La Circolare del Giorno n. 105 del 20.05.2013

In vista della compilazione del 730 e di Unico, i chiarimenti forniti dall'Agenzia delle Entrate con la Circolare 13/e del 9.5.2013 sulle detrazioni Irpef sono un valido aiuto per i contribuenti.
Le tematiche affrontate sono state:
• detrazione Irpef del 36%-50% sugli interventi di ristrutturazione;
• detrazione Irpef del 55% sugli interventi di riqualificazione energetica;
• detrazione Irpef del 19% per la frequenza a corsi di laurea in teologia;
• detrazione Irpef del 19% sugli interessi passivi dei mutui ipotecari per la costruzione dell'abitazione principale;
• detrazione Irpef del 19% per la frequenza alle sezioni "primavera".

La Circolare del Giorno n. 104 del 17.05.2013

Dal 1° gennaio 2013 la deducibilità delle auto aziendali si è ridotta notevolmente per effetto di due interventi normativi:
• la Legge di Stabilità 2013, che ha ridotto dal 40% al 20% la percentuale di deducibilità, ai fini delle imposte sui redditi, delle spese e degli altri componenti negativi relativi ai veicoli utilizzati nell’esercizio di imprese, arti e professioni non esclusivamente come beni strumentali;
• la Riforma del Lavoro Fornero, che ha ridotto dal 90% al 70% la percentuale di deducibilità relativa ai veicoli concessi in uso promiscuo ai dipendenti.
Di recente, la Circolare "omnibus" dell'Agenzia delle Entrate n. 12/E del 3 maggio 2013, ha fornito chiarimenti sulle novità apportate alla disciplina delle auto, intervenendo anche in materia di determinazione degli acconti d'imposta 2013 da versare a giugno in sede di dichiarazione dei redditi.

La Circolare del Giorno n. 103 del 16.05.2013

L’Agenzia delle Entrate, con il comunicato stampa dell'8 maggio 2013, ha annunciato la proroga anche per il 2013 delle agevolazioni per gli autotrasportatori. Gli importi sono gli stessi previsti nel 2012. In particolare:
• le imprese di autotrasporto di merci conto terzi possono fruire, per il periodo d’imposta 2012 (effetto in UNICO 2013), di una deduzione forfetaria delle spese non documentate per i trasporti effettuati personalmente dall’imprenditore oltre il Comune in cui ha sede l’impresa, pari a € 56,00 per i trasporti all’interno della Regione e delle Regioni confinanti, ovvero a € 92,00 per i trasporti effettuati oltre tale ambito;
• le imprese di autotrasporto merci – conto terzi e conto proprio – possono recuperare nel 2013 (come credito d'imposta da portare in compensazione mediante F24) le somme versate nel 2012 come contributo al Servizio Sanitario Nazionale sui premi di assicurazione per la responsabilità civile e per i danni derivanti dalla circolazione dei veicoli, fino ad un massimo di 300 euro per ciascun veicolo a motore adibito a trasporto merci di massa complessiva a pieno carico non inferiore a 11,5 tonnellate.

La Circolare del Giorno n. 102 del 15.05.2013

In questa circolare verranno analizzati i chiarimenti sull'Irpef forniti dall'Agenzia delle entrate, nella Circolare 12/E del 3 maggio 2013.
L'imposta sui redditi delle persone fisiche, infatti, ha subìto importanti novità dalla Legge di stabilità 2013:
• aumento delle detrazioni per figli a carico;
• introduzione della detrazione 19% per le erogazioni liberali al fondo per l'ammortamento dei titoli di Stato;
• proroga per il 2013 della detrazione per carichi di famiglia per i non residenti;
• proroga per il 2013 della franchigia di 6.700 € per i frontalieri;
• ulteriore rivalutazione del 15 e 5% per il triennio 2013-2015 per i redditi dominicale e agrario;
• riapertura della rivalutazione dei terreni e delle partecipazioni posseduti all'1.1.2013.

La Circolare del Giorno n. 101 del 14.05.2013

Quest'anno nel modello Unico PF debutta il quadro LM riservato ai c.d. nuovi contribuenti minimi, coloro che dal 1° gennaio 2012 hanno applicato il regime di vantaggio per l'imprenditoria giovanile e i lavoratori in mobilità.
Si anticipa fin da subito che il quadro non si discosta molto da quello precedente- il CM- previsto per il vecchio regime. Questo in quanto i criteri di determinazione del reddito sono rimasti gli stessi.
Le differenze fondamentali, infatti, riguardano l'aliquota dell'imposta sostitutiva (5% per il nuovo regime e 20% per quello precedente) e l'applicazione delle ritenute su ricavi o compensi, prevista per il vecchio regime dei minimi ed eliminata per il nuovo.
Considerato che il 2013 è il primo anno in cui in dichiarazione compare il quadro LM, si ritiene utile un ripasso della sua disciplina e l'analisi delle modalità di compilazione in Unico.

La Circolare del Giorno n. 100 del 13.05.2013

L’art. 19 del D.L. 6 dicembre 2011, n. 201, conv. con modif. dalla L. 22.12.2011 n. 214, ha introdotto un’imposta patrimoniale sugli immobili (IVIE) detenuti all’estero dalle persone fisiche fiscalmente residenti in Italia.
La norma è stata modificata ed è stata oggetto di chiarimenti da parte dell’Amministrazione Finanziaria, in particolare nella Circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 12/E del 3 maggio 2013 sono state fornite le indicazioni operative sulla decorrenza dell'Ivie, il versamento ed infine sull’applicazione dell’imposta nei casi in cui gli immobili siano a disposizione.
L'ultimo chiarimento è arrivato con la Circolare 13/E del 9 maggio, in cui l'Agenzia ha precisato che l'applicazione l'Ivie a partire dal 2012 già da quest'anno esclude dall'Irpef gli immobili adibiti ad abitazione principale o non locati.

La Circolare del Giorno n. 99 del 10.05.2013

Si riepilogano le modalità di determinazione dell’agevolazione “ACE” con riferimento ai soggetti IRES.
Il beneficio fiscale per il 2012 risulta ampio per quelle imprese che non hanno effettuato distribuzioni di riserve ai soci e che, nel contempo, hanno incrementato il patrimonio netto per effetto di nuovi conferimenti dei soci o dell’accantonamento a riserva di utili; è, inoltre possibile utilizzare le eccedenze non sfruttate nel 2011 per incapienza del reddito.
Ai fini della compilazione del modello Unico SC2013, si rammenta che i dati necessari per la determinazione dell’agevolazione vanno riportati nell’apposito prospetto del quadro RS che, rispetto allo scorso anno, presenta le seguenti novità:
• a rigo RS113, sono introdotti le nuove colonne “Eccedenza pregressa” e “Eccedenza non attribuibile” mentre viene soppressa la colonna “Eccedenza riportabile quadro RQ”
• sono inseriti 2 nuovi righi relativi rispettivamente all’indicazione della cd “Robin Hood tax” (RS 114) e della maggiorazione per le "società di comodo” (RS 115).

La Circolare del Giorno n. 98 del 09.05.2013

La Legge di Stabilità 2013 ha prorogato per il biennio 2013 - 2014 la detassazione delle somme erogate in denaro ai dipendenti del settore privato a titolo di premi di produttività, che prevede l'applicazione di un’imposta sostitutiva dell'Irpef e delle relative addizionali pari al 10%.
Per il 2013, le regole attuative sono state definite con il D.P.C.M. 22.01.2013. In particolare, l’agevolazione si applica:

• su un importo massimo agevolato lordo pari a € 2.500;
• con esclusivo riferimento ai lavoratori dipendenti del settore privato che nel 2012 hanno conseguito un reddito da lavoro dipendente non superiore a € 40.000, al lordo delle somme assoggettate nel 2012 ad imposta sostitutiva.

La Circolare del Giorno n. 97 del 08.05.2013

L'Imu vive attualmente una fase di elevata incertezza, dovuta alle forti tensioni politiche, e nonostante la stampa specializzata stia annunciando in questi giorni una probabile sospensione della rata di giugno, almeno per ora è confermata la scadenza di versamento del 17 giugno.
Si ritiene pertanto doveroso riportare i recenti aggiornamenti del Mef, avvenuti con la Circolare 1/DF del 29.04.2013, in cui vengono analizzate le disposizioni relative ai termini di presentazione della dichiarazione Imu e al ravvedimento operoso.

La Circolare del Giorno n. 96 del 07.05.2013

Ai fini della determinazione del plafond di deducibilità delle spese di manutenzione ordinaria, dal 2012, va considerato esclusivamente il costo complessivo dei beni risultante al 01/01 dal registro dei beni ammortizzabili (ovvero al 31/12 per i soggetti neo-costituiti); viene meno, quindi, il ragguaglio ai giorni dalla data di acquisto/cessione del cespite.
Ne consegue, quindi, che:
• i beni acquistati in corso d’anno, non rilevano ai fini del plafond, in quanto non presenti all’inizio dell’esercizio; il loro valore dovrà essere considerato, se presenti al 01/01/2013, per il calcolo delle spese di manutenzione deducibili nel 2013
• i beni ceduti in corso d’anno, rilevano ai fini del plafond per il loro intero valore, in quanto presenti al 01/01 dell’esercizio.