Le novità del conferimento di partecipazioni “generale” (art. 177, comma 2 del Tuir) - La Circolare del Giorno n. 83 del 14.04.2025

Il D.Lgs 192/2024 ha modificato, tra le altre cose, l’art. 177 del Tuir sul c.d. “scambio di partecipazioni”, che si affronterà nella presente circolare del giorno nella versione di cui al comma 2 del citato art. 177 (rinviando ad un successivo intervento l’analisi del novellato comma 2-bis – peraltro “smembrato” mediante la creazione di ulteriori due nuovi commi: il 2 ter ed il 2 quater”.

Il legislatore, in estrema sintesi, riformando il citato comma 2 ha ampliato l’ambito di applicazione della norma, ammettendo anche l’integrazione della misura del controllo, così come il conferimento di società estere e i conferimenti minusvalenti.

Indice

1. Premessa
2. Confronto tra la previsione previgente e la novellata norma
3. Norma in sintesi
4. Decorrenza delle novità
5. Ambito soggettivo della norma
6. Nozione di controllo rilevante
7. Conferimenti minusvalenti

Avviamento e attività immateriali: nuovo regime di deducibilità delle quote di ammortamento - La Circolare del Giorno n. 70 del 26.03.2025

In sede di predisposizione dei bilanci 2024 il redattore si trova a fare i conti con le novità fiscali introdotte dalla “Legge di Bilancio 2025” (Legge 207/2024).

La manovra è in particolare intervenuta a modificare il regime di deducibilità pregressa relativa al valore dell’avviamento e delle altre attività immateriali che hanno dato luogo all’iscrizione in bilancio di attività per imposte anticipate.

Le imprese si trovano quindi a rivedere strategie fiscali e flussi di cassa per ottimizzare la gestione delle imposte anticipate (o imposte differite attive – DTA) e dei crediti d’imposta.

Indice

1. Premessa
2. Imposta anticipate e differite
3. Scritture contabili
4. Deferred Tax Assets (DTA)
5. Novità della “Legge di Bilancio 2025”

IRPEF sui terreni: le novità della riforma fiscale - La Circolare del Giorno n. 60 del 14.03.2025

Il D.Lgs 192/2024, in attuazione della “Legge delega sulla riforma fiscale”, ha revisionato il regime impositivo ai fini IRPEF e IRES, con un intervento normativo che incide, tra le altre cose, sulla disciplina relativa alla determinazione del reddito agrario.

In tale ambito le disposizioni ampliano le tipologie di attività agricole, e conseguentemente si procede a qualificare come reddito dominicale quello correlato agli immobili utilizzati per le colture fuori suolo, che pertanto non saranno produttivi di reddito di fabbricati – qualora non siano locati.

Indice

1. Premessa
2. Redditi dominicali
3. Aggiornamento delle banche dati catastali
4. Redditi agrari
5. Altre attività agricole

I rimborsi dei professionisti dopo la riforma - La Circolare del Giorno n. 44 del 20.02.2025

Tramite il D.Lgs 192/2024, c.d. “Decreto IRPEF/IRES”, emanato in attuazione della Riforma fiscale, il Legislatore ha modificato la disciplina relativa alla determinazione del reddito di lavoro autonomo, prevedendo particolari novità per la disciplina dei rimborsi analitici di spese sostenute per l’esecuzione dell’incarico.

Nella presente circolare del giorno si esaminano le modifiche introdotte.

Indice

1. Premessa
2. Principio di onnicomprensività
3. Somme escluse dal reddito di lavoro autonomo
4. Rimborsi spese “analitici”
5. Disposizioni transitorie
6. Novità Legge di bilancio 2025
7. Mancato rimborso
8. Riaddebito di spese comuni 

Rimborsi ai dipendenti: cosa cambia nel 2025? - La Circolare del Giorno n. 42 del 18.02.2025

Oltre alla retribuzione che gli sarebbe spettata per i periodi di lavoro svolti nella sua sede abituale, il lavoratore in trasferta ha altresì diritto a somme aggiuntive, pari ai costi sostenuti nel corso della trasferta stessa (rimborsi) e / o rappresentati da indennità forfettarie degli oneri di viaggio, trasporto, vitto e alloggio. I risvolti fiscali e contributivi tanto dei rimborsi quanto delle indennità sono diversi a seconda che trattasi di trasferte all’interno o fuori dal Comune in cui insiste la sede di lavoro dell’interessato.

Il trattamento in busta paga delle trasferte ha peraltro conosciuto di recente una serie di novità normative, figlie del D.Lgs 192/2024 e della “Legge di Bilancio 2025”: in particolare quest’ultima condiziona, dall’anno corrente, la non imponibilità fiscale e contributiva dei rimborsi all’utilizzo, da parte dei dipendenti, di sistemi di pagamento tracciabili, nell’ottica di disincentivare l’uso del contante.

Indice

1. Premessa
2. I redditi di lavoro dipendente
3. Le trasferte nel territorio comunale
4. Le trasferte fuori del territorio comunale
5. Trasferta fuori dal territorio comunale: sistema forfettario
6. Trasferta fuori dal territorio comunale: sistema analitico
7. Trasferta fuori dal territorio comunale: sistema misto
8. La documentazione dei rimborsi
9. Quali novità dal Decreto Legislativo numero 192/2024?
10. Cosa cambia con la Manovra 2025?

Trattamento delle spese di manutenzione immobili dei professionisti post riforma IRPEF - La Circolare del Giorno n. 30 del 03.02.2025

L'art. 5 del c.d. “Decreto IRPEF/IRES” (D.Lgs 192/2024), ha revisionato la disciplina dei redditi di lavoro autonomo contenuta nel TUIR.

Tra gli argomenti oggetto di modifica figurano anche le spese relative all'ammodernamento, ristrutturazione e manutenzione straordinaria degli immobili, che diventano deducibili in quote costanti:

• nel periodo d'imposta in cui sono sostenute, e
• nei cinque successivi.

Per le spese di manutenzione ordinaria è invece prevista la deducibilità nell'esercizio di sostenimento.

Indice

1. Premessa
2. Nuovo art. 54-quinquies del Tuir
3. Ammortamento e leasing
4. La manutenzione degli immobili
5. Immobili ad uso promiscuo 

Tariffe ACI 2025 per il fringe benefit auto - La Circolare del Giorno n. 26 del 29.01.2025

Sulla Gazzetta Ufficiale n. 304 del 30.12.2024 è stato pubblicato  il comunicato con cui l’Agenzia delle Entrate rende note le tabelle elaborate dall’Automobile Club d’Italia per il 2025, utili per la determinazione del fringe benefit, ossia della retribuzione in natura che deriva dalla concessione in uso ai dipendenti dei veicoli aziendali che vengono destinati ad uso promiscuo (per esigenze di lavoro e per esigenze private).

Per il calcolo del fringe benefit dal 2025 devono essere applicate le novità portate della “Legge di Bilancio 2025”.

Indice

1. Premessa
2. Fringe benefit 
3. Novità legge di bilancio dal 01.01.2025 
4. Tariffe ACI 
5. Deducibilità in capo all’impresa   

Nuova imputazione dei compensi a cavallo d’anno per i lavoratori autonomi - La Circolare del Giorno n. 19 del 21.01.2025

Il c.d. “Decreto IRPEF/IRES” ha riscritto l’art. 54 del Dpr 917/1986 prevedendo che, relativamente ai redditi da lavoro autonomo, per i pagamenti a cavallo d’anno deve esserci coincidenza fra:

• il momento di effettuazione della ritenuta, e
• la rilevanza reddituale del compenso.

In questo modo per i compensi percepiti nel periodo d’imposta successivo a quello di corresponsione, le somme e i valori percepiti dal lavoratore autonomo devono essere imputati al reddito nell’anno in cui per il sostituto d’imposta vi è l’obbligo di effettuare la relativa ritenuta.

Indice

1. Premessa
2. Imputazione dei compensi e modalità di pagamento
3. Assegni bancari o circolari
4. Bonifico bancario o postale
5. Carte di credito e bancomat
6. Disallineamento tra ritenuta e imputazione reddito 
7. Novità D.Lgs 192/2024
8. Decorrenza
9. Trattamento dei compensi non assoggettati a ritenuta 

Le novità della “Legge di Bilancio 2025” in materia di Irpef - La Circolare del Giorno n. 17 del 20.01.2025

La “Legge di Bilancio 2025” ha confermato le soglie di reddito e le relative aliquote di imposta Irpef, nonché le detrazioni spettanti per i redditi da lavoro dipendente e assimilato previste prima per il solo 2024. La stessa legge ha inoltre introdotto dei nuovi limiti, variabili in funzione del reddito e dei componenti il nucleo familiare, alle detrazioni delle spese sostenute dai contribuenti con un reddito complessivo superiore a 75.000 euro.

Sono state innalzate alcune detrazioni, ovvero:

• da 800 euro a 1.000 euro l’ammontare massimo di spese di istruzione detraibili;
• da 1.000 euro a 1.100 euro per la detrazione forfetaria per il mantenimento dei cani guida dei non vedenti.

Sono state poi introdotte un’ulteriore detrazione per i redditi da lavoro dipendente e una somma integrativa per i soggetti con reddito complessivo di un determinato importo.

Quelle appena viste, così come ulteriori novità della Legge 207/2024 in tema di Irpef, verranno approfondite nella presente circolare del giorno.

Indice

1. Premessa
2. Nuovi scaglioni/aliquote Irpef e detrazione redditi lavoro dipendente
3. Somma integrativa redditi inferiori a 20.000 euro
4. Ulteriore detrazione Irpef redditi di lavoro dipendente
5. Limite reddito complessivo per detrazione oneri/spese
6. Aumento limite spese alcune detrazioni
7. Detrazione figli a carico e altri familiari a carico
8. Fringe benefit

Riforma IRPEF/IRES: la revisione del reddito di lavoro dipendente - La Circolare del Giorno n. 14 del 16.01.2025

Nella Gazzetta Ufficiale n. 294 del 16.12.2024 è stato pubblicato il c.d. “Decreto IRPEF/IRES” (D.Lgs 192/2024), che reca novità sul regime impositivo dei redditi, IRPEF e IRES, le quali hanno effetto a partire dal 31.12.2024 – salvo quanto eventualmente diversamente disposto dalla singola norma.

Nella presente circolare si approfondiscono dunque le novità apportate con riferimento alla determinazione del reddito di lavoro dipendente, che valgono per i redditi percepiti dal 01.01.2025.

Indice

1. Premessa
2. Deducibilità dei contributi versati ai fondi sanitari integrativi
3. Determinazione del reddito di lavoro dipendente
4. Determinazione del valore dei fringe benefit
5. Indennità e rimborso spese di trasferta