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La pianificazione della revisione

Alcuni concetti fondamentali
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Dall’incarico alla pianificazione: aspetti operativi
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Elementi probativi e procedure tipiche di revisione
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La pianificazione del lavoro di revisione legale dei conti
La pianificazione della revisione e l’importanza delle procedure di valutazione del rischio
La revisione del sistema di controllo interno
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La valutazione del rischio e il sistema di controllo interno
La valutazione del sistema di controllo interno
Le asserzioni di bilancio
Le procedure di analisi comparativa del bilancio
Le procedure di revisione in risposta ai rischi identificati
Rilevazione ed analisi del sistema informatico dell’azienda

Le verifiche nel corso dell’esercizio

Analisi delle situazioni periodiche
Colloqui con la direzione e gli altri organi di governance
Le verifiche periodiche
Lo svolgimento dell’attività di revisione legale nel corso dell’esercizio
Valutazione sull’operatività del sistema di controllo interno
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Le verifiche sul bilancio finale

Dossier carte lavoro circolarizzazioni
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Gli eventi successivi
Il processo di revisione si completa
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Tipologia e tempistica delle procedure

Il giudizio sul bilancio

Conclusioni sul giudizio dei revisori sul bilancio
Dalla revisione delle aree di bilancio al giudizio finale
Esempi di relazioni di revisione in imprese in difficoltà
Il giudizio dei revisori sul bilancio
Il giudizio sul bilancio
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La revisione legale nelle cooperative

Breve analisi delle ulteriori specificità cooperative
Cooperative a mutualità prevalente e a mutualità non prevalente
Il bilancio d’esercizio: aspetti peculiari
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La revisione nelle cooperative
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Scopo mutualistico e inquadramento normativo

La revisione in caso di liquidazione delle società

Collegio sindacale

Attività del collegio sindacale in caso di omissione degli amministratori
Attività nelle operazioni sociali straordinarie e nelle operazioni rilevanti
Collegio sindacale nelle Fondazioni Bancarie
Coordinamento tra funzione di vigilanza e funzione di revisione legale
Doveri del collegio sindacale
Funzionamento del collegio sindacale
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I corrispettivi del sindaco revisore
Il collegio sindacale incaricato della revisione legale dei conti
Il collegio sindacale nella crisi di impresa
Il collegio sindacale nelle varie tipologie di società
Il riscontro e la denunzia dei fatti censurabili
Incompatibilità tra revisore legale e membro del collegio sindacale
Inizio e cessazione dell’incarico
Nomina, incompatibilità e cessazione dei componenti del collegio sindacale
Norme di comportamento del collegio sindacale
Organismo di vigilanza ex D.Lgs. n. 231/01 e collegio sindacale
Organizzazione del collegio sindacale
Pareri e proposte del collegio sindacale
Partecipazione alle riunioni degli organi sociali
Poteri del collegio sindacale
Relazione all’assemblea dei soci
Relazione di revisione ed il giudizio sul bilancio
Svolgimento dell’attività di revisione

Formulario

Formule del collegio sindacale
Formule della fase di pianificazione della revisione
Formule generali sulla revisione legale dei conti
Formule riguardanti i controlli periodici
Formule riguardanti il giudizio sul bilancio e lettere di attestazione
Formule riguardanti la revisione nelle società cooperative
Formule riguardanti le verifiche del bilancio finale

Normativa e prassi

Decreto Legislativo 27 gennaio 2010, n. 39
Documenti del CNDCEC
Documenti dell’Assirevi
Principi contabili
Principi di revisione
Regolamenti sul Decreto Legislativo 22 gennaio 2010, n. 39
Ulteriori documenti

Circolare del revisore legale

Circolare del revisore legale 2014
Circolare del revisore legale 2015
Circolare del revisore legale 2016
Circolare del revisore legale 2013
Circolare del revisore legale 2012

Elementi probativi e procedure tipiche di revisione

7 prodotti in questa categoria

Gli elementi probativi in revisione

Data: 28/04/2014

File: 207.86 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

Gli elementi probativi in revisione

Dopo aver analizzato i rischi d’impresa e le procedure di verifica in risposta a tali rischi, dobbiamo ora concentrarci su un aspetto di grande rilevanza che riguarda cosa si verifica.
Stiamo entrando nell’area dei cosiddetti “elementi probativi” che sono quelle informazioni, documenti, contratti e via dicendo che il revisore ottiene per giungere alle conclusioni che gli permettono di formulare il proprio giudizio sul bilancio. Il loro ruolo è così importante che la relazione sul bilancio li evidenzia col seguente riferimento: “... Il procedimento di revisione comprende l’esame, sulla base di verifiche a campione, degli elementi probativi a supporto dei saldi e delle informazioni contenuti nel bilancio, ...”.

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Come valutare se gli elementi probativi sono adeguati e sufficienti

Data: 28/04/2014

File: 119.59 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

Come valutare se gli elementi probativi sono adeguati e sufficienti

L’individuazione e la valutazione degli elementi probativi adeguati e sufficienti è demandata al giudizio professionale del revisore che tiene conto di fattori quali:
– la valutazione della natura e del grado di rischio di errore, sia a livello di bilancio nel suo insieme sia a livello di saldo di un conto o di una classe di operazioni;
– la natura dei sistemi contabili e di controllo interno e la valutazione del rischio;
– la significatività della voce di bilancio o della operazione esaminata;
– l’esperienza acquisita in precedenti revisioni;
– i risultati delle procedure di revisione, inclusa l’eventuale rilevazione di operazioni frodi o di errori;
– le fonti e l’affidabilità delle informazioni disponibili.

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I tipi di elementi probativi

Data: 28/04/2014

File: 196.78 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

I tipi di elementi probativi

È sempre necessario documentare quanto si è verificato, o perlomeno le eccezioni riscontrate per valutare se emergono errori di bilancio, nonché documentare la natura, la tempistica e l’estensione delle procedure di revisione applicate, la correlazione di tali procedure con i rischi ed i relativi risultati.
Il Principio di revisione n. 230 – La documentazione del lavoro di revisione stabilisce le regole e fornisce una guida sulla documentazione necessaria per revisione legale.

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Le analisi comparative

Data: 28/04/2014

File: 403.14 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

Le analisi comparative

Le analisi comparative consistono nell’esame di indici e andamenti significativi comprendendo anche le indagini sugli scostamenti e le fluttuazioni anomale rispetto ad altre informazioni rilevanti o ai risultati attesi.
Esse sono uno strumento assai efficace e molto usato in pratica e, se ben svolte, permettono di svolgere una verifica di qualità elevata.

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Alcune considerazioni sulle procedure applicabili a specifiche aree

Data: 28/04/2014

File: 259.27 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

Alcune considerazioni sulle procedure applicabili a specifiche aree

Vediamo ora alcune considerazioni riguardo all’acquisizione degli elementi probativi con riferimento ad alcune poste specifiche di bilancio e alcune informazioni. In particolare esaminiamo:
- partecipazione alle rilevazioni fisiche delle rimanenze di magazzino;
- richiesta di informazioni ai legali sulle rivendicazioni e sulle cause in corso;
- valutazioni e informativa sugli investimenti in immobilizzazioni finanziarie (partecipazioni e altri titoli);
- verifica dell’esistenza delle partecipazioni;
- verifica dell’esistenza degli strumenti finanziari, anche derivati;
- informazioni sui settori di attività della società.

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Le conferme esterne

Data: 28/04/2014

File: 288.17 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

Le conferme esterne

Durante la revisione è necessario valutare se l’uso di conferme esterne sia necessario per acquisire elementi probativi appropriati e sufficienti per determinate asserzioni di bilancio.
Per valutarlo si tiene conto della significatività dell’asserzione, del livello accertato del rischio intrinseco e di controllo e di come gli elementi probativi ottenuti dalle altre procedure di revisione pianificate potranno ridurre il rischio di revisione ad un livello basso ed accettabile.

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Il campionamento

Data: 28/04/2014

File: 298.39 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

Il campionamento

Gli elementi probativi della revisione sono le informazioni che il revisore ottiene per giungere a conclusioni che gli permettano di formulare il proprio giudizio sul bilancio. Il loro ruolo è fondamentale al punto tale che la relazione finale sul bilancio recita: “... Il procedimento di revisione comprende l’esame, sulla base di verifiche a campione, degli elementi probativi a supporto dei saldi e delle informazioni contenuti nel bilancio ...”

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