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La revisione legale dei conti
Responsabilità, sanzioni amministrative e penali dei revisori

La revisione legale dei conti

Adeguamento degli statuti e novità nella nota integrativa
Antiriciclaggio
Aspetti principali della normativa sulla revisione legale
Aspetti specifici di revisione delle PMI
Avvicinamento alla revisione legale e le relative responsabilità
Conferimento, revoca e dimissioni dall’incarico, risoluzione del contratto
Enti di interesse pubblico
I controlli di qualità
I principi di revisione
I rapporti tra il revisore legale ed altri attori nel controllo
Il D.Lgs. n. 39/2010
Il soggetto incaricato della revisione legale
Indipendenza del revisore legale
La revisione legale dei conti negli enti non profit
La revisione nelle SPA, SRL e cooperative
Le caratteristiche delle società di revisione
Le caratteristiche dell’incarico di revisione del bilancio
Registro dei Revisori e formazione obbligatoria
Responsabilità, sanzioni amministrative e penali dei revisori
Verifiche periodiche e giudizio sul bilancio

La pianificazione della revisione

Alcuni concetti fondamentali
Aree particolari di revisione
Comprensione dell’impresa e del contesto in cui opera
Dall’incarico alla pianificazione: aspetti operativi
Dossier corrente
Dossier generale
Dossier permanente
Elementi probativi e procedure tipiche di revisione
Il livello di significatività
Il processo di revisione
Il sistema delle reference e dei “tick”
Impostazione logica standard delle carte di lavoro
La definizione della strategia di revisione e del piano di revisione
La pianificazione del lavoro di revisione legale dei conti
La pianificazione della revisione e l’importanza delle procedure di valutazione del rischio
La revisione del sistema di controllo interno
La revisione di frodi e fatti illeciti
La valutazione del rischio e il sistema di controllo interno
La valutazione del sistema di controllo interno
Le asserzioni di bilancio
Le procedure di analisi comparativa del bilancio
Le procedure di revisione in risposta ai rischi identificati
Rilevazione ed analisi del sistema informatico dell’azienda

Le verifiche nel corso dell’esercizio

Analisi delle situazioni periodiche
Colloqui con la direzione e gli altri organi di governance
Le verifiche periodiche
Lo svolgimento dell’attività di revisione legale nel corso dell’esercizio
Valutazione sull’operatività del sistema di controllo interno
Verifica degli adempimenti legislativi

Le verifiche sul bilancio finale

Dossier carte lavoro circolarizzazioni
Dossier carte lavoro civilistico
Dossier carte lavoro consolidato
Dossier carte lavoro fiscale
Dossier carte lavoro inventario
Esempio budget e consuntivo ore
Esempio dettagli da richiedere al cliente
Gli eventi successivi
Il processo di revisione si completa
La revisione della continuità aziendale
Le attività finali del processo
Le circolarizzazioni
Le sezioni di lavoro
Le verifiche a campione
Tipologia e tempistica delle procedure

Il giudizio sul bilancio

Conclusioni sul giudizio dei revisori sul bilancio
Dalla revisione delle aree di bilancio al giudizio finale
Esempi di relazioni di revisione in imprese in difficoltà
Il giudizio dei revisori sul bilancio
Il giudizio sul bilancio
Le relazioni finali del revisore

La revisione legale nelle cooperative

Breve analisi delle ulteriori specificità cooperative
Cooperative a mutualità prevalente e a mutualità non prevalente
Il bilancio d’esercizio: aspetti peculiari
Il regime fiscale
Il sistema dei controlli
La revisione nelle cooperative
Le tipologie cooperative
Scopo mutualistico e inquadramento normativo

La revisione in caso di liquidazione delle società

Collegio sindacale

Attività del collegio sindacale in caso di omissione degli amministratori
Attività nelle operazioni sociali straordinarie e nelle operazioni rilevanti
Collegio sindacale nelle Fondazioni Bancarie
Coordinamento tra funzione di vigilanza e funzione di revisione legale
Doveri del collegio sindacale
Funzionamento del collegio sindacale
Funzioni del collegio sindacale e del sindaco unico
I corrispettivi del sindaco revisore
Il collegio sindacale incaricato della revisione legale dei conti
Il collegio sindacale nella crisi di impresa
Il collegio sindacale nelle varie tipologie di società
Il riscontro e la denunzia dei fatti censurabili
Incompatibilità tra revisore legale e membro del collegio sindacale
Inizio e cessazione dell’incarico
Nomina, incompatibilità e cessazione dei componenti del collegio sindacale
Norme di comportamento del collegio sindacale
Organismo di vigilanza ex D.Lgs. n. 231/01 e collegio sindacale
Organizzazione del collegio sindacale
Pareri e proposte del collegio sindacale
Partecipazione alle riunioni degli organi sociali
Poteri del collegio sindacale
Relazione all’assemblea dei soci
Relazione di revisione ed il giudizio sul bilancio
Svolgimento dell’attività di revisione

Formulario

Formule del collegio sindacale
Formule della fase di pianificazione della revisione
Formule generali sulla revisione legale dei conti
Formule riguardanti i controlli periodici
Formule riguardanti il giudizio sul bilancio e lettere di attestazione
Formule riguardanti la revisione nelle società cooperative
Formule riguardanti le verifiche del bilancio finale

Normativa e prassi

Decreto Legislativo 27 gennaio 2010, n. 39
Documenti del CNDCEC
Documenti dell’Assirevi
Principi contabili
Principi di revisione
Regolamenti sul Decreto Legislativo 22 gennaio 2010, n. 39
Ulteriori documenti

Circolare del revisore legale

Circolare del revisore legale 2014
Circolare del revisore legale 2015
Circolare del revisore legale 2016
Circolare del revisore legale 2013
Circolare del revisore legale 2012

Responsabilità, sanzioni amministrative e penali dei revisori

6 prodotti in questa categoria

Responsabilità, sanzioni amministrative e penali per i revisori

Data: 14/05/2014

File: 151.75 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

Responsabilità, sanzioni amministrative e penali per i revisori

Dopo aver considerato come si sviluppa l’incarico di revisione e come si giunge alla emissione della relazione sul bilancio, si tratterà ora un argomento molto delicato quale è quello della responsabilità dei revisori nello svolgimento dell’incarico.
Questo aspetto è legato al tema del controllo di qualità illustrato nel capitolo precedente e si inquadra nell’ambito delle specifiche responsabilità per tali professionisti.

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Le sanzioni applicabili

Data: 14/05/2014

File: 119.13 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

Le sanzioni applicabili

Vediamo ora quali sono le sanzioni applicabili al revisore, e chi le può applicare, in caso di irregolarità nello svolgimento dell’attività di revisione e di difetti nella comunicazione prevista per la corretta tenuta del Registro dei revisori. Tutto ciò è regolato dagli articoli dal 24 al 32 del d.lgs. 39/2010.
Le sanzioni sono sia di natura amministrativa sia di natura penale.

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Le fattispecie di reato penale per i revisori

Data: 14/05/2014

File: 124.07 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

Le fattispecie di reato penale per i revisori

Il d.lgs. 39/2010 prevede anche specifiche fattispecie di reato penale per il revisore ed, in particolare:
– Falsità nelle relazioni o nelle comunicazioni dei responsabili della revisione legale (art. 27).
– Corruzione dei revisori (art. 28).
– Impedito controllo (art. 29).
– Compensi illegali (art. 30).
– Illeciti rapporti patrimoniali con la società assoggettata a revisione (art. 31).

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Le fattispecie aggiuntive in caso di Collegio sindacale incaricato anche della revisione legale: responsabilità civili

Data: 14/05/2014

File: 169.55 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

Le fattispecie aggiuntive in caso di Collegio sindacale incaricato anche della revisione legale: responsabilità civili

La responsabilità civile del revisore può emergere da un suo comportamento doloso o colposo (negligenza professionale) che determina conseguenze talmente gravi da riflettersi sul giudizio espresso, arrecando ad altri un danno.
La responsabilità del revisore in sede civile è, pertanto, sanzionata con la condanna al risarcimento del danno prodotto come previsto dall’art. 2407 c.c.

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Le fattispecie aggiuntive in caso di Collegio sindacale incaricato anche della revisione legale: responsabilità penali

Data: 14/05/2014

File: 253.19 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

Le fattispecie aggiuntive in caso di Collegio sindacale incaricato anche della revisione legale: responsabilità penali

Non bisogna dimenticare alcune norme del codice civile che si applicano a tutti i soggetti coinvolti nella gestione e nel controllo delle imprese e, quindi, anche al Collegio sindacale in caso in cui sia anche assegnatario dell’incarico di revisione legale.

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Responsabilità civile

Data: 14/03/2014

File: 101.95 KB - formato pdf

Autore: Gentili Dott. Giorgio

Responsabilità civile

La nuova normativa mantiene la solidarietà del revisore con gli amministratori nei confronti della società che lo ha incaricato della revisione legale, dei soci e dei terzi per i danni derivanti dall’inadempimento del proprio dovere.

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