadramento
1.4.7 Piano formativo individuale
1.4.8 Formazione dell’apprendista
1.4.9 Attribuzione della qualifica
1.4.10 Prestazioni aggiuntive a favore degli apprendisti
2. Altri aspetti legati alla contrattazione territoriale
2.1 Trattamento economico a livello territoriale
2.1.1 Mensa
2.1.2 Trasferta
2.1.3 Trasporto
2.1.4 Retribuzione
2.1.5 Ferie e gratifica natalizia
2.1.6 Permessi annui
2.1.7 Festività
2.1.8 Calcolo dell’Imponibile previdenziale
2.1.9 Imponibile virtuale
2.1.10 Riduzione contributiva
2.2 Elemento Variabile della Retribuzione
2.2.1 Aspetti fiscali
2.2.2 Controversie
2.2.3 Reclami
3. Esempi base di compilazione buste paga edili
3.1 Esempio di prospetto busta paga operaio edile (malattia)
3.2 Esempio di prospetto busta paga operaio edile (infortunio)
Allegato: CCNL edilizia e affini CONFSAL 2021- 2024
La tassazione degli immobili con numerosi esempi e casi pratici; eBook in pdf di 423 pagine.
Aggiornato con:
Il presente volume affronta con taglio pragmatico il nebuloso e frammentato tema della fiscalità immobiliare.
Numerosi esempi e casi pratici guideranno il lettore facilitandolo nell’interpretazione e applicazione della normativa e della prassi.
La trattazione è stata svolta per tipologia di soggetto (privati, professionisti e imprese) rispondendo alle esigenze specifiche di tutti.
L’attuale edizione è stata aggiornata alla luce delle modifiche apportate alla tassazione degli immobili dalla Legge di bilancio 2023 (L. 197/2022).
Nella presente edizione sono stati approfonditi ed aggiornati i diversi “Bonus Casa” con particolare riferimento al Superbonus 110%, introdotto dal decreto legge n. 34/2020, convertito con modificazioni con la legge n. 77/2020.
E’ stata inoltre approfondita la nuova detrazione introdotta dalla Legge di Bilancio 2023 per l’acquisto di immobili residenziali di classe energetica A o B.
PARTE I - IMMOBILI E PRIVATI
1. L’acquisto dell’immobile - Le agevolazioni prima casa
1.1 I requisiti per usufruire dell’agevolazione
1.2 Casi particolari
1.3 In cosa consiste l’agevolazione
1.4 Le imposte di registro, ipotecaria e catastale, sul trasferimento degli immobili: base imponibile e percentuali
1.4.1 Le agevolazioni “prima casa under 36”
1.5 Decadenza
1.6 Applicabilità dell’agevolazione in caso di successione o donazione
1.7 Le pertinenze
1.8 L’agevolazione per l’acquisto o la costruzione di abitazioni destinate alla locazione
1.9 Il contratto preliminare
1.10 Il contratto “rent to buy”: analisi ed approfondimento degli aspetti civili e fiscali
1.11 Il leasing immobiliare abitativo
1.12 Forme contrattuali alternative
2. Le detrazioni di imposta
2.1 Recupero del patrimonio edilizio - detrazione 36%-50%
2.1.1 In cosa consiste la detrazione – limiti
2.1.2 Chi può fruire della detrazione
2.1.3 Per quali lavori spettano le agevolazioni
2.1.4 Documentazione e formalità
2.1.5 Perdita del beneficio fiscale
2.1.6 Variazione della titolarità dell’immobile
2.1.7 Cumulabilità con la detrazione Irpef per il risparmio energetico
2.1.8 Ristrutturazioni edilizie: l’aliquota Iva
2.1.9 Detrazione per interventi di ristrutturazione con successiva alienazione o assegnazione dell’immobile
2.1.10 Ritenuta sui bonifici
2.1.11 Esempio di compilazione della dichiarazione dei redditi
2.1.12 Acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici
2.1.13 Il bonus verde
2.1.14 Il bonus facciate
2.1.15 Il Superbonus 110%
2.1.16 La detrazione per eliminazione delle barriere architettoniche
2.1.17 Cessione del credito e sconto in fattura
2.2 Risparmio energetico - la detrazione 55%-65%
2.2.1 In cosa consiste l’agevolazione
2.2.2 Soggetti ammessi alla detrazione
2.2.3 Edifici interessati
2.2.4 Aliquota Iva applicabile
2.2.5 Tipo di intervento e detrazione massima
2.2.6 Spese ammissibili e periodo di riferimento
2.2.7 Gli adempimenti
2.2.8 Modalità di pagamento
2.2.9 I documenti da conservare
2.2.10 Ritenuta sui bonifici
2.2.11 Procedure e accertamenti
2.3 Detrazioni per interessi passivi su mutui ipotecari
2.3.1 Mutuo per l’acquisto dell’abitazione principale
2.3.1.1 A chi spetta la detrazione d’imposta
2.3.1.2 Oneri detraibili
2.3.1.3 Calcolo della detrazione d’imposta spettante in caso di mutuo superiore al costo di acquisto
2.3.1.4 Rinegoziazione del contratto di mutuo
2.3.1.5 Casi particolari
2.3.1.6 Documentazione da esibire per fruire della detrazione
2.3.2 Mutui per la costruzione e/o ristrutturazione dell’abitazione principale
2.3.2.1 Le condizioni da rispettare
2.3.2.2 Documentazione da conservare
2.3.3 Mutui e prestiti agrari
2.3.4 Le imposte sul contratto di mutuo
2.4 Oneri di intermediazione
2.5 Detrazione per canoni di leasing e detrazione Iva
3. I redditi fondiari
3.1 I terreni
3.2 I fabbricati non locati
3.3 I fabbricati locati
3.3.1 Agevolazioni
3.3.2 Le detrazioni per canoni di locazione
3.3.3 Il bonus per l’acquisto di case da locare
3.4 La cedolare secca
3.4.1 Soggetti interessati
3.4.2 Tipologie di contratti idonei all’applicazione della cedolare secca
3.4.3 Esercizio dell’opzione per la cedolare secca: adempimenti
3.4.4 Comunicazione al locatario
3.4.5 Durata dell’opzione
3.4.6 Revoca dell’opzione
3.4.7 Come calcolare la cedolare secca
3.4.8 Versamenti
3.4.9 Sanzioni
3.4.10 Valutazione di convenienza nell’applicazione della cedolare secca
3.5 I fabbricati rurali
3.6 Le locazioni brevi
4. La soppressione della Iuc e la nuova Imu
Premessa: la Iuc
4.1 La base imponibile
4.2 Aliquote e detrazioni
4.3 Il calcolo dell’Imu
4.4 Il versamento dell’Imu
4.5 La dichiarazione Imu
4.6 L’indeducibilità dell’Imu
4.7 L’accertamento e la riscossione
4.8 Il ravvedimento operoso
4.9 Imi e Imis – Cenni
4.10 Particolari esenzioni Imu a seguito di pandemia da Covid-19
5. La cessione dell’immobile
5.1 L’imponibilità delle plusvalenze
5.1.1 Plusvalenza da cessione di fabbricati
5.1.2 Plusvalenza da cessione di terreni
5.1.3 Casi particolari
5.2 Esproprio di aree fabbricabili
5.3 Occupazione di aree fabbricabili
5.4 Cessioni di terreni oggetto di lottizzazione
6. Il credito di imposta per il riacquisto della prima casa
6.1 Requisiti
6.2 Calcolo del credito di imposta spettante
6.3 Modalità di utilizzo del credito
6.4 Prescrizione
6.5 Decadenza dai benefici tributari e sanzioni
7. Redditi di immobili detenuti all’estero
7.1 Immobili posseduti da persone fisiche
7.1.1 Immobili sfitti
7.1.2 Immobili locati
7.2 Immobili posseduti da società
7.2.1 Immobili strumentali
7.2.2 Immobili patrimonio
7.3 Redditi di immobili italiani posseduti da soggetti esteri
7.4 L’Ivie
PARTE II - IMMOBILI E PROFESSIONISTI
1. Il costo di acquisizione degli immobili
2. Le spese relative agli immobili
3. La cessione degli immobili strumentali: plusvalenze e minusvalenze
4. La deducibilità dei canoni di locazione relativi agli immobili
5. Costi relativi agli immobili e modello redditi
PARTE III - LE IMPRESE IMMOBILIARI
Premessa
1. Le imprese immobiliari
2. La classificazione degli immobili
1. Le immobiliari di costruzione e di vendita. La determinazione del reddito fiscale
1.1 Gli immobili merce
1.2 La determinazione del valore delle rimanenze
1.2.1 I costi da appalto
1.3 La determinazione del reddito, alcune precisazioni
1.4 Aspetti contabili
1.5 Esempio di valutazione completo
1.6 Compilazione schemi di bilancio e nota integrativa
1.7 Lavori eseguiti “in garanzia”
2. Le imprese di costruzione per conto terzi
Premessa
2.1 Opere annuali e ultrannuali
2.2 La valutazione della commessa ai fini civilistici: art. 2426 c.c. e OIC 23
2.2.1 Le rimanenze nel bilancio di esercizio – L’art. 2426 c.c.
2.2.2 I criteri di valutazione
2.2.3 Definizione e valutazione della commessa secondo gli OIC
2.2.4 Ricavi e costi di commessa
2.2.5 Criterio della percentuale di completamento
2.2.5.1 Metodi per la determinazione della percentuale di completamento
2.2.6 Criterio della commessa completata
2.2.7 Costi di acquisizione della commessa, costi pre-operativi e oneri sostenuti dopo la chiusura della commessa
2.3 Gli aspetti fiscali: l’individuazione delle opere soggette alla valutazione ex art. 93 TUIR.298
2.3.1 La valutazione della commessa ai fini fiscali
2.3.2 Il rischio contrattuale, la sua valutazione fiscale
2.3.3 Le maggiorazioni di prezzo nel corso dell’esecuzione delle commesse
2.3.4 Gli allegati alla dichiarazione dei redditi
2.3.5 Rimanenze finali su commesse pluriennali in valuta
2.3.6 Gli acconti in corso d’opera – Il caso del subappalto
2.4 Le imposte indirette nella cessione di fabbricati
2.4.1 La cessione di fabbricati abitativi
2.4.2 La cessione di fabbricati strumentali
2.4.3 Il meccanismo del reverse charge per le cessioni di fabbricati imponibili ad Iva su opzione del cedente
2.4.4 La separazione dell’attività
2.5 Le cessioni dei terreni
2.5.1 Alcuni casi particolari inerenti la cessione di terreni
2.6 Le manutenzioni
2.7 Il reverse charge in edilizia
2.7.1 Reverse charge e subappalto
2.7.2 L’ambito oggettivo di applicazione: le operazioni soggette a reverse charge
2.7.3 Irrilevanza del committente principale ai fini dell’applicazione del reverse charge
2.7.4 Intervento di particolari soggetti
2.7.5 I contratti di fornitura con posa in opera
2.7.6 Alcuni casi specifici
2.7.7 Aspetti operativi
2.7.8 Reverse charge – Le sanzioni
2.8 La responsabilità solidale negli appalti
2.8.1 Le disposizioni apportate dal D.L. 25/2017
2.8.2 Le disposizioni in materia di appalto in vigore dal 1° gennaio 2020
3. Immobiliari di gestione
Premessa
3.1 Il reddito delle immobiliari di gestione
3.1.1 Il reddito derivante dagli immobili strumentali
3.1.2 Il reddito derivante dagli immobili patrimonio
3.2 Immobiliari di gestione e Irap
3.3 Le immobiliari di gestione: l’Iva e il pro-rata
3.3.1 La contabilizzazione dell’Iva indetraibile calcolata col meccanismo del pro-rata
3.3.2 La separazione delle attività ai fini Iva
PARTE IV - GLI IMMOBILI NELLE IMPRESE INDUSTRIALI E COMMERCIALI
Premessa
1. Partecipazione al reddito degli immobili strumentali
1.1 L’ammortamento fiscale
1.2 Scorporo delle aree di sedime
1.2.1 Disposizioni generali
1.2.2 I fabbricati industriali
1.2.3 I fabbricati commerciali
2. Leasing immobiliare
2.1 Il leasing prima e dopo la legge 44/2012
3. Manutenzioni - deducibilità fiscale ex art. 102 TUIR
4. Deducibilità degli interessi passivi
4.1 Ambito soggettivo
4.2 Le regole in vigore fino al 31 dicembre 2018
4.3 Le regole in vigore dal 1° gennaio 2019
4.4 Il regime transitorio
PARTE V - LA LOCAZIONE IMMOBILIARE
Premessa
1. Obblighi del locatore
2. Obblighi del conduttore
3. Gli elementi essenziali del contratto di locazione
3.1 L’attestato di prestazione energetica (APE)
1. L’imposta di registro nei contratti di locazione
1.1 La registrazione del contratto
1.2 L’imposta di registro sui contratti di locazione
1.2.1 L’imposta dovuta in sede di registrazione del contratto e le annualità successive
1.2.2 L’imposta di registro in caso di cessioni, risoluzioni e proroghe dei contratti
1.2.3 La compilazione del modello F24 Elide
1.2.4 Le sanzioni
2. L’Iva sui contratti di locazione
2.1 Trattamento Iva delle spese accessorie
2.2 Locazione di terreni
2.3 Tabella riassuntiva
Materiali disponibili on line
Foglio di calcolo in excel che consente di calcolare le imposte sull’acquisto della casa e delle sue pertinenze, tenendo conto delle agevolazioni fiscali concesse per le operazioni di acquisto riguardanti la “Prima casa”.
Vengono calcolate:
in funzione della natura degli immobili, della tipologia di venditore e dei requisiti del compratore.
Oltre all’acquisto ordinario sono trattate compiutamente anche le compravendite agevolate:
per le quali vengono forniti i requisiti soggettivi e oggettivi, e calcolate le varie imposte applicando le aliquote e le esenzioni opportune.
Tutte le informazioni sono tratte dalla guida dell’Agenzia delle Entrate “Guida per l’acquisto della casa: le imposte e le agevolazioni fiscali”, disponibile nel tool mediante link.
REQUISITI DELL’APPLICATIVO
Il foglio di calcolo è progettato per funzionare con Microsoft® Excel® dalla versione 2007 in poi;
per il corretto funzionamento del foglio di calcolo è necessario che le Macro siano abilitate e che lo zoom sia impostato al 100%
Foglio excel per il ricalcolo del piano di ammortamento del mutuo a tasso variabile sterilizzando la clausola “Floor” e restituendo il valore degli interessi addizionali che la stessa clausola ha generato.
Nella concessione di credito rateale alle controparti non bancarie il tasso Euribor viene aumentato di una percentuale fissa, lo spread, che di fatto rappresenta la remunerazione che la banca consegue dai mutui; quasi senza eccezione, tuttavia, i mutui a tasso variabile contengono una clausola particolare denominata “Floor”, che fissa un limite minimo al valore che può assumere il tasso complessivo.
Una recente sentenza della Corte d’Appello di Milano (n. 2836/2022) ha dichiarato nulla la clausola Floor, facendo nascere l’interessante esigenza di calcolare il valore degli interessi aggiuntivi addebitati al mutuatario.
La Corte d’Appello di Milano ha infatti stabilito un principio che, a modo suo, è rivoluzionario: infatti ha riconosciuto la vessatorietà della clausola “Floor” applicata ai mutui a tasso variabile, aprendo ai titolari la possibilità di ottenere la restituzione di significative quote di interessi.
L’applicativo è dotato delle seguenti funzionalità:
REQUISITI
Il foglio di calcolo è progettato per funzionare con Microsoft® Excel® dalla versione 2007 in poi; per il corretto funzionamento del foglio di calcolo è necessario che le Macro siano abilitate.
La recentissima sentenza n. 209 del 13 ottobre 2022, con la quale la Corte Costituzionale sono state introdotte importanti novità in merito all’esenzione dall'IMU, ovvero il riconoscimento dell'esenzione dall'IMU per i coniugi residenti in comuni diversi.
In particolare, con la citata sentenza, la Consulta ha dichiarato la contrarietà dell’art. 13, comma 2, quarto periodo, D. L. n. 201/2011 al principio di uguaglianza e ragionevolezza, ex art. 3 Cost., in quanto penalizza il “nucleo familiare”, nella parte in cui considera necessari, ai fini dell’esenzione dall’IMU, i requisiti di residenza anagrafica e dimora abituale non solo per il possessore dell’immobile, bensì per l’intero nucleo familiare.
A seguito di questa, abbiamo ritenuto utile elaborare dei fac-simili di istanza di rimborso dell'Imu.
Nel nostro sistema giuridico tributario con il termine rimborso fiscale si intende la restituzione, da parte dell'Amministrazione Finanziaria (A.F.), di imposte, tributi e ritenute che il contribuente ha versato o subito in misura superiore al dovuto, o di un eventuale credito che si è configurato in suo favore a seguito della presentazione di una dichiarazione dei redditi. In altri termini, in tutti i casi di errore materiale, duplicazione del tributo o insistenza totale o parziale dell’obbligazione tributaria il contribuente che ha versato il tributo può presentare all’Amministrazione Finanziaria l’istanza di rimborso delle maggiori somme versate.
Sul punto, la disciplina dell'art. 2033 del codice civile, secondo cui «chi ha eseguito un pagamento non dovuto ha diritto di ripetere ciò che ha pagato» non trova applicazione in ambito tributario. In tale settore, infatti, è prevista un'autonoma procedura che muove dalla presentazione di un'istanza di rimborso, disciplinata dall'art. 38 e seguenti del D.P.R. 602/1973.
Essa può essere redatta in carta semplice dal contribuente e va consegnata all'Ufficio dell'Ente impositore entro i termini di decadenza previsti da ciascuna legge d'imposta. Se questa nulla prescrive in merito ai termini per la presentazione della domanda di restituzione, entrerà in gioco in via sussidiaria il termine generale biennale, previsto dall'art. 21 D. Lgs. n. 546/1992.
Più nello specifico, il rimborso fiscale può derivare:
Dunque, in altre parole, il rimborso fiscale si concretizza nella restituzione al contribuente delle somme che ha indebitamente versato (in misura superiore rispetto a quelle effettivamente dovute all’AF), per cui tutte le volte in cui il contribuente vanti una posizione creditoria, potrà chiedere all’AF la restituzione delle somme che gli sono state illegittimamente prelevate.
Ciò posto, nelle ipotesi di rimborso, le vie percorribili per il contribuente sono sostanzialmente due:
Premessa
1. Rimborso d’ufficio
2. Rimborso su istanza del contribuente
2.1 Modalità e termini di presentazione dell’istanza
3. Il ricorso avverso il diniego di rimborso
4. Istanza di rimborso IMU
5. Formulario
5.1 Istanza di rimborso IMU
5.2 Ricorso avverso l’espresso diniego di rimborso IMU
5.3 Ricorso avverso il silenzio/rifiuto tacito di rimborso IMU
Lottava edizione del volume, aggiornata alla Legge delega n. 206/2021 di riforma del processo civile, si pone quale strumento operativo, indispensabile per il Professionista che si occupa di esecuzioni mobiliari e immobiliari, alla luce delle novità che andranno a coinvolgere lintero sistema processuale civile. Aggiornato con i più recenti orientamenti giurisprudenziali, riportati alla fine di ciascun capitolo, il testo chiarisce le criticità e le problematiche relative al processo di esecuzione in materia di: - titolo esecutivo, precetto, espropriazione forzata; - pignoramento, intervento alla vendita e allassegnazione; - esecuzione per consegna o rilascio; - esecuzione degli obblighi di fare o non fare, opposizione; - sospensione ed estinzione del processo. Grazie al supporto di schemi operativi e altre risorse, riportate online, quale formulario, in formato editabile e stampabile, normativa di riferimento e giurisprudenza, lopera fornisce unapprofondita analisi di ciascun istituto e ne definisce gli aspetti pratici e procedurali. Francesca Sassano Avvocato, è stata cultrice di diritto processuale penale presso lUniversità degli studi di Bari. Ha svolto incarichi di docenza in numerosi corsi di formazione ed è legale accreditato presso enti pubblici e istituti di credito. Ha pubblicato: La nuova disciplina sulla collaborazione di giustizia; Fiabe scritte da Giuristi; Il gratuito patrocinio; Le trattative prefallimentari; La tutela dellincapace e lamministrazione di sostegno; La tutela dei diritti della personalità; Manuale pratico per la protezione dellincapace; Manuale pratico dellesecuzione mobiliare e immobiliare; Manuale pratico delle notificazioni; Manuale pratico dellamministrazione di sostegno; Notifiche telematiche. Problemi e soluzioni.
Aggiornata alla Legge 28 marzo 2022, n. 25 e alla legge finanziaria per il 2022, Legge n. 234/2021, l'opera accorpa tutto il sistema normativo relativo al Superbonus 110, integrando una sorta di guida per la corretta gestione delle procedure legate alle agevolazioni urbanistiche e fiscali previste. Particolare attenzione viene dedicata al sistema delle cessioni e alle misure antifrode che sono state predisposte, data l'ampia possibilità di incorrere in illeciti.
Il volume si completa di focus graficamente evidenziati e delle risposte fornite dall'Agenzia delle Entrate alle principali e più controverse FAQ in materia.
Gli interventi in corso d'opera hanno consentito di aggiornare il volume al D.L. 13/2022, al D.M. n.75/2022 del Ministero della Transizione Ecologica e alla risoluzione dell'Agenzia delle Entrate n.12/E del 14 marzo 2022.
Nicola D'Angelo, Magistrato, autore di testi di diritto, collabora su tematiche giuridiche con diverse riviste tra cui troviamo Progetto sicurezza, Rivista Giuridica di Polizia e L'Ufficio Tecnico, tutte pubblicate da Maggioli Editore.
1 Superbonus 110%
1.1 Introduzione
1.2 Interventi agevolabili
1.3 Soggetti beneficiari
1.4 Modalità di fruizione
1.5 Asseverazione
1.6 Misure fiscali per gli interventi nei territori colpiti da eventi sismici
1.7 Normativa e documentazione di riferimento
2 I beneficiari
2.1 Introduzione
2.2 Condomìni
2.3 Persone fisiche
2.4 Comunità energetiche rinnovabili
3 Gli interventi agevolabili
3.1 In generale
3.2 Interventi principali o trainanti
3.2.1 Interventi di isolamento termico degli involucri edilizi
3.2.2 Sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale sulle parti comuni
3.2.3 Sostituzione di impianti di climatizzazione invernale sugli edifici unifamiliari o sulle unità immobiliari di edifici plurifamiliari
3.2.4 Interventi antisismici (Sismabonus)
3.3 Interventi aggiuntivi o “trainati”
3.3.1 Interventi di efficientamento energetico
3.3.2 Eliminazione delle barriere architettoniche
3.3.3 Installazione di impianti solari fotovoltaici e sistemi di accumulo
3.3.4 Infrastrutture per la ricarica di veicoli elettrici
4 Requisiti tecnici per l’accesso alle detrazioni fiscali per la riqualificazione energetica degli edifici
4.1 Oggetto, ambito di applicazione e definizioni
4.2 Tipologia e caratteristiche degli interventi
4.3 Limiti delle agevolazioni
4.4 Soggetti ammessi alla detrazione
4.5 Spese per le quali spetta la detrazione
4.6 Adempimenti
4.7 Attestato di prestazione energetica
4.8 Asseverazione per gli interventi che accedono alle detrazioni
4.9 Trasferimento delle quote e cessione del credito
4.10 Monitoraggio, comunicazione dei risultati
4.11 Controlli
4.12 Disposizioni finali ed entrata in vigore
5 Requisiti delle asseverazioni per l’accesso alle detrazioni fiscali per la riqualificazione energetica degli edifici
5.1 Ambito di applicazione e definizioni
5.2 Asseverazione
5.3 Termini e modalità di trasmissione dell’asseverazione
5.4 Verifiche ai fini dell’accesso al beneficio della detrazione diretta, alla cessione o allo sconto di cui all’art. 121 del decreto Rilancio
5.5 Controlli a campione sulla regolarità dell’asseverazione
5.6 Sanzioni
5.7 Comunicazione all’Agenzia delle Entrate e al Ministero dell’economia e delle finanze
5.8 Rendicontazione attività
6 L’opzione per la cessione e lo sconto
6.1 Introduzione
6.2 Le regole per l’opzione
6.3 Interventi per i quali è possibile optare per la cessione o lo sconto
6.3.1 Istituzione dei codici tributo per l’utilizzo in compensazione, tramite modello F24
6.4 Le disposizioni di attuazione per l’esercizio dell’opzione, emanate dall’Agenzia delle Entrate
6.4.1 Oggetto del provvedimento
6.4.2 Requisiti per l’esercizio dell’opzione
6.4.3 Ammontare della detrazione, dello sconto e del credito d’imposta
6.4.4 Modalità di esercizio dell’opzione
6.4.5 Modalità di utilizzo dei crediti d’imposta
6.4.6 Ulteriori cessioni dei crediti d’imposta
6.4.7 Trattamento dei dati
6.4.8 Modello per la comunicazione dell’opzione
6.4.9 Istruzioni per la compilazione
7 Gli adempimenti
7.1 Introduzione
7.2 Visto di conformità e asseverazioni
7.3 Documenti da trasmettere
7.4 Esposizione cartello presso il cantiere
8 Misure di contrasto alle frodi
8.1 Introduzione
8.2 Misure di contrasto alle frodi in materia di detrazioni per lavori edilizi e cessioni dei crediti. Estensione dell’obbligo del visto di conformità e della congruità dei prezzi
8.2.1 Superbonus
8.2.1.1 Visto di conformità
8.2.1.1.1 Ambito di applicazione temporale
8.2.1.2 Asseverazione
8.2.1.3 Cessione delle rate residue di detrazione non fruite
8.2.2 Bonus diversi dal Superbonus
8.2.2.1 Visto di conformità
8.2.2.2 Attestazione della congruità delle spese
8.2.2.3 Ambito di applicazione temporale
8.2.2.4 Cessione delle rate residue di detrazione non fruite
8.2.3 Tabella riepilogativa
8.3 Misure di contrasto alle frodi in materia di cessioni dei crediti. Rafforzamento dei controlli preventivi
8.4 Decreto MITE 14 febbraio 2022, n. 75
Appendice normativa
• Decreto legge 19 maggio 2020, n. 34, convertito in legge 17 luglio 2020, n. 77
Art. 119 – Incentivi per l’efficienza energetica, sisma bonus, fotovoltaico e colonnine di ricarica di veicoli elettrici
Art. 119-ter – Detrazione per gli interventi finalizzati al superamento e all’eliminazione di barriere architettoniche
Art. 121 – Opzione per la cessione o per lo sconto in luogo delle detrazioni fiscali
Art. 122-bis – Misure di contrasto alle frodi in materia di cessioni dei crediti
Rafforzamento dei controlli preventivi
• Decreto legge 27 gennaio 2022, n. 4, convertito in legge 28 marzo 2022, n. 25
Art. 28-ter – Termini di utilizzo dei crediti d’imposta sottoposti a sequestro penale
Art. 28-quater – Disposizioni in materia di benefici normativi e contributivi e applicazione dei contratti collettivi e per il miglioramento dei livelli di sicurezza nei luoghi di lavoro
Questo manuale tecnico dedicato all'Ecobonus e al Sismabonus per gli aspetti tecnici e professionali è uno strumento pratico e flessibile, adattabile ai continui mutamenti causati dalla normativa.
L'opera offre al lettore una traccia chiara e gestibile ai vari livelli di controllo, durante tutto il processo della commessa che va dalla presa in consegna dell'incarico sino alla sua realizzazione ed alla conformità finale di quanto realizzato, nonché in ordine alla documentazione da conservare in futuro, per eventuali controlli da parte delle autorità preposte. Tutto questo processo passa da un'attenta e sistematica preparazione documentale, che facilita la ricognizione degli interventi, ne definisce la fattibilità e, in ultimo, conserva traccia di quanto eseguito. Nelle varie sezioni del manuale sono trattati tutti gli aspetti tecnici e progettuali utili per sapere come muoversi nel campo documentale e nel campo pratico, nonché in fase di preparazione delle pratiche amministrative, in cantiere ed infine nella redazione delle certificazioni ed asseverazioni, mettendo a disposizione l'esperienza acquisita dagli autori, con vari casi risolti in modo puntuale, relativi agli interventi di efficientamento energetico e di messa in sicurezza sismica degli edifici in ottica Superbonus.
Al manuale è associata una ricca sezione online completa di decine di documenti utili di carattere operativo come, per esempio, i fascicoli tecnici, i capitolati, i computi metrici, i SAL e le asseverazioni.
Fortunato D'Amico Laureato in Architettura al Politecnico di Milano. Ha lavorato nella ricerca e nella comunicazione tecnico scientifica relativa ai progetti di architettura, design, paesaggio. Ha insegnato nei corsi di architettura e design del Politecnico di Torino e di Milano. Promotore dell'AGENDA 2030 e La Carta di Ginevra delle Nazioni Unite sull'Abitare Sostenibile.
Massimo Facchinetti Dopo la laurea al Politecnico di Milano in disegno industriale, prosegue l'attività accademica come professore universitario a contratto presso diversi atenei, tra cui quelli di Firenze, Brescia, Milano, insegnando nei corsi di architettura e design. Ha lavorato nello sviluppo di molti progetti in Venezuela, Tunisia Senegal, Libia, Oman, ed Emirati Arabi, Mongolia.
Precronistoria
Introduzione
Gli ultimi aggiornamenti normativi
PARTE PRIMA
1. La crescita sostenibile: un progetto condiviso
1.1 Legge 77/2020 (110%) e Agenda 2030
1.2 Città verdi e comunità sostenibili
2. L’abitare sostenibile: un problema globale, non solo ambientale
PARTE SECONDA
1. Il Superbonus 110% quale strumento di rigenerazione urbana
2. Come comporre il fascicolo tecnico per gli interventi ammissibili per l’Eco-sismabonus
Introduzione
2.1 L’assegnazione della commessa; verifica di fattibilità
2.2 Il fascicolo tecnico, la fase 1
2.2.1 Parte grafica
2.2.2 Elaborati di dettaglio
2.3 Accorgimenti – attenzioni
2.4 Il raffronto tra quanto previsto a progetto e quanto in ultimo realizzato – dati per ENEA
3. Relazione tecnico-illustrativa
3.1 Esempio
4. Scelte costruttive ed elaborati di dettaglio ammissibili per l’Eco-sismabonus
Introduzione
4.1 Facciate esterne – sistema a cappotto
4.2 Solette
4.2.1 Attacco a terra
4.2.2 Soletta piano primo (divisione tra esterno e interno)
4.2.3 Soletta piano primo (divisione tra interno freddo e interno caldo)
4.3 Copertura
4.3.1 Coperture inclinate
4.3.2 Coperture piane
4.4 Serramenti e sistema di oscuramento
4.4.1 Nuovo serramento in PVC
4.4.2 Sistemi di oscuramento
4.4.3 Imbotte della finestra isolato
4.5 Balconi e aggetti
4.5.1 Isolamento intradosso balcone
5. Strutture
Premessa
5.1 Fattibilità tecnica
5.2 Fattibilità amministrativa
5.3 Ricerca documentale strutturale
5.4 Analisi dell’edificio e caratteristiche tecniche
5.5 Asseverazioni e loro contenuti
6. I principali interventi di rinforzo locali. L’esempio del Sistema Kerakoll
6.1 Il ripristino con GEOLITE
6.2 Il rinforzo dei nodi trave-pilastro con il KIT SIS.MI.CA.TM
6.3 Prevenzione antiribaltamento delle tamponature
6.4 Ripristino calcestruzzo
6.4.1 Fasi operative dell’installazione del rinforzo
6.4.2 Conclusione
6.5 Rinforzo nodi
6.5.1 Introduzione
6.5.2 Fasi operative dell’installazione del rinforzo
6.5.3 Calcolo
6.5.4 Campagna sperimentale
6.6 Presidio antiribaltamento tamponature
7. Fotovoltaico ed accumulo
7.1 Impianto fotovoltaico
7.2 Sistema di accumulo
7.3 Iter autorizzativo per allacciamento impianto
7.4 Colonnine di ricarica autoveicoli
7.5 Building automation
7.6 Schermature solari
8. Analisi energetica degli edifici per l’accessibilità ai Superbonus
8.1 Strutture opache
8.2 Impianti
8.3 Caso studio pratico
8.4 Interventi trainanti e trainati
8.5 Incidenza sul salto energetico finale dei relativi interventi
8.6 Ponti termici
8.7 Requisiti Superbonus
8.8 Verifiche
9. Indice di sicurezza
9.1 Redazione Piano di sicurezza e coordinamento
9.2 Coordinamento in fase di esecuzione
9.3 Ingresso e autorizzazione personale
9.4 Attività all’interno delle singole abitazioni
9.5 Gestione degli spazi comuni e della logistica di cantiere
PARTE TERZA
1. La validazione
1.1 L’importanza della validazione
1.2 Il processo di verifica
1.3 La verifica tecnica del progetto
1.4 La verifica economica del progetto
1.5 Suggerimenti e raccomandazioni
PARTE QUARTA
1. Atti e cessione dei crediti, pignorabilità e revocatoria
1.1 La maturazione del credito
1.2 La cessione del credito
1.3 Le problematiche connesse alla cessione del credito
1.4 La pignorabilità del credito
1.5 La revocatoria fallimentare e ordinaria
PARTE QUINTA
1. Il condominio
1.1 Gestione delle assemblee deliberative di condominio
Ringraziamenti
Gli Autori
MATERIALI ONLINE
1. Fascicolo tecnico edile e CILAS
Fascicolo tecnico edile
Modulo CILAS
2. Fascicolo tecnico sismico
Relazione generale sismica e sulle strutture
Relazione geotecnica e sulle fondazioni
Tav. 01 Rilievi dei manufatti Piano interrato e Piano Terra
Tav. 02 Rilievi dei manufatti Piano 1 e 2
Tav. 03 Rilievi dei manufatti Copertura
Tav. 04 Rilievi dei manufatti Nord Sud Ovest Est
Tav. 05 Elaborati grafici Piano interrato Piano terra
Tav. 06 Elaborati grafici Piano 1 e 2
Tav. 07 Elaborati grafici Copertura
Tav. 08 Elaborati grafici Nord Sud Ovest Est
3. Capitolato
Capitolato
4. Allegati
Contratto congiunto condominio
Master contratto appalto condominio
INDICE 5
Dichiarazione impresa Superbonus 110%
Addendum al contratto di appalto condominio
Superbonus - Autorizzazione effettuazione intervento
Elenco documenti fascicolo tecnico
Elenco documenti per visto di conformità Superbonus 110%
Richieste condominio
Dichiarazione dati unità immobiliare
Check list
5. Computi e riepilogo
Redazione computi
Riepilogo SAL
Riepilogo finale
Ripartizione spese
Computo metrico estimativo energetico
Computo metrico estimativo serramenti
Riepilogo e ripartizioni
6. SAL Asseverazione
Asseverazione Ecobonus
Asseverazione efficacia interventi strutturali primo SAL Sismabonus
Asseverazione efficacia interventi strutturali primo SAL Sismabonus con note
Elenco documenti per SAL ENEA
SAL Ecobonus
SAL Sismabonus
7. Normativa
Decreto legge 27 gennaio 2022, n. 24 (conv. in legge 28 marzo 2022, n. 25
A distanza di due anni dalla prima approvazione del decreto Rilancio, che ha puntato sul Superbonus per stimolare un settore in ampia crisi come quello dell'edilizia, si sono susseguite più di quindici modifiche normative di questa agevolazione fiscale.
Il testo dell'art. 119 del D.L. n. 34/2020 risulta molto diverso rispetto alla versione originaria e la circostanza può ben spiegare l'esigenza di pubblicare la seconda edizione del presente lavoro.
Gli svariati emendamenti legislativi hanno inciso radicalmente sulla relativa disciplina con l'ulteriore conseguenza che questa seconda edizione della Guida al Superbonus 110% è stata completamente riscritta rispetto alla prima anche alla luce dei numerosi chiarimenti forniti dall'Agenzia delle entrate. Le modifiche normative hanno coinvolto diversi ambiti. In primis, è stato prorogato il termine entro cui poter effettuare gli interventi agevolati al 110 per cento ora per gli immobili condominiali fissato al 31 dicembre 2023. Le molteplici variazioni hanno però interessato anche la tipologia di interventi in grado di assicurare la maxi-detrazione. Ad esempio, è oggi possibile fruire del medesimo beneficio anche per gli interventi trainati aventi ad oggetto la rimozione delle barriere architettoniche.
Il quadro normativo di riferimento, però, oltre a diventare molto più articolato, determina numerose incertezze interpretative.
Particolare attenzione deve essere dedicata al ruolo e agli obblighi di Commercialisti e di Professionisti tecnici divenuti particolarmente rigorosi. L'acquisto del presente libro garantisce l'aggiornamento online fino al 31 luglio 2022.
Nicola Forte Dottore Commercialista e Revisore dei Conti, è titolare di uno studio professionale in Roma. Partecipa a commissioni e comitati, scientifici o direttivi, del Consiglio Nazionale del Notariato, dell'Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili di Latina, della Fondazione Accademia Romana di Ragioneria Giorgio Di Giuliomaria, del scuola di Notariato Anselmo Anselmi di Roma, da Federazioni e Associazioni sportive, da Ordini professionali e Associazioni di categoria. È autore molte monografie in materia di diritto tributario e di più di cinquecento articoli su quotidiani e riviste specializzate. Collabora alla rubrica L'Esperto risponde del Il Sole24Ore. Partecipa a trasmissioni radiofoniche e televisive con interviste e servizi di risposte a quesiti del pubblico ed è consulente del Consiglio Nazionale degli Architetti, Pianificatori, Paesaggisti e Conservatori.