“Legge di Bilancio 2026”: nuovi obblighi e adempimenti per i lavoratori - La Circolare del Giorno n. 52 del 26.02.2026

I nuovi meccanismi di detassazione previsti dalla “Legge di Bilancio 2026” (Legge 199/2025) assicurano l’applicazione in busta paga di un’imposta sostitutiva di IRPEF e addizionali regionali e comunali che ha come vantaggio economico per il dipendente quello di subire ritenute fiscali inferiori a quelle teoricamente vigenti (in modo che il lavoratore riceva un netto mensile superiore).

Il meccanismo di favore ha tuttavia una serie di limitazioni, tanto dal punto di vista temporale (le misure sono circoscritte a determinati periodi d’imposta e non contemplano un’introduzione in via strutturale) quanto in termini di requisiti richiesti ai dipendenti: tra questi ultimi figura l’aver totalizzato redditi, nell’anno precedente quello di liquidazione delle somme detassate, inferiori alle soglie previste dalla stessa Legge 199/2025.

Al fine di accedere alle misure fiscali di favore i dipendenti sono tenuti a produrre apposite dichiarazioni, attestanti il possesso dei requisiti reddituali richiesti dalla normativa. A tutto ciò si aggiungono le nuove scadenze previste dalla “Legge di Bilancio 2026” per l’anno corrente in materia di scelta per la destinazione del TFR.

Indice

1. Premessa
2. Premi di risultato
3. Imposta sostitutiva per rinnovi contrattuali
4. Imposta sostitutiva per lavoro notturno – festivo
5. Trattamento integrativo speciale
6. 60 giorni per compilare il modulo TFR

Aumentato a 5.000 euro il limite del contante per operazioni di turisti esteri - La Circolare del Giorno n. 51 del 26.02.2026

L'art. 1, comma 437 della “Legge di Bilancio 2026” (Legge 199/2025) ha modificato l'art. 3, comma 2-bis del D.L. 16/2012 aumentando da 1.000 a 5.000 euro il limite "minimo" al di sopra del quale è possibile inviare l'apposita comunicazione all'Agenzia delle Entrate – il c.d. modello “polivalente” – per fruire della deroga alla limitazione dell’utilizzo del contante (euro 15.000) per gli acquisti di beni/servizi presso commercianti al minuto/soggetti assimilati ed agenzie di viaggio e turismo (ex artt. 22 e 74-ter del D.P.R. 633/1972) effettuati da turisti con cittadinanza extraUE/UE non residenti in Italia.

Indice

1. Premessa
2. La comunicazione delle operazioni legate al turismo
3. Esempio
4. Sanzioni

La fiscalità degli enti del Terzo Settore dal 01.01.2026 - La Circolare del Giorno n. 50 del 25.02.2026

L'art. 8 del D.L. 84/2025, convertito in Legge 108/2025, porta a compimento la riforma fiscale del Terzo Settore, dando attuazione al Titolo X del D.Lgs 117/2017 (c.d. “Codice del Terzo settore”), a seguito del parere positivo espresso dalla Commissione Europea mediante comfort letter. Le disposizioni fiscali hanno efficacia a decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31.12.2025, quindi dal 01.01.2026 per gli enti con esercizio coincidente con l'anno solare.

Continua ad avere rilevanza ai fini delle imposte sui redditi la distinzione tra commercialità e non commercialità delle attività istituzionali dell'ente; tuttavia tale distinzione, diversamente da quanto previsto dal regime generale del TUIR (art. 73), si fonda su specifici criteri oggettivi di non commercialità disciplinati dall'art. 79 del “Codice del Terzo Settore”, il quale prevede agevolazioni fiscali riservate esclusivamente agli enti iscritti al RUNTS.

Un tema centrale della Riforma fiscale riguarda l'abrogazione della disciplina delle ONLUS e la gestione della transizione a ETS che garantisce la continuità operativa e fiscale degli enti interessati.

Indice

1. Premessa
2. Riforma del terzo settore: quadro sinottico
3. Non commercialità dell’attività dell’ente ai fini IRES: criteri oggettivi art. 79 del CTS
4. Attività agevolate ODV, APS, SMS
5. Esenzione Ires Immobili. Tavola riepilogativa
6. Abrogazione della disciplina ONLUS: continuità fiscale e retroattività, termine perentorio 31.03.2026

CPB e ravvedimento speciale: ultimi chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 49 del 24.02.2026

L’Agenzia delle Entrate è intervenuta recentemente in tema di Concordato Preventivo Biennale e ravvedimento speciale per fornire alcuni chiarimenti attraverso alcune FAQ pubblicate tra gennaio e febbraio 2026 sul proprio sito istituzionale.

Sono inoltre stati forniti alcuni chiarimenti attraverso FAQ e risposte all’incontro con la stampa specializzata (Telefisco 2026) in merito al caso di adesione al CPB per associazioni professionali ed associati e connesse cause di decadenza e cessazione dal Concordato.

Indice

1. Premessa
2. Nuove FAQ agenzia delle entrate CPB (07.01.2026)
3. FAQ agenzia delle entrate ravvedimento speciale (05.02.2026)
4. Chiarimenti associazione professionale - associato

Il nuovo codice degli incentivi: tutte le novità in vigore dal 2026 - La Circolare del Giorno n. 48 del 23.02.2026

Il D.Lgs 184/2025, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 286 del 10.12.2025 ed in vigore dal 01.01.2026, procede a una revisione organica del sistema degli aiuti alle imprese, con l’obiettivo di razionalizzare il quadro normativo, favorire la semplificazione amministrativa e migliorare l’efficacia delle misure di sostegno.

Le novità di maggior interesse previste riguardano senz’altro:

• regime sanzionatorio connesso all’inadempimento degli obblighi sulle polizze catastrofali;
• comunicazione preventiva per i crediti d’imposta;
• principio di parità lavoratori autonomi-PMI;
• disciplina di contrasto alla delocalizzazione.

Indice

1. Premessa
2. Bando-tipo e uniformità delle procedure
3. Elementi premianti e riserve a favore delle PMI
4. Novità polizze catastrofali
5. Incentivi fiscali: comunicazione preventiva e nuove procedure

Saldo IVA 2025 entro il 16 marzo - La Circolare del Giorno n. 47 del 23.02.2026

Entro il 16.03.2026 dovrà essere effettuato il versamento del saldo IVA relativo all’anno 2025 che risulta dalla relativa dichiarazione.

Si ricorda che il versamento:

• è dovuto se di importo almeno pari a 10,33 euro (10,00 euro per effetto degli arrotondamenti effettuati in dichiarazione);
• deve essere effettuato utilizzando il modello F24 telematico (codice tributo 6099).

La scadenza di pagamento può essere differita ai termini previsti per il pagamento del saldo delle imposte dirette, usufruendo anche dell'ulteriore differimento di 30 giorni; in questi casi occorrerà versare la maggiorazione dello 0,40%.

Il versamento potrà essere eseguito in un'unica soluzione oppure a rate, applicando gli interessi dello 0,33% mensili.

Indice

1. Premessa
2. Termini di versamento
3. Rateizzazione
4. Modalità di versamento
5. Esempi
6. Regolarizzazione omesso versamento saldo IVA 2025
7. Errori sui versamenti periodici e conseguenze

Gestione Separata, artigiani e commercianti: contributi 2026 - La Circolare del Giorno n. 46 del 20.02.2026

Con la circolare INPS n. 8 del 03.02.2026 sono state rese note le aliquote contributive dovute alla Gestione Separata Inps, per l’anno 2026.

Successivamente, con la circolare INPS n. 14 del 09.02.2026 sono state pubblicate le aliquote contributive dovute da artigiani e commercianti, sempre per il 2026.

Nella presente circolare del giorno si riepilogano i contributi dovuti.

Indice

1. Premessa
2. Il sistema previdenziale per i titolari di partita iva e per i collaboratori
3. La gestione separata INPS: i soggetti obbligati
4. Le aliquote contributive della gestione separata 2026
5. Il massimale ed il minimale di reddito
6. La ripartizione dell’onere contributivo e le modalità di versamento
7. Gestione artigiani e commercianti

La rivalutazione di terreni e partecipazioni detenuti al 01.01.2026 - La Circolare del Giorno n. 43 del 18.02.2026

La “Legge di Bilancio 2025” (Legge 207/2024) aveva riproposto e confermato a regime la rivalutazione di terreni e partecipazioni posseduti al 1° gennaio di ciascun anno, con aliquota del 18% sia per i terreni che per le partecipazioni; la “Legge di Bilancio 2026” (art. 1, comma 144 della Legge 199/2025) ha poi aumentato l’aliquota dell’sostitutiva, per i soli titoli partecipativi, dal 18% al 21%.

Resta confermato il termine del 30 novembre di ogni anno per:

• far redigere ad un professionista abilitato (esempio dottore commercialista, geometra, ingegnere eccetera) una perizia di stima asseverata del valore del bene oggetto di rivalutazione;
• versare l’imposta sostitutiva per l’intero suo ammontare, ovvero in caso di rateazione, versare la prima delle tre rate annuali di pari importo.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti interessati
3. Rivalutazione partecipazioni
4. Rivalutazione terreni
5. Adempimenti necessari: perizia e versamento imposta
6. Versamento imposta sostitutiva
7. Scelta irrevocabile
8. Scomputo o rimborso imposta già versata precedente rivalutazione
9. Cessione ad un prezzo inferiore

Aperto il portale Enea 2026 - La Circolare del Giorno n. 44 del 18.02.2026

In data 22.01.2026 è stato aggiornato il portale bonusfiscali.enea.it, per la trasmissione dei dati all’ENEA relativi agli interventi che accedono alle detrazioni fiscali di ecobonus e bonus casa.

Il conteggio dei 90 giorni per la trasmissione dati decorre dalla stessa data 22.01.2026:

• per gli interventi conclusi tra il 01.01.2026 e la data di messa on line del portale (22 gennaio);
• per i lavori conclusi nel 2025 ma con parte delle spese da detrarre sostenute nel 2026.

Indice

1. Premessa
2. La detrazione
3. Il portale 
4. Interventi di risparmio energetico
5. Interventi rientranti nel bonus casa
6. Termine di invio della comunicazione

Il trattamento contabile delle immobilizzazioni materiali alla luce degli emendamenti emanati dall’OIC - La Circolare del Giorno n. 42 del 17.02.2026

L’OIC 16 definisce i criteri da seguire per la rilevazione, classificazione e valutazione delle immobilizzazioni materiali.
L’Organismo Italiano di Contabilità ha pubblicato, a fine 2025, gli emendamenti ai Principi Contabili Nazionali, che costituiscono un periodico aggiornamento degli standard finalizzato ad adattarli alla prassi societaria e a chiarire dubbi interpretativi. Uno di questi emendamenti ha riguardato l’OIC 16, in particolare il trattamento contabile degli acquisti con opzione di rivendita.

Indice

1. Premessa 
2. Definizione di immobilizzazione materiale  
3. Rilevazione in bilancio
4. Pagamenti differiti
5. Capitalizzazione oneri finanziari
6. Capitalizzazione oneri di smantellamento e/o ripristino
7. Immobilizzazioni acquisite a titolo gratuito
8. Manutenzione ordinaria e straordinaria
9. Ammortamento delle immobilizzazioni materiali
10. Modifica del piano di ammortamento
11. Perdite durevoli
12. Rivalutazioni di immobilizzazioni materiali
13. Alienazioni di immobilizzazioni materiali
14. Contributi pubblici ricevuti a fronte di immobilizzazioni materiali
15. Emendamenti all’OIC 16
16. Informativa da inserire in Nota Integrativa