Detassazione rinnovi contrattuali e lavoro notturno: le novità della “Legge di Bilancio 2026” - La Circolare del Giorno n. 41 del 16.02.2026

La “Legge di Bilancio 2026” (Legge 199/2025) riconosce due distinte misure di detassazione con riguardo alle somme erogate in busta paga a titolo di:

• incrementi retributivi per rinnovi contrattuali, e
• maggiorazioni/indennità per lavoro notturno e festivo.

Le due disposizioni hanno in comune l’applicazione di un’imposta sostitutiva di IRPEF e addizionali regionali e comunali in modo da assicurare in busta paga una ritenuta fiscale inferiore rispetto a quella teoricamente spettante così da generare un maggior netto a beneficio del dipendente. Entrambi i regimi di detassazione sono soggetti a requisiti soggettivi (ad esempio il reddito totalizzato dal dipendente nell’anno 2025, inferiore a una certa soglia) e oggettivi (come la limitazione ai soli rinnovi contrattuali sottoscritti nel biennio 2024 – 2026).

Da notare che il regime di detassazione per lavoro notturno e festivo non opera con riguardo alle attività in cui, al contrario, i dipendenti beneficiano del trattamento integrativo speciale pari al 15% delle retribuzioni lorde corrisposte in relazione al lavoro notturno e alle prestazioni di lavoro straordinario, effettuate nei giorni festivi.

Indice

1. Premessa
2. La detassazione dei rinnovi contrattuali
3. Detassazione lavoro notturno.
4. Trattamento integrativo speciale

Casi pratici e sospensione dei giudizi nella rottamazione-quinquies - La Circolare del Giorno n. 40 del 16.02.2026

La “Legge di Bilancio 2026” (Legge 199/2025) ha introdotto e disciplinato, all’art. 1 commi da 82 a 101, la c.d. “rottamazione-quinquies”, ovvero la definizione agevolata delle cartelle di pagamento con riferimento ai carichi affidati all’Agenzia della Riscossione dall’01.01.2000 al 31.12.2023.

L’argomento, già oggetto di precedenti approfondimenti, verrà approfondito per quanto attiene la sospensione dei giudizi aventi ad oggetto i carichi definibili nella domanda di adesione alla definizione agevolata.

Si presenteranno anche alcuni casi pratici di rateazione delle somme dovute e riflessioni sul tema in oggetto.

In ultimo si riportano le recenti FAQ pubblicate da Agenzia Entrate Riscossione, che costituiscono ad oggi il primo chiarimento sul tema in analisi.

Indice

1. Premessa
2. Casi pratici
3. Sospensione dei giudizi
4. FAQ Agenzia Entrate-Riscossione

Omesso o errato versamento IMU: come rimediare - La Circolare del Giorno n. 39 del 13.02.2026

Con riferimento alle violazioni commesse dal 01.09.2024 la sanzione per il tardivo/omesso versamento IMU è pari al 25% dell’imposta non versata; chi “manca” le scadenze previste può tuttavia regolarizzare la propria posizione avvalendosi dell’istituto del ravvedimento operoso.

La presente circolare del giorno si sofferma sulle modalità di versamento del tributo previsto con applicazione delle sanzioni in misura ridotta, analizzando altresì i rimedi agli errori più diffusi in materia di IMU – ad esempio nel caso in cui l’imposta venga versata per un importo superiore a quello dovuto, oppure nei confronti di un Comune incompetente.

Indice

1. Premessa
2. Sanzioni violazioni IMU
3. Ravvedimento dell’omesso versamento
4. Interessi moratori
5. Esempi di compilazione del modello F24
6. Errati versamenti IMU: come rimediare

Note di variazione IVA e procedure concorsuali - La Circolare del Giorno n. 38 del 12.02.2026

Con la risposta a interpello n. 126 del 03.06.2024 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che qualora il fallimento del debitore:

• sia stato dichiarato dopo il 26.05.2021, ma
• con un concordato preventivo avviato nel 2017,

va applicato il principio della continuità temporale fra le procedure concorsuali.

Per poter operare la variazione in diminuzione IVA è quindi necessario applicare le diposizioni dell'art. 26 del D.P.R. 633/72 ante modifiche del D.L. 73/2021, ovvero attendere la definitiva infruttuosità della procedura concorsuale.

Indice

1. Premessa
2. Situazione ante D.L. 73/2021
3. Normativa dopo il D.L. 73/2021
4. Procedure esecutive individuali
5. La data del 26.05.2021
6. Concordato ante 26.05.2021 che diventa fallimento dopo il 26.05.2021

Approvazione e deposito del bilancio 2025 - La Circolare del Giorno n. 37 del 11.02.2026

Il codice civile stabilisce che, ordinariamente, entro 120 giorni dalla chiusura dell’esercizio le società di capitali devono convocare l’assemblea per l’approvazione del bilancio; solamente in via straordinaria, e per determinati motivi, è consentito approvare il bilancio entro il più lungo termine di 180 giorni.

Anche quest’anno, con riferimento al bilancio chiuso al 31.12.2025 – come accaduto per i precedenti quattro esercizi – il legislatore non ha stabilito in via automatica il riconoscimento del maggior termine di 180 giorni per l’approvazione, riproponendo però possibilità di tenere le c.d. assemblee “da remoto”.

Ad ogni modo, una volta approvato, il bilancio deve essere depositato entro 30 giorni presso il Registro delle Imprese della Camera di Commercio competente.

Indice

1. Premessa
2. Redazione del progetto di bilancio e della Relazione sulla gestione
3. La trasmissione del bilancio all'organo di controllo
4. Il deposito del bilancio presso la sede della società
5. La convocazione dell’assemblea per l’approvazione del bilancio
6. Le sanzioni in caso di omessa convocazione
7. Tabella riepilogativa adempimenti
8. Check-list formazione bilancio

Termini di accertamento in materia fiscale - La Circolare del Giorno n. 36 del 10.02.2026

Nella presente circolare si prendono in esame i termini di decadenza del potere di accertamento in ambito fiscale, esaminando in particolare la disciplina ai fini delle imposte dirette e indirette, così come dei tributi locali.

Va comunque notato, che a differenza di quanto accadeva per gli accertamenti dei periodi d’imposta 2016-2018 – per i quali la prassi amministrativi e la giurisprudenza di legittimità avevano ammesso un maggior termine di 85 giorni in applicazione della normativa emergenziale da Covid-19 – a partire dal 2019 la situazione si è “normalizzata”, con scadenza al 31.12.2025 del tempo massimo per effettuare le riprese relative a tale anno.

Indice

1. Premessa
2. Imposte dirette
3. Normativa emergenziale
4. IVA e indirette
5. Tributi locali
6. Tabelle riepilogative (imposte dirette e IVA)

Autoliquidazione INAIL 2025-2026: la guida pratica - La Circolare del Giorno n. 35 del 09.02.2026

Al pari di qualsiasi altra copertura assicurativa, l’INAIL (ente che si occupa dell’erogazione delle prestazioni economiche e sanitarie a beneficio dei dipendenti) riceve ogni anno il pagamento del premio, calcolato in base:

• al tipo di mansione svolta dai lavoratori, e
• alle retribuzioni da questi totalizzate nel corso di ciascuna annualità (periodo 1° gennaio-31 dicembre).

La procedura di calcolo e versamento del premio all’INAIL è comunemente definita come “autoliquidazione”, dal momento che – eccezion fatta per taluni casi particolari – il datore calcola in autonomia il premio, in base ad un meccanismo di acconto e saldo.

Indice

1. Premessa
2. Come funziona l’autoliquidazione
3. Le basi di calcolo INAIL
4. Riduzione del presunto
5. Pagamento del premio
6. Dichiarazione delle retribuzioni
7. Le riduzioni del premio assicurativo

La nuova tassazione delle plusvalenze IRES dopo la “Legge di Bilancio 2026" - La Circolare del Giorno n. 34 del 09.02.2026

Indice

1. Premessa
2. La disciplina applicabile fino al 31.12.2025
3. La nuova disciplina dal 2026
4. Decorrenza e acconti

Novità 2026 per le spedizioni di modico valore da Paesi terzi - La Circolare del Giorno n. 33 del 06.02.2026

Nella presente circolare del giorno viene effettuata l’analisi dei nuovi contributi volti alla copertura delle spese amministrative correlate agli adempimenti doganali relativi alle spedizioni di modico valore (fino a 150 euro) provenienti da Paesi terzi.

Indice

1. Premessa
2. Ambito di applicazione
3. Soggetti obbligati
4. Codice contributo da utilizzare
5. Liquidazione del contributo e periodo transitorio
6. Altre misure UE

Bonus mamme: come funziona nel 2026 dopo la “Legge di Bilancio” - La Circolare del Giorno n. 32 del 05.02.2026

La “Legge di Bilancio 2026” (Legge 199/2025), nell’intento di colmare il vuoto normativo derivante dallo slittamento al 2027 dell’esonero contributivo parziale e strutturale a beneficio delle lavoratrici madri con 2 o più figli, ha introdotto per queste ultime una misura ponte – limitata all’annualità corrente – pari a 60 euro mensili per ogni mese o frazione di mese di svolgimento dell’attività di lavoro dipendente o autonomo. La misura era già prevista per l’annualità 2025, per un importo mensile di 40 euro. 

In parallelo resta operativo, per i periodi di paga fino al 31.12.2026, l’esonero contributivo totale per le lavoratrici a tempo indeterminato madri di 3 o più figli, introdotto con la “Legge di Bilancio 2024” (Legge 213/2023).

Indice

1. Premessa
2. Bonus mamme con tre o più figli e contratto a tempo indeterminato
3. Bonus mamme con due figli 2025
4. Legge di Bilancio 2026 – posticipato l’esonero strutturale al 2027
5. Bonus mamme 2026