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La revisione legale dei conti
Indipendenza del revisore legale

La revisione legale dei conti

Adeguamento degli statuti e novità nella nota integrativa
Antiriciclaggio
Aspetti principali della normativa sulla revisione legale
Aspetti specifici di revisione delle PMI
Avvicinamento alla revisione legale e le relative responsabilità
Conferimento, revoca e dimissioni dall’incarico, risoluzione del contratto
Enti di interesse pubblico
I controlli di qualità
I principi di revisione
I rapporti tra il revisore legale ed altri attori nel controllo
Il D.Lgs. n. 39/2010
Il soggetto incaricato della revisione legale
Indipendenza del revisore legale
La revisione legale dei conti negli enti non profit
La revisione nelle SPA, SRL e cooperative
Le caratteristiche delle società di revisione
Le caratteristiche dell’incarico di revisione del bilancio
Registro dei Revisori e formazione obbligatoria
Responsabilità, sanzioni amministrative e penali dei revisori
Verifiche periodiche e giudizio sul bilancio

La pianificazione della revisione

Alcuni concetti fondamentali
Aree particolari di revisione
Comprensione dell’impresa e del contesto in cui opera
Dall’incarico alla pianificazione: aspetti operativi
Dossier corrente
Dossier generale
Dossier permanente
Elementi probativi e procedure tipiche di revisione
Il livello di significatività
Il processo di revisione
Il sistema delle reference e dei “tick”
Impostazione logica standard delle carte di lavoro
La definizione della strategia di revisione e del piano di revisione
La pianificazione del lavoro di revisione legale dei conti
La pianificazione della revisione e l’importanza delle procedure di valutazione del rischio
La revisione del sistema di controllo interno
La revisione di frodi e fatti illeciti
La valutazione del rischio e il sistema di controllo interno
La valutazione del sistema di controllo interno
Le asserzioni di bilancio
Le procedure di analisi comparativa del bilancio
Le procedure di revisione in risposta ai rischi identificati
Rilevazione ed analisi del sistema informatico dell’azienda

Le verifiche nel corso dell’esercizio

Analisi delle situazioni periodiche
Colloqui con la direzione e gli altri organi di governance
Le verifiche periodiche
Lo svolgimento dell’attività di revisione legale nel corso dell’esercizio
Valutazione sull’operatività del sistema di controllo interno
Verifica degli adempimenti legislativi

Le verifiche sul bilancio finale

Dossier carte lavoro circolarizzazioni
Dossier carte lavoro civilistico
Dossier carte lavoro consolidato
Dossier carte lavoro fiscale
Dossier carte lavoro inventario
Esempio budget e consuntivo ore
Esempio dettagli da richiedere al cliente
Gli eventi successivi
Il processo di revisione si completa
La revisione della continuità aziendale
Le attività finali del processo
Le circolarizzazioni
Le sezioni di lavoro
Le verifiche a campione
Tipologia e tempistica delle procedure

Il giudizio sul bilancio

Conclusioni sul giudizio dei revisori sul bilancio
Dalla revisione delle aree di bilancio al giudizio finale
Esempi di relazioni di revisione in imprese in difficoltà
Il giudizio dei revisori sul bilancio
Il giudizio sul bilancio
Le relazioni finali del revisore

La revisione legale nelle cooperative

Breve analisi delle ulteriori specificità cooperative
Cooperative a mutualità prevalente e a mutualità non prevalente
Il bilancio d’esercizio: aspetti peculiari
Il regime fiscale
Il sistema dei controlli
La revisione nelle cooperative
Le tipologie cooperative
Scopo mutualistico e inquadramento normativo

La revisione in caso di liquidazione delle società

Collegio sindacale

Attività del collegio sindacale in caso di omissione degli amministratori
Attività nelle operazioni sociali straordinarie e nelle operazioni rilevanti
Collegio sindacale nelle Fondazioni Bancarie
Coordinamento tra funzione di vigilanza e funzione di revisione legale
Doveri del collegio sindacale
Funzionamento del collegio sindacale
Funzioni del collegio sindacale e del sindaco unico
I corrispettivi del sindaco revisore
Il collegio sindacale incaricato della revisione legale dei conti
Il collegio sindacale nella crisi di impresa
Il collegio sindacale nelle varie tipologie di società
Il riscontro e la denunzia dei fatti censurabili
Incompatibilità tra revisore legale e membro del collegio sindacale
Inizio e cessazione dell’incarico
Nomina, incompatibilità e cessazione dei componenti del collegio sindacale
Norme di comportamento del collegio sindacale
Organismo di vigilanza ex D.Lgs. n. 231/01 e collegio sindacale
Organizzazione del collegio sindacale
Pareri e proposte del collegio sindacale
Partecipazione alle riunioni degli organi sociali
Poteri del collegio sindacale
Relazione all’assemblea dei soci
Relazione di revisione ed il giudizio sul bilancio
Svolgimento dell’attività di revisione

Formulario

Formule del collegio sindacale
Formule della fase di pianificazione della revisione
Formule generali sulla revisione legale dei conti
Formule riguardanti i controlli periodici
Formule riguardanti il giudizio sul bilancio e lettere di attestazione
Formule riguardanti la revisione nelle società cooperative
Formule riguardanti le verifiche del bilancio finale

Normativa e prassi

Decreto Legislativo 27 gennaio 2010, n. 39
Documenti del CNDCEC
Documenti dell’Assirevi
Principi contabili
Principi di revisione
Regolamenti sul Decreto Legislativo 22 gennaio 2010, n. 39
Ulteriori documenti

Circolare del revisore legale

Circolare del revisore legale 2014
Circolare del revisore legale 2015
Circolare del revisore legale 2016
Circolare del revisore legale 2013
Circolare del revisore legale 2012

Indipendenza del revisore legale

5 prodotti in questa categoria

Il requisito dell’indipendenza: aspetto fondamentale della revisione

Data: 14/04/2014

File: 300.39 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

Il requisito dell’indipendenza: aspetto fondamentale della revisione

Dato che tutto il sistema dei controlli si basa sul fatto che il revisore sia “realmente” indipendente da chi è revisionato, è opportuno soffermarsi su un argomento così delicato come l’indipendenza e di cui si discute da sempre sia in dottrina sia in pratica.
In effetti, il problema è sostanziale e non solo formale, e si riassume nel concetto che “se il revisore non è indipendente, a nulla vale ciò che egli ha fatto o farà, perché non è credibile”.
È utile riassumere per sommi capi gli aspetti principali dell’indipendenza facendo riferimento ai documenti di norma e dottrina attualmente in vigore.

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L’indipendenza del revisore nel d.lgs. 39/2010

Data: 14/04/2014

File: 231.14 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

L’indipendenza del revisore nel d.lgs. 39/2010

I principi e i criteri applicativi sull’indipendenza derivano dalla Raccomandazione della Commissione europea del 16 maggio 2002 recante “L’indipendenza dei revisori legali dei conti nell’Unione europea: un insieme di principi fondamentali”
e tengono conto del contesto normativo nazionale attualmente in vigore nel quale essa deve trovare applicazione. Le disposizioni di legge vigenti, in particolare, prevedono alcune specifiche situazioni di incompatibilità in presenza di determinate circostanze.

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L’indipendenza del revisore secondo il Principio di revisione sull’indipendenza

Data: 14/04/2014

File: 194.64 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

L’indipendenza del revisore secondo il Principio di revisione sull’indipendenza

Il principio di revisione sull’indipendenza fornisce al revisore le linee guida alle quali fare riferimento per svolgere la propria attività in maniera indipendente.
Questo principio, per molti versi, riprende i concetti già ampiamente analizzati nei paragrafi precedenti: per tale motivo ci si limiterà a segnalare i principali aspetti.
Il principio definisce il termine “revisione” includendo nello stesso, oltre ai “servizi di revisione”, ossia la revisione del bilancio civilistico e consolidato e del bilancio infrannuale, anche i cd. “servizi di attestazione”, richiesti dalla legge e da regolamenti o effettuati su base volontaria, aventi ad oggetto informazioni diverse da quelle di cui ai servizi di revisione.

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Le circostanze specifiche

Data: 14/04/2014

File: 125.26 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

Le circostanze specifiche

Il principio sull’indipendenza prevede alcune casistiche specifiche di minaccia, che in genere coincidono con quelle già analizzate nei paragrafi precedenti. In particolare, si sviluppa il caso degli “interessi finanziari”, delle “relazioni d’affari”, dei “rapporti di dipendenza o collaborazione” tra revisore e società revisionata, delle “funzioni di direzione o supervisione” del revisore presso la società revisionata, delle “relazioni familiari o personali”, nonché della prestazione da parte del revisore di “servizi diversi dalla revisione”.

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Indipendenza del revisore legale

Data: 14/03/2014

File: 136.62 KB - formato pdf

Autore: Gentili Dott. Giorgio

Indipendenza del revisore legale

Nel d.lgs. n. 39/2010 l’indipendenza ricopre un ruolo fondamentale. L’art. 10 del citato decreto prevede che il soggetto incaricato della revisione legale dei conti di una società deve essere indipendente da questa e non deve essere coinvolto nel suo processo decisionale.

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