Suite del Revisore

Formula per la relazione di stima del patrimonio della società in caso di trasformazione progressiva, per il revisore legale

Il legislatore prevede che la trasformazione progressiva, in quanto contraddistinta dal cambiamento della forma giuridica di una società lucrativa che passa dalla configurazione secondo uno dei modelli societari personali a quella secondo uno dei modelli societari capitalistici, necessita di un’attenta e certa valutazione del patrimonio ad opera di un esperto indipendente, iscritto nel registro dei revisori o società di revisione iscritta nell’apposito albo.

Nel presente articolo si presenta una formula di tale perizia ex art. 2500ter comma 2 c.c..

Formule commentate per la revisione del bilancio di esercizio

Lettera di attestazione per una revisione completa sul bilancio d’esercizio e consolidato redatti secondo le norme di legge italiane (ITA GAAP)

Lettera di incarico

Esempio check list ciclo Clienti (Attivo)

? Procedura autorizzazione ordini di vendita
Le procedure prevedono che tutti gli ordini di vendita ricevuti siano fatti per iscritto?
Per accettare ed evadere gli ordini di vendita è necessaria l’approvazione scritta da parte di un responsabile?
? Procedure di conferma degli ordini di vendita e di controllo dei limiti di credito
È richiesto un preventivo controllo dei limiti di credito stabiliti per ogni cliente prima che sia autorizzato agli ordini di vendita?
Una funzione indipendente da quella commerciale svolge il controllo dei limiti di credito concessi o da concedere ai clienti?
Vengono sistematicamente emesse conferme d’ordine di vendita?
Tutte le condizioni che regolano la vendita sono evidenziate per iscritto?

Esempio check list ciclo Cespiti

? Emissione Richiesta di Acquisto
Tutte le richieste di acquisto non autorizzate sono inoltrate per l’emissione dell’ordine di
acquisto?
Tutte le richieste di acquisto sono stampate dal richiedente ed autorizzate tramite firma del
responsabile? L’ufficio Acquisti processa richieste di acquisto non autorizzate?
Ci possono essere richieste di acquisto emesse per un importo complessivo superiore all’autorizzato dal piano degli investimenti (budget)?
Il piano degli investimenti condiviso ed approvato dalla Direzione viene monitorato con cadenza periodica con gli investimenti effettivi?
Ci possono essere richieste di acquisto emesse non corrette?
Ci possono essere richieste di acquisto evase solo parzialmente ma chiuse per l’intero ammontare?
La richiesta di acquisto può chiudersi in automatico con la creazione dell’ordine e rimanendo aperta per la parte non evasa dall’ordine?

La lettera alla direzione. Esempio

La lettera alla direzione, è un documento che viene preparato dal revisore sulla base del sistema di controllo contabile interno esaminato per mezzo della quale porta all’attenzione dell’azienda cliente alcune aree del sistema di controllo interno che richiederebbero azioni correttive. Trattasi di una relazione che include dei suggerimenti per migliorare il sistema dei controlli interni.

La lettera di attestazione. Esempio

Il principio di revisione Documento n. 580 riporta che il revisore dovrà ottenere l’evidenza del riconoscimento da parte della Direzione della propria responsabilità per la corretta predisposizione del bilancio in conformità alle norme che ne disciplinano l’approvazione.
Gli elementi probativi da presentare includono:
- i verbali del consiglio di amministrazione
- una copia firmata del bilancio che includa una dichiarazione di assunzione di responsabilità da parte della Direzione
- una lettera di attestazione.

Esempio check list ciclo Tesoreria

? Autorizzazione, controllo e documentazione dei movimenti di cassa
Nessun pagamento dai fondi cassa può essere effettuato senza adeguata documentazione di supporto e/o mandati di pagamento siglati da responsabili a ciò autorizzati?
I reintegri di cassa a base fissa possono essere effettuati solo in base alle spese sostenute?
Adeguati dettagli di spese e documenti giustificativi devono essere allegati alle richieste di rimborso?
Un responsabile diverso da colui che ha la custodia dei fondi deve approvare i reintegri di cassa?

Esempio check list ciclo Rimanenze (Magazzino)

? Gestione anagrafica prodotti
Chi può aggiornare l’anagrafica prodotti?
Come viene regolamentato l’accesso al file (es. password)?
Che controlli vengono effettuati in automatico sulle informazioni digitate (es.: prezzi)?
Viene prodotto un report che evidenzi le modifiche apportate?
Da chi sono autorizzati gli inserimenti e le modifiche all’anagrafica prodotti?
L’aggiornamento del file è on line?
Nel caso di aggiornamento di alcune informazioni, come il costo standard e/o il costo medio delle entrate, tale aggiornamento avviene in automatico con un’elaborazione batch?
Che controlli vengono effettuati da parte dell’utente su tali aggiornamenti?

Documentazione finale predisposta a chiusura del lavoro di revisione

CHECK LIST CONTROLLO SULLE PROCEDURE DI REVISIONE APPLICATE

Esempio check list ciclo Fornitori (Passivo)

? Procedura autorizzazione degli acquisti
La società effettua gli acquisti sulla base di appropriate autorizzazioni scritte?
Sono chiaramente definiti i poteri di autorizzare ordinazioni ed i relativi limiti?
Il servizio acquisti emette gli ordini di acquisto sulla base di richieste scritte di approvvigionamento?
Le procedure prevedono che gli ordini di acquisto:
- siano emessi in forma scritta?
- siano numerati in sequenza?
Negli ordini di acquisto viene data chiara evidenza di:
- quantità ordinate?
- relativi prezzi?
- altre condizioni di acquisto?
Gli ordini di acquisto sono regolarmente e ordinatamente archiviati?
Chi autorizza le ordinazioni è indipendente da chi richiede gli approvvigionamenti?