Bonus mamme: come funziona nel 2026 dopo la “Legge di Bilancio” - La Circolare del Giorno n. 32 del 05.02.2026

La “Legge di Bilancio 2026” (Legge 199/2025), nell’intento di colmare il vuoto normativo derivante dallo slittamento al 2027 dell’esonero contributivo parziale e strutturale a beneficio delle lavoratrici madri con 2 o più figli, ha introdotto per queste ultime una misura ponte – limitata all’annualità corrente – pari a 60 euro mensili per ogni mese o frazione di mese di svolgimento dell’attività di lavoro dipendente o autonomo. La misura era già prevista per l’annualità 2025, per un importo mensile di 40 euro. 

In parallelo resta operativo, per i periodi di paga fino al 31.12.2026, l’esonero contributivo totale per le lavoratrici a tempo indeterminato madri di 3 o più figli, introdotto con la “Legge di Bilancio 2024” (Legge 213/2023).

Indice

1. Premessa
2. Bonus mamme con tre o più figli e contratto a tempo indeterminato
3. Bonus mamme con due figli 2025
4. Legge di Bilancio 2026 – posticipato l’esonero strutturale al 2027
5. Bonus mamme 2026

Novità per il regime dei neo-residenti - La Circolare del Giorno n. 28 del 02.02.2026

La “Legge di Bilancio 2026” introduce rilevanti modifiche al regime dell’imposta sostitutiva sui redditi prodotti all’estero previsto per le persone fisiche che trasferiscono la residenza fiscale in Italia (c.d. neo-residenti).

In particolare viene innalzato l’importo della flat tax annuale applicabile ai nuovi residenti che optano per il regime di cui all’art. 24-bis del TUIR, cosa che vale sia per il contribuente principale che si trasferisce sia per i familiari inclusi nell’opzione. La presente circolare del giorno analizza il nuovo quadro normativo, le condizioni di accesso e gli effetti fiscali della riforma.

Indice

1. Premessa
2. Novità 2026
3. Esercizio e revoca dell’opzione
4. Esempio pratico

Bonus ZES unica e ZLS prorogati al 2026, 2027 e 2028 - La Circolare del Giorno n. 25 del 29.01.2026

La “Legge di Bilancio 2026” ha prorogato per 3 anni credito d’imposta per investire nella ZES unica del Mezzogiorno, fino al 2028; l’agevolazione spetta nel limite degli stanziamenti effettuati (che corrispondono a 2.300.000.000 euro per l’anno 2026, 1.000.000.000 euro per l’anno 2027 e 750.000.000 euro per l’anno 2028).

Per quanto non espressamente previsto rilevano, ove compatibili, le disposizioni del Decreto 17.05.2024.

In modo parallelo viene prorogato al 2028 anche il credito per gli investimenti nelle Zone Logistiche Speciali (ZLS).

Indice

1. Premessa
2. Ambito applicativo
3. Investimenti agevolabili 
4. Credito d’imposta
5. Procedura per l’ottenimento del Credito
6. Modello da aggiornare con specifico provvedimento 
7. Prorogato al 2028 anche il credito ZLS

Fringe benefits: le regole 2026 - La Circolare del Giorno n. 18 del 22.01.2026

La retribuzione in natura (fringe benefits) riconosciuta dall’azienda ai dipendenti può assumere forme diverse e, al tempo stesso, avere impatti eterogenei sul calcolo di contributi e tasse. La normativa di riferimento divide i fringe benefits tra:

1. esenti, e
2. ​soggetti a tassazione in maniera parziale

• secondo il valore normale, o
• in base ad un importo convenzionalmente fissato dal Tuir (come accade per fabbricati, prestiti aziendali o mezzi concessi ad uso promiscuo ai dipendenti).

La stessa “Legge di Bilancio 2026”, in vigore dallo scorso 1° gennaio, è intervenuta sul tema dei fringe benefits modificando la soglia di esenzione dei buoni pasto elettronici.

Indice

1. Premessa
2. Beni e servizi di modico valore
3. Somministrazioni di vitto da parte dell’azienda
4. Azioni sottoscritte dai dipendenti
5. Servizi e somme di carattere sociale e collettivo
6. Rimborso spese per l’affitto
7. Fabbricati
8. Mezzi di trasporto aziendali
9. Prestiti

Novità per i bonus edilizi dalla “Legge di Bilancio 2026” - La Circolare del Giorno n. 15 del 19.01.2026

La “Legge di Bilancio 2026” (Legge 199/2025) non prevede sostanziali novità in materia di detrazioni per interventi edilizi rispetto a quelle già introdotte con la precedente “Manovra” (Legge 207/2024). Sono previste aliquote di detrazioni differenziate a seconda del soggetto che sostiene le spese e dell’immobile oggetto di intervento: per i c.d. bonus minori la Legge 199/2025 proroga le aliquote in origine previste per il solo 2025 di un altro anno, quindi anche per le spese sostenute nel 2026 le aliquote di detrazione sono il 50% o il 36%. La riduzione al 36% e 30% è prevista ora per le spese sostenute a partire dal 2027.

È stato prorogato di un anno anche il bonus mobili, che sarà quindi usufruibile per tutto il 2026 alle medesime condizioni già in essere.

Non sono invece più applicabili dal 2026 il bonus per l’abbattimento delle barriere architettoniche e il c.d. Superbonus, che terminano quindi al 31.12.2025.

Indice

1. Premessa
2. Recupero del patrimonio edilizio
3. Interventi riduzione rischio sismico
4. Risparmio energetico
5. Bonus arredo
6. Eliminazione barriere architettoniche
7. Superbonus
8. Limite massimo spese detraibili
9. Tabella riepilogativa

Nuovo iper-ammortamento: opportunità per le imprese dal 2026 - La Circolare del Giorno n. 8 del 12.01.2026

La “Legge di Bilancio 2026” reintroduce, a decorrere dal 01.01.2026, un meccanismo di maggiorazione delle quote di ammortamento fiscale (c.d. “nuovo iper‑ammortamento”) per gli investimenti in beni strumentali nuovi funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale secondo il modello “Industria 4.0”, nonché per specifici beni destinati all’autoproduzione di energia da fonti rinnovabili.

La misura prende il posto, in prospettiva, dei crediti d’imposta “Industria 4.0” e “Transizione 5.0”, rispetto ai quali rappresenta un ritorno a una formula più tradizionale, ma aggiornata sia sul fronte oggettivo sia sul piano degli adempimenti.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Ambito temporale
4. Ambito temporale
5. Maggiorazione dell’agevolazione ed esempi di calcolo
6. Coordinamento con il precedente credito d’imposta 4.0

Sgravi contributivi: quali saranno operativi anche nel 2026? - La Circolare del Giorno n. 266 del 17.12.2025

La normativa italiana riconosce un abbattimento delle somme a carico dei datori di lavoro a fronte dell’assunzione o stabilizzazione a tempo indeterminato di determinate categorie lavorative, altrimenti a rischio di incontrare difficoltà nell’inserimento o reinserimento nel mondo del lavoro.

Gli sgravi spettanti ai datori di lavoro si differenziano non solo per la percentuale di riduzione dei contributi a carico azienda ma altresì per la durata dell’incentivo, i requisiti richiesti al lavoratore assunto e, ultimo ma non meno importante, l’operatività della misura.

Esistono infatti bonus previsti a tempo indeterminato ed altri, invece, limitati alle assunzioni/trasformazioni verificatesi entro una determinata data.

Indice

1. Premessa
2. Sostituzione di dipendenti in maternità
3. Under 30
4. Under 35
5. Precari con figli minori
6. Ultracinquantenni
7. Donne “svantaggiate”
8. Donne vittime di violenza
9. Beneficiari di Naspi
10. Beneficiari ADI e SFL
11. Assunti nella ZES unica
12. Tabella riepilogativa

Bonus barriere architettoniche al 75% in scadenza a fine anno - La Circolare del Giorno n. 261 del 11.12.2025

Sono le ultime settimane per usufruire del bonus barriere architettoniche al 75%: la detrazione IRPEF/IRES con aliquota maggiorata prevista dall’art. 119-ter del D.L. 34/2020 terminerà infatti il 31.12.2025.

Dopo una serie di proroghe – e fatti salvi colpi di scena dell’ultima ora – sembra proprio che volga al termine la vantaggiosa agevolazione per gli interventi di abbattimento delle barriere architettoniche.

I contribuenti devono concludere tutti i pagamenti entro fine anno per “blindare” la detrazione, potendo concludere i lavori anche in seguito; diversamente occorrerà “virare” su altre misure come il bonus ristrutturazione (art. 16-bis del Tuir) con aliquota ridotta.

Indice

1. Premessa
2. Bonus barriere architettoniche al 75%
3. Adempimenti di fine anno
4. Necessario il completamento dei lavori
5. Bonus ristrutturazione dal 2026

Comunicazione preventiva investimenti Transizione 5.0 entro il 27 novembre - La Circolare del Giorno n. 249 del 26.11.2025

Il 27.11.2025 è il termine ultimo per presentare la comunicazione preventiva relativa agli investimenti in Transizione 5.0.

Le imprese che alla data del 22 novembre scorso avessero presentato, per gli stessi beni, le comunicazioni preventive:

• sia per il credito 5.0, che
• per il 4.0,

dovranno effettuare una scelta telematica entro lo stesso 27 novembre, con il GSE che invierà una PEC proprio a coloro che avevano fatto richiesta per entrambi i meccanismi.

Indice

1. Premessa
2. Fasi della procedura e accesso al credito
3. Esaurimento risorse e nuovo stanziamento
4. Divieto di cumulo
5. Attività di vigilanza
6. Recupero fondi

La rivalutazione delle cripto-attività - La Circolare del Giorno n. 244 del 20.11.2025

Con la presente circolare del giorno si approfondisce la disciplina introdotta dalla “Legge di Bilancio 2025” che permette nuovamente ai contribuenti la possibilità di rideterminare il valore fiscale delle cripto-attività detenute al 01.01.2025, mediante il versamento di un’imposta sostitutiva pari al 18% entro il 01.12.2025 (in quanto il 30 novembre cade di domenica). Tale facoltà consente di assumere come nuovo costo fiscale il valore di mercato degli asset digitali alla data indicata, riducendo così il carico tributario sulle future plusvalenze da cessione.

Vengono analizzati in modo sistematico:

• l’ambito soggettivo di applicazione;
• le modalità operative per la determinazione del valore normale;
• le scadenze e gli adempimenti fiscali connessi all’opzione di affrancamento;
• gli effetti dichiarativi nei quadri RT e RW del Modello Redditi 2026.

Infine, attraverso un caso pratico comparativo, viene dimostrato come l’affrancamento possa generare un vantaggio fiscale significativo, soprattutto in presenza di plusvalenze latenti rilevanti o in vista di cessioni a breve termine – confermando la rilevanza strategica di questa opportunità nel contesto della crescente regolamentazione delle cripto-attività.

Indice

1. Premessa
2. L’evoluzione normativa
3. I soggetti interessati
4. Come rivalutare le cripto-attività
5. I riflessi sulla dichiarazione dei redditi
6. Esempio pratico