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La pianificazione della revisione
Dall’incarico alla pianificazione: aspetti operativi

La revisione legale dei conti

Adeguamento degli statuti e novità nella nota integrativa
Antiriciclaggio
Aspetti principali della normativa sulla revisione legale
Aspetti specifici di revisione delle PMI
Avvicinamento alla revisione legale e le relative responsabilità
Conferimento, revoca e dimissioni dall’incarico, risoluzione del contratto
Enti di interesse pubblico
I controlli di qualità
I principi di revisione
I rapporti tra il revisore legale ed altri attori nel controllo
Il D.Lgs. n. 39/2010
Il soggetto incaricato della revisione legale
Indipendenza del revisore legale
La revisione legale dei conti negli enti non profit
La revisione nelle SPA, SRL e cooperative
Le caratteristiche delle società di revisione
Le caratteristiche dell’incarico di revisione del bilancio
Registro dei Revisori e formazione obbligatoria
Responsabilità, sanzioni amministrative e penali dei revisori
Verifiche periodiche e giudizio sul bilancio

La pianificazione della revisione

Alcuni concetti fondamentali
Aree particolari di revisione
Comprensione dell’impresa e del contesto in cui opera
Dall’incarico alla pianificazione: aspetti operativi
Dossier corrente
Dossier generale
Dossier permanente
Elementi probativi e procedure tipiche di revisione
Il livello di significatività
Il processo di revisione
Il sistema delle reference e dei “tick”
Impostazione logica standard delle carte di lavoro
La definizione della strategia di revisione e del piano di revisione
La pianificazione del lavoro di revisione legale dei conti
La pianificazione della revisione e l’importanza delle procedure di valutazione del rischio
La revisione del sistema di controllo interno
La revisione di frodi e fatti illeciti
La valutazione del rischio e il sistema di controllo interno
La valutazione del sistema di controllo interno
Le asserzioni di bilancio
Le procedure di analisi comparativa del bilancio
Le procedure di revisione in risposta ai rischi identificati
Rilevazione ed analisi del sistema informatico dell’azienda

Le verifiche nel corso dell’esercizio

Analisi delle situazioni periodiche
Colloqui con la direzione e gli altri organi di governance
Le verifiche periodiche
Lo svolgimento dell’attività di revisione legale nel corso dell’esercizio
Valutazione sull’operatività del sistema di controllo interno
Verifica degli adempimenti legislativi

Le verifiche sul bilancio finale

Dossier carte lavoro circolarizzazioni
Dossier carte lavoro civilistico
Dossier carte lavoro consolidato
Dossier carte lavoro fiscale
Dossier carte lavoro inventario
Esempio budget e consuntivo ore
Esempio dettagli da richiedere al cliente
Gli eventi successivi
Il processo di revisione si completa
La revisione della continuità aziendale
Le attività finali del processo
Le circolarizzazioni
Le sezioni di lavoro
Le verifiche a campione
Tipologia e tempistica delle procedure

Il giudizio sul bilancio

Conclusioni sul giudizio dei revisori sul bilancio
Dalla revisione delle aree di bilancio al giudizio finale
Esempi di relazioni di revisione in imprese in difficoltà
Il giudizio dei revisori sul bilancio
Il giudizio sul bilancio
Le relazioni finali del revisore

La revisione legale nelle cooperative

Breve analisi delle ulteriori specificità cooperative
Cooperative a mutualità prevalente e a mutualità non prevalente
Il bilancio d’esercizio: aspetti peculiari
Il regime fiscale
Il sistema dei controlli
La revisione nelle cooperative
Le tipologie cooperative
Scopo mutualistico e inquadramento normativo

La revisione in caso di liquidazione delle società

Collegio sindacale

Attività del collegio sindacale in caso di omissione degli amministratori
Attività nelle operazioni sociali straordinarie e nelle operazioni rilevanti
Collegio sindacale nelle Fondazioni Bancarie
Coordinamento tra funzione di vigilanza e funzione di revisione legale
Doveri del collegio sindacale
Funzionamento del collegio sindacale
Funzioni del collegio sindacale e del sindaco unico
I corrispettivi del sindaco revisore
Il collegio sindacale incaricato della revisione legale dei conti
Il collegio sindacale nella crisi di impresa
Il collegio sindacale nelle varie tipologie di società
Il riscontro e la denunzia dei fatti censurabili
Incompatibilità tra revisore legale e membro del collegio sindacale
Inizio e cessazione dell’incarico
Nomina, incompatibilità e cessazione dei componenti del collegio sindacale
Norme di comportamento del collegio sindacale
Organismo di vigilanza ex D.Lgs. n. 231/01 e collegio sindacale
Organizzazione del collegio sindacale
Pareri e proposte del collegio sindacale
Partecipazione alle riunioni degli organi sociali
Poteri del collegio sindacale
Relazione all’assemblea dei soci
Relazione di revisione ed il giudizio sul bilancio
Svolgimento dell’attività di revisione

Formulario

Formule del collegio sindacale
Formule della fase di pianificazione della revisione
Formule generali sulla revisione legale dei conti
Formule riguardanti i controlli periodici
Formule riguardanti il giudizio sul bilancio e lettere di attestazione
Formule riguardanti la revisione nelle società cooperative
Formule riguardanti le verifiche del bilancio finale

Normativa e prassi

Decreto Legislativo 27 gennaio 2010, n. 39
Documenti del CNDCEC
Documenti dell’Assirevi
Principi contabili
Principi di revisione
Regolamenti sul Decreto Legislativo 22 gennaio 2010, n. 39
Ulteriori documenti

Circolare del revisore legale

Circolare del revisore legale 2014
Circolare del revisore legale 2015
Circolare del revisore legale 2016
Circolare del revisore legale 2013
Circolare del revisore legale 2012

Dall’incarico alla pianificazione: aspetti operativi

7 prodotti in questa categoria

Aspetti operativi di revisione: dall’incarico alla pianificazione

Data: 14/04/2014

File: 181.84 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

Aspetti operativi di revisione: dall’incarico alla pianificazione

Dopo aver visto gli aspetti giuridico-organizzativi del ruolo del revisore legale, dell’importanza della sua indipendenza e l’iter dell’incarico, entriamo ora nel merito delle procedure operative di controllo, cioè di come si svolge una revisione legale.
Per ogni argomento si farà riferimento ai principi di revisione (nazionali ed internazionali) nonché alle raccomandazioni e/o comunicazioni della Consob in proposito. Dato che molte imprese sono di piccole e medie dimensioni, nel presente capitolo si farà riferimento anche alle peculiarità per questo tipo di imprese, riprese poi successivamente in un apposito capitolo e illustrate anche in un apposito documento emesso dal CNDCEC in linea con i principi di revisione internazionali.

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Gli obiettivi, le caratteristiche ed i limiti della revisione legale

Data: 14/04/2014

File: 192.93 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

Gli obiettivi, le caratteristiche ed i limiti della revisione legale

Tutto ciò premesso, si ricorda che lo scopo di ogni revisione legale è quello di esprimere un giudizio indipendente sulla conformità del bilancio alle disposizioni e alle norme che ne disciplinano i criteri di redazione.
Nello svolgimento del proprio incarico il revisore deve far riferimento, oltre che alle norme di legge attualmente in vigore, anche ai principi di revisione emanati dal CNDCEC e raccomandati dalla Consob.

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La documentazione del lavoro di verifica svolto

Data: 14/04/2014

File: 259.98 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

La documentazione del lavoro di verifica svolto

La documentazione del lavoro svolto è un aspetto altrettanto fondamentale dell’attività di revisione ed è rappresentato da tutti i supporti (cartacei o elettronici) creati ed utilizzati dal revisore durante lo svolgimento delle proprie attività (ad esempio, fogli di lavoro, documenti ottenuti dal cliente, checklist, diagrammi di flusso, questionari, e via dicendo).
La documentazione del controllo svolto è l’elemento probante più importante a sostegno del giudizio espresso sul bilancio. Dalla documentazione di verifica svolta deve emergere che il lavoro di revisione è stato condotto in conformità ai principi di revisione.

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La significatività e la rilevanza nel processo di revisione del bilancio: la “materialità”

Data: 14/04/2014

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Autore: Bauer Dott. Riccardo

La significatività e la rilevanza nel processo di revisione del bilancio: la “materialità”

La revisione deve concentrarsi sugli aspetti più importanti che riguardano la attendibilità del bilancio. Questo ci porta ad introdurre il concetto di “significatività”, contenuto nei principi di revisione, che comporta che: “un’informazione è significativa se la sua mancanza o la sua imprecisa rappresentazione potrebbe influenzare le decisioni economiche degli utilizzatori da prendere in base del bilancio”.
La significatività è, quindi, uno degli aspetti più importanti del processo di revisione e deve essere valutata molto attentamente sia rispetto alla natura della voce sia rispetto al suo valore.

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La fase di pianificazione

Data: 14/04/2014

File: 165.77 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

La fase di pianificazione

Trattando degli obiettivi e dei limiti della revisione legale si è già precisato che ogni incarico di revisione va preventivamente e attentamente pianificato. Nel presente paragrafo si tratterà questo aspetto in modo un po’ più approfondito.
Nell’ipotesi di primo incarico, il processo di pianificazione potrà, ovviamente, richiedere più tempo e ampiezza rispetto alla pianificazione dei controlli effettuata negli esercizi successi al primo; ciò in quanto la conoscenza dell’impresa è ancora in fase embrionale, mentre negli esercizi successivi essa si rafforza.
Si è già detto che il motivo fondamentale per il quale il lavoro di revisione deve essere pianificato è di poter determinare i modi più efficienti per raggiungere gli obiettivi di verifica.

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La verifica della conformità a leggi e regolamenti

Data: 14/04/2014

File: 185.19 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

La verifica della conformità a leggi e regolamenti

Oltre al Collegio sindacale che ha compiti di vigilanza sulla conformità della gestione aziendale a leggi e regolamenti, anche il revisore deve verificare il rispetto delle leggi e dei regolamenti valutandone gli effetti delle deviazioni sul risultato d’esercizio su cui esprimerà un giudizio.
In alcuni casi la mancata conformità a leggi e regolamenti può avere effetti significativi sul bilancio sottoposto a revisione e presenta anche profili civili e penali nei confronti degli amministratori con una inevitabile influenza degli effetti sull’integrità della direzione e del personale.

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Le peculiarità in caso di primo incarico di revisione

Data: 14/04/2014

File: 163.7 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

Le peculiarità in caso di primo incarico di revisione

Affrontiamo ora il problema delle verifiche da svolgere per la prima volta in caso di accettazione dell’incarico presso un cliente.
Il professionista incaricato dovrà considerare alcuni aspetti particolari, tra cui:
– il raggiungimento di un adeguato livello di conoscenza dell’azienda, dei sistemi e del personale del cliente;
– lo sviluppo di una pianificazione generale della revisione;
– l’ottenimento di un livello di convincimento sufficiente relativo alla correttezza dei saldi di apertura e alla costante applicazione dei principi contabili di riferimento.

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