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La revisione legale dei conti
Aspetti principali della normativa sulla revisione legale

La revisione legale dei conti

Adeguamento degli statuti e novità nella nota integrativa
Antiriciclaggio
Aspetti principali della normativa sulla revisione legale
Aspetti specifici di revisione delle PMI
Avvicinamento alla revisione legale e le relative responsabilità
Conferimento, revoca e dimissioni dall’incarico, risoluzione del contratto
Enti di interesse pubblico
I controlli di qualità
I principi di revisione
I rapporti tra il revisore legale ed altri attori nel controllo
Il D.Lgs. n. 39/2010
Il soggetto incaricato della revisione legale
Indipendenza del revisore legale
La revisione legale dei conti negli enti non profit
La revisione nelle SPA, SRL e cooperative
Le caratteristiche delle società di revisione
Le caratteristiche dell’incarico di revisione del bilancio
Registro dei Revisori e formazione obbligatoria
Responsabilità, sanzioni amministrative e penali dei revisori
Verifiche periodiche e giudizio sul bilancio

La pianificazione della revisione

Alcuni concetti fondamentali
Aree particolari di revisione
Comprensione dell’impresa e del contesto in cui opera
Dall’incarico alla pianificazione: aspetti operativi
Dossier corrente
Dossier generale
Dossier permanente
Elementi probativi e procedure tipiche di revisione
Il livello di significatività
Il processo di revisione
Il sistema delle reference e dei “tick”
Impostazione logica standard delle carte di lavoro
La definizione della strategia di revisione e del piano di revisione
La pianificazione del lavoro di revisione legale dei conti
La pianificazione della revisione e l’importanza delle procedure di valutazione del rischio
La revisione del sistema di controllo interno
La revisione di frodi e fatti illeciti
La valutazione del rischio e il sistema di controllo interno
La valutazione del sistema di controllo interno
Le asserzioni di bilancio
Le procedure di analisi comparativa del bilancio
Le procedure di revisione in risposta ai rischi identificati
Rilevazione ed analisi del sistema informatico dell’azienda

Le verifiche nel corso dell’esercizio

Analisi delle situazioni periodiche
Colloqui con la direzione e gli altri organi di governance
Le verifiche periodiche
Lo svolgimento dell’attività di revisione legale nel corso dell’esercizio
Valutazione sull’operatività del sistema di controllo interno
Verifica degli adempimenti legislativi

Le verifiche sul bilancio finale

Dossier carte lavoro circolarizzazioni
Dossier carte lavoro civilistico
Dossier carte lavoro consolidato
Dossier carte lavoro fiscale
Dossier carte lavoro inventario
Esempio budget e consuntivo ore
Esempio dettagli da richiedere al cliente
Gli eventi successivi
Il processo di revisione si completa
La revisione della continuità aziendale
Le attività finali del processo
Le circolarizzazioni
Le sezioni di lavoro
Le verifiche a campione
Tipologia e tempistica delle procedure

Il giudizio sul bilancio

Conclusioni sul giudizio dei revisori sul bilancio
Dalla revisione delle aree di bilancio al giudizio finale
Esempi di relazioni di revisione in imprese in difficoltà
Il giudizio dei revisori sul bilancio
Il giudizio sul bilancio
Le relazioni finali del revisore

La revisione legale nelle cooperative

Breve analisi delle ulteriori specificità cooperative
Cooperative a mutualità prevalente e a mutualità non prevalente
Il bilancio d’esercizio: aspetti peculiari
Il regime fiscale
Il sistema dei controlli
La revisione nelle cooperative
Le tipologie cooperative
Scopo mutualistico e inquadramento normativo

La revisione in caso di liquidazione delle società

Collegio sindacale

Attività del collegio sindacale in caso di omissione degli amministratori
Attività nelle operazioni sociali straordinarie e nelle operazioni rilevanti
Collegio sindacale nelle Fondazioni Bancarie
Coordinamento tra funzione di vigilanza e funzione di revisione legale
Doveri del collegio sindacale
Funzionamento del collegio sindacale
Funzioni del collegio sindacale e del sindaco unico
I corrispettivi del sindaco revisore
Il collegio sindacale incaricato della revisione legale dei conti
Il collegio sindacale nella crisi di impresa
Il collegio sindacale nelle varie tipologie di società
Il riscontro e la denunzia dei fatti censurabili
Incompatibilità tra revisore legale e membro del collegio sindacale
Inizio e cessazione dell’incarico
Nomina, incompatibilità e cessazione dei componenti del collegio sindacale
Norme di comportamento del collegio sindacale
Organismo di vigilanza ex D.Lgs. n. 231/01 e collegio sindacale
Organizzazione del collegio sindacale
Pareri e proposte del collegio sindacale
Partecipazione alle riunioni degli organi sociali
Poteri del collegio sindacale
Relazione all’assemblea dei soci
Relazione di revisione ed il giudizio sul bilancio
Svolgimento dell’attività di revisione

Formulario

Formule del collegio sindacale
Formule della fase di pianificazione della revisione
Formule generali sulla revisione legale dei conti
Formule riguardanti i controlli periodici
Formule riguardanti il giudizio sul bilancio e lettere di attestazione
Formule riguardanti la revisione nelle società cooperative
Formule riguardanti le verifiche del bilancio finale

Normativa e prassi

Decreto Legislativo 27 gennaio 2010, n. 39
Documenti del CNDCEC
Documenti dell’Assirevi
Principi contabili
Principi di revisione
Regolamenti sul Decreto Legislativo 22 gennaio 2010, n. 39
Ulteriori documenti

Circolare del revisore legale

Circolare del revisore legale 2014
Circolare del revisore legale 2015
Circolare del revisore legale 2016
Circolare del revisore legale 2013
Circolare del revisore legale 2012

Aspetti principali della normativa sulla revisione legale

5 prodotti in questa categoria

Aspetti principali della normativa sulla revisione legale

Data: 10/04/2014

File: 298.51 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

Aspetti principali della normativa sulla revisione legale

Il termine usato in pratica per “revisione contabile”, “controllo legale dei conti” o “revisione legale dei conti” evoca una attività di osservazione critica effettuata a posteriori, con uno scopo di accertamento e di verifica di informazioni contabili.
In generale, per “revisione contabile” si intende quell’attività, condotta secondo statuiti principi di revisione1, pianificata e svolta al fine di acquisire ogni elemento necessario per accertare se il bilancio sia viziato da errori significativi e se risulti, nel suo complesso, attendibile. Il procedimento di revisione comprende l’esame, sulla base di verifiche a campione, degli elementi probativi a supporto dei saldi e delle informazioni contenuti nel bilancio, nonché la valutazione dell’adeguatezza e della correttezza dei criteri contabili utilizzati e della ragionevolezza delle stime effettuate dagli estensori del bilancio, ossia dagli amministratori di un’impresa.
Tale procedimento rappresenta la base per l’espressione del giudizio professionale sul bilancio da parte del revisore contabile.

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Le principali caratteristiche del d.lgs. 39/2010

Data: 10/04/2014

File: 293.14 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

Le principali caratteristiche del d.lgs. 39/2010

Riassumere le principali novità della riforma è impresa complessa poiché essa si presenta come una sorta di Testo Unico della revisione legale ed introduce, tra l’altro, una serie d’importanti novità con modifiche al codice civile, al d.lgs. 127/1991, al Testo Unico dell’Intermediazione Finanziaria (“TUIF” – d.lgs. 58/1998), al Testo Unico Bancario (“TUB” – d.lgs. 385/1993) e al Codice delle Assicurazioni Private (d.lgs. 209/2005).

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Il quadro di riferimento della revisione legale delle società

Data: 10/04/2014

File: 219.83 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

Il quadro di riferimento della revisione legale delle società

Per quanto riguarda l’evoluzione normativa in Italia della revisione legale dei conti, in questa sede si richiamano solo le norme della riforma del diritto societario attuata con il d.lgs. 17 gennaio 2003, n. 6, in vigore dal 1° gennaio 2004, integrandole con le ulteriori novità emerse dal d.lgs. 39/2010, dalla cd. “Legge di stabilità” (legge 12 novembre 2011, n. 183) e dal cd. “decreto semplificazioni” (d.l. 9 febbraio 2012, n. 5).
Le attuali norme inerenti le società di capitali e le cooperative mantengono la separazione del controllo sull’amministrazione dell’impresa dalla revisione legale, affidando quest’ultima al Collegio sindacale (qualora sussistano determinate condizioni) o, in certi casi, ad un revisore legale o ad una società di revisione. È anche stata introdotta la figura del cd. “sindaco unico”.

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I principi di revisione di riferimento

Data: 10/04/2014

File: 168.16 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

I principi di revisione di riferimento

Il revisore legale, consapevole dei limiti e della ampiezza del suo ruolo, deve conoscere approfonditamente e seguire:
– le norme sulla revisione legale previste dal codice civile e dal d.lgs. 39/2010;
– i principi di revisione nazionali emanati dalla Consob e dal CNDCEC1 fino a quando un apposito regolamento “traghetterà” l’Italia verso i principi di revisione internazionali (ISA – International Standards on Auditing);
– i principi di revisione internazionali emessi dall’apposito organismo internazionale (IAASB – International Auditing and Assurance Standards Board)
– le norme di comportamento del revisore unico, della società di revisione e del Collegio sindacale per la funzione di “controllo contabile”.

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Il ruolo del Ministero dell’Economia e delle Finanze, della Consob e del Ministero della Giustizia

Data: 10/04/2014

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Autore: Bauer Dott. Riccardo

Il ruolo del Ministero dell’Economia e delle Finanze, della Consob e del Ministero della Giustizia

Con il d.lgs. 39/2010 cambiano i riferimenti degli organismi di primo livello nell’ambito del controllo – che precedentemente erano il Ministero della Giustizia, la Consob, l’ISVAP e la Banca d’Italia – e che ora passano dal Ministero della Giustizia a quello della Economia e delle Finanze.
La scelta è condivisibile e probabilmente porterà a decisioni più rapide ed efficaci che in passato, mentre Consob, ISVAP e Banca d’Italia restano come punto di riferimento per gli EIP, le imprese di assicurazione e gli istituti di credito, ma con alcuni aspetti di valenza inferiori alla normativa precedente

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