Dettagli da richiedere al cliente. Esempio

Prima dell’inizio delle attività di verifica, qualche giorno prima, è opportuno inviare all’azienda cliente una lista contenente il dettaglio della documentazione da preparare.
Questo può aiutare il revisore ad essere più efficiente già dal primo giorno ed il cliente stesso che può preparare con calma la documentazione necessaria. Di seguito è riportata una “check list” che indicativamente riporta una base di documentazione da richiedere. È chiaro che per i clienti di dimensioni più grandi, sarà opportuno suddividere la lista per ufficio competente (check list per ufficio contabilità, check list per ufficio clienti, check list per ufficio paghe, check list per ufficio tesoreria, ecc.).

Completamento: Punti da chiarire - Pro-memoria per l’anno successivo - Memo conclusivo

Il completamento ha l’obiettivo di assicurare che siano stati raccolti sufficienti elementi probativi a sostegno del giudizio della revisione, che tutte le decisioni prese siano state ragionevolmente documentate e che le carte di lavoro della revisione siano state completate.

Dossier carte lavoro civilistico: sezione I

Verificare che per tutti i saldi relativi ai ratei e risconti attivi:
- l’esistenza, la completezza, e l’accuratezza degli importi rilevati come ratei e risconti in conformità con i principi contabili;
- l’accertamento della corretta competenza;
- l’accertamento dell’uniformità dei principi contabili rispetto all’esercizio precedente;
- l’accertamento della corretta esposizione in bilancio e nota integrativa.

Dossier carte lavoro civilistico: sezione H

OBIETTIVI
Verificare che per tutti i saldi relativi alle disponibilità liquide, ai debiti di natura finanziaria
(cassa/banche), ai relativi proventi ed oneri finanziari ed eventuali impegni:
- i saldi sono riflessi in bilancio ed effettivamente esistenti;
- rappresentano fondi posseduti dall’azienda;
- le movimentazioni nei conti siano adeguatamente autorizzate e poste in essere da chi è in possesso degli specifici poteri conferiti dagli organi direzionali della società;
- le operazioni poste in essere siano rilevate tempestivamente, e adeguatamente documentate e controllate; siano contabilizzate correttamente e siano contabilizzate nel periodo di competenza;
- le eventuali “operazioni fuori bilancio”, con particolare riferimento ai cosiddetti contratti
- derivati (futures, swaps, options, ecc.) siano rilevati:

• tempestivamente;
• nella corretta forma tecnica;
• valorizzate secondo corrette metodologie;

- sono registrati in bilancio nei conti appropriati e per importi corretti.

Dossier carte lavoro civilistico: sezione L

OBIETTIVI
Per tutte le voci di patrimonio netto verificare che:
- i conti di capitale, riserve e dividendi sono tutti riflessi in bilancio;
- il capitale registrato è rappresentato da azioni emesse e in circolazione, le riserve corrispondono agli importi accumulati ed i dividendi sono stati approvati;
- i conti sono registrati in bilancio nei conti appropriati e per importi corretti;
- gli importi sono adeguatamente rettificati sulla base di corretti principi contabili;
- l’uniformità dei principi contabili rispetto l’esercizio precedente;
- la corretta esecuzione delle operazioni relative al patrimonio netto effettuate nell’esercizio;
- la corretta esposizione nel bilancio, nella nota integrativa e nella Relazione sulla gestione.

Dossier carte lavoro civilistico: sezione G

OBIETTIVI
Verificare che i crediti verso altri non clienti:
- accertare che i crediti verso altri esposti in bilancio siano relativi a reali transazioni e rappresentino reali attività;
- accertare che i crediti diversi siano registrati in modo completo ed accurato in contabilità;
- verificare la corretta competenza delle attività;
- accertare la corretta valutazione e la realizzabilità dei crediti;
- accertare che siano evidenziati eventuali crediti dati in pegno, e che i crediti siano realmente dovuti alla società;
- accertare la corretta esposizione in bilancio e nella nota integrativa e l’uniformità di applicazione dei principi di valutazione nei vari esercizi;
- non rappresentano importi per forniture di merci e servizi (da classificare nella voce crediti commerciali);
- sono registrati in bilancio nei conti appropriati e per importi corretti;
- sono adeguatamente rettificati per gli importi che si presumono non incassabili e/o rettificabili;
- sia data corretta evidenza e valutazione della realizzabilità dei crediti;
- siano adottati corretti criteri di valutazione e/o che i criteri adottati siano conformi a quelli dell’esercizio precedente;
- riflettano reali diritti dell’azienda;
- ci sia una completa, e non errata o impropria classificazione dei conti in bilancio (schemi e nota integrativa).

Dossier carte lavoro civilistico: sezione B

Verificare che tutte le immobilizzazioni immateriali:
- i cui oneri e benefici derivanti dalla proprietà sono di competenza della società, sono riflesse in bilancio secondo corretti principi contabili;
- esposte in bilancio rappresentino costi differiti ai sensi di legge. Determinare che i criteri di ammortamento siano ragionevoli e che l’ammontare residuo dei costi capitalizzati trovi correlazione con i ricavi futuri;
- registrate esistono, gli oneri e benefici derivanti dalla proprietà sono di competenza della società, e sono possedute per essere utilizzate nell’attività aziendale. In particolare determinare se la Società abbia un valido titolo di proprietà del patrimonio non tangibile (marchi, brevetti, software, ecc.);
- sono registrate in bilancio nei conti appropriati e per importi corretti e quindi determinare se la voce di bilancio comprende tutti i saldi contabili riferiti a tale categoria;
- sono rivalutate sulla base di corrette metodologie e sono rettificate per diminuzioni di valore permanenti; gli ammortamenti sono calcolati correttamente;
- siano periodicamente oggetto di analisi allo scopo di individuare eventuali perdite durevoli di valore.

Dossier carte lavoro civilistico: sezione C

Verificare che tutte le immobilizzazioni materiali:
- i cui oneri e benefici derivanti dalla proprietà sono di competenza della società, sono riflesse in bilancio;
- esistono gli oneri e benefici derivanti dalla proprietà sono di competenza della società, e sono possedute per essere utilizzate nell’attività aziendale;
- sono registrate in bilancio nei conti appropriati e per importi corretti;
- sono rivalutate sulla base di corrette metodologie e sono rettificate per diminuzioni di valore permanenti; gli ammortamenti sono calcolati correttamente.

Dossier carte lavoro civilistico: sezione D

Verificare che tutte le immobilizzazioni finanziarie:
- titoli e partecipazioni
o i cui oneri e benefici derivanti dalla proprietà sono di competenza della società, sono riflessi in bilancio e che le transazioni riferite alle stesse siano adeguatamente autorizzate, controllate e documentate;
o rappresentano attività i cui oneri e benefici derivanti dalla proprietà sono di competenza della società;
o sono registrati in bilancio nei conti appropriati e per importi corretti;
o sono valutati sulla base di corrette metodologie e sono rettificati per diminuzioni di valore permanenti, ovvero sono contabilizzati al valore patrimoniale netto (equity), se applicabile;
o che vengano svolte adeguate verifiche sul valore attribuito a partecipazioni in società non assoggettate a revisione da noi o da terzi revisori;
o che siano identificati eventuali vincoli o gravami su partecipazioni e titoli;
- i criteri di valutazione e di rappresentazione in bilancio siano uniformi a quelli adottati
- nell’esercizio precedente;
- siano correttamente valutate a seconda della loro natura di investimenti a lungo o a
- breve;
- la corretta rappresentazione in bilancio e in nota integrativa.

Dossier carte lavoro civilistico: sezione E

Verificare che le rimanenze di materie prime, lavori in corso e prodotti finiti
- sono riflesse in bilancio;
- esistono fisicamente e sono possedute per essere utilizzate nell’attività aziendale o vendute; in particolare che le quantità su cui si basano i saldi di bilancio corrispondano a quelle fisicamente esistenti alla stessa data;
- sono registrate in bilancio per importi e conti contabili corretti; in particolare che le movimentazioni di magazzino siano rilevate in maniera tempestiva e completa e che le movimentazioni di magazzino siano rilevate nel periodo di competenza;
- i costi usati per valorizzare il magazzino siano correttamente determinati e che:

• le rimanenze di magazzino siano svalutate per adeguarle al valore di mercato, se inferiore al costo;
• le merci ed i prodotti obsoleti, di lento movimento o danneggiati siano svalutati al presunto valore di realizzo;

- che siano adottati corretti criteri di valutazione e/o che i criteri adottati non siano conformi a quelli dell’esercizio precedente;
- che le quantità su cui si basano i saldi di bilancio siano di proprietà dell’azienda;
- la completa, e non errata o impropria classificazione dei conti in bilancio (schemi e nota integrativa).