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La pianificazione della revisione

Alcuni concetti fondamentali
Aree particolari di revisione
Comprensione dell’impresa e del contesto in cui opera
Dall’incarico alla pianificazione: aspetti operativi
Dossier corrente
Dossier generale
Dossier permanente
Elementi probativi e procedure tipiche di revisione
Il livello di significatività
Il processo di revisione
Il sistema delle reference e dei “tick”
Impostazione logica standard delle carte di lavoro
La definizione della strategia di revisione e del piano di revisione
La pianificazione del lavoro di revisione legale dei conti
La pianificazione della revisione e l’importanza delle procedure di valutazione del rischio
La revisione del sistema di controllo interno
La revisione di frodi e fatti illeciti
La valutazione del rischio e il sistema di controllo interno
La valutazione del sistema di controllo interno
Le asserzioni di bilancio
Le procedure di analisi comparativa del bilancio
Le procedure di revisione in risposta ai rischi identificati
Rilevazione ed analisi del sistema informatico dell’azienda

Le verifiche nel corso dell’esercizio

Analisi delle situazioni periodiche
Colloqui con la direzione e gli altri organi di governance
Le verifiche periodiche
Lo svolgimento dell’attività di revisione legale nel corso dell’esercizio
Valutazione sull’operatività del sistema di controllo interno
Verifica degli adempimenti legislativi

Le verifiche sul bilancio finale

Dossier carte lavoro circolarizzazioni
Dossier carte lavoro civilistico
Dossier carte lavoro consolidato
Dossier carte lavoro fiscale
Dossier carte lavoro inventario
Esempio budget e consuntivo ore
Esempio dettagli da richiedere al cliente
Gli eventi successivi
Il processo di revisione si completa
La revisione della continuità aziendale
Le attività finali del processo
Le circolarizzazioni
Le sezioni di lavoro
Le verifiche a campione
Tipologia e tempistica delle procedure

Il giudizio sul bilancio

Conclusioni sul giudizio dei revisori sul bilancio
Dalla revisione delle aree di bilancio al giudizio finale
Esempi di relazioni di revisione in imprese in difficoltà
Il giudizio dei revisori sul bilancio
Il giudizio sul bilancio
Le relazioni finali del revisore

La revisione legale nelle cooperative

Breve analisi delle ulteriori specificità cooperative
Cooperative a mutualità prevalente e a mutualità non prevalente
Il bilancio d’esercizio: aspetti peculiari
Il regime fiscale
Il sistema dei controlli
La revisione nelle cooperative
Le tipologie cooperative
Scopo mutualistico e inquadramento normativo

La revisione in caso di liquidazione delle società

Collegio sindacale

Attività del collegio sindacale in caso di omissione degli amministratori
Attività nelle operazioni sociali straordinarie e nelle operazioni rilevanti
Collegio sindacale nelle Fondazioni Bancarie
Coordinamento tra funzione di vigilanza e funzione di revisione legale
Doveri del collegio sindacale
Funzionamento del collegio sindacale
Funzioni del collegio sindacale e del sindaco unico
I corrispettivi del sindaco revisore
Il collegio sindacale incaricato della revisione legale dei conti
Il collegio sindacale nella crisi di impresa
Il collegio sindacale nelle varie tipologie di società
Il riscontro e la denunzia dei fatti censurabili
Incompatibilità tra revisore legale e membro del collegio sindacale
Inizio e cessazione dell’incarico
Nomina, incompatibilità e cessazione dei componenti del collegio sindacale
Norme di comportamento del collegio sindacale
Organismo di vigilanza ex D.Lgs. n. 231/01 e collegio sindacale
Organizzazione del collegio sindacale
Pareri e proposte del collegio sindacale
Partecipazione alle riunioni degli organi sociali
Poteri del collegio sindacale
Relazione all’assemblea dei soci
Relazione di revisione ed il giudizio sul bilancio
Svolgimento dell’attività di revisione

Formulario

Formule del collegio sindacale
Formule della fase di pianificazione della revisione
Formule generali sulla revisione legale dei conti
Formule riguardanti i controlli periodici
Formule riguardanti il giudizio sul bilancio e lettere di attestazione
Formule riguardanti la revisione nelle società cooperative
Formule riguardanti le verifiche del bilancio finale

Normativa e prassi

Decreto Legislativo 27 gennaio 2010, n. 39
Documenti del CNDCEC
Documenti dell’Assirevi
Principi contabili
Principi di revisione
Regolamenti sul Decreto Legislativo 22 gennaio 2010, n. 39
Ulteriori documenti

Circolare del revisore legale

Circolare del revisore legale 2014
Circolare del revisore legale 2015
Circolare del revisore legale 2016
Circolare del revisore legale 2013
Circolare del revisore legale 2012

La pianificazione della revisione

89 prodotti in questa categoria

La natura delle asserzioni di bilancio

Data: 28/04/2014

File: 168.75 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

La natura delle asserzioni di bilancio

Questo capitolo è dedicato all’approfondimento delle cd. “asserzioni” di bilancio che rappresentano un tassello fondamentale per svolgere in modo efficace ed efficiente la attività di revisione.
Le asserzioni sono trattate nell’ambito del Principio di revisione n. 500 – Gli elementi probativi della revisione in quanto rappresentano un modo efficace per acquisire quegli elementi probativi che meglio rispondono all’obiettivo che ci si è prefissati.

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Le procedure di revisione in risposta ai rischi identificati

Data: 28/04/2014

File: 141.86 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

Le procedure di revisione in risposta ai rischi identificati

La logica conseguenza dell’analisi del rischio è quella di definire procedure di verifica adatte a ridurlo ad un livello accettabile. Ne consegue che, essendo i rischi tra loro diversi, sono diverse le procedure di verifica da porre in essere, ed anche se il rischio fosse lo stesso nel tempo, la loro ampiezza dovrebbe cambiare per evitare una “fossilizzazione” dei controlli con procedure di tipo ricorrente.
Lo scopo del Principio di revisione n. 330 – Le procedure di revisione in risposta ai rischi identificati e valutati è di fornire una guida per la determinazione di quelle procedure di revisione da adottare in risposta ai rischi di errori significativi identificati e valutati sia a livello di bilancio che di asserzioni.

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Gli elementi probativi in revisione

Data: 28/04/2014

File: 207.86 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

Gli elementi probativi in revisione

Dopo aver analizzato i rischi d’impresa e le procedure di verifica in risposta a tali rischi, dobbiamo ora concentrarci su un aspetto di grande rilevanza che riguarda cosa si verifica.
Stiamo entrando nell’area dei cosiddetti “elementi probativi” che sono quelle informazioni, documenti, contratti e via dicendo che il revisore ottiene per giungere alle conclusioni che gli permettono di formulare il proprio giudizio sul bilancio. Il loro ruolo è così importante che la relazione sul bilancio li evidenzia col seguente riferimento: “... Il procedimento di revisione comprende l’esame, sulla base di verifiche a campione, degli elementi probativi a supporto dei saldi e delle informazioni contenuti nel bilancio, ...”.

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Le risposte generali di revisione

Data: 28/04/2014

File: 104.65 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

Le risposte generali di revisione

Le possibili risposte di carattere “generale” per far fronte ai rischi di errore significativi a livello di bilancio sono:
– la sensibilizzazione di tutti coloro che collaborano nella revisione ad adottare sempre un atteggiamento di “scetticismo professionale” nel raccogliere e valutare gli elementi probativi;
– l’assegnazione di personale con maggiore esperienza o con speciali competenze;
– l’utilizzazione di esperti per la revisione di aree di particolare complessità;
– una maggiore supervisione del lavoro da parte di ciascun membro del team di revisione nei confronti dei colleghi meno esperti;
– l’inclusione di procedure di revisione caratterizzate da elementi di “imprevedibilità” e, pertanto, non “attese” dalla società revisionata.

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Le procedure di conformità

Data: 28/04/2014

File: 112.53 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

Le procedure di conformità

Le procedure di conformità sono finalizzate a valutare se un determinato controllo abbia operato in modo efficace.
Si applicano quando si prevede che il sistema di controllo interno funzioni o se le procedure di validità non forniscono sufficienti ed appropriati elementi probativi a livello di asserzioni. Inoltre, le procedure di conformità sono svolte esclusivamente
su quei controlli ritenuti importanti (i controlli cd. “chiave”) che sono adeguatamente configurati ed effettivamente svolti per prevenire, individuare e correggere errori significativi.

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La natura, tempistica ed estensione delle procedure di revisione

Data: 28/04/2014

File: 112.91 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

La natura, tempistica ed estensione delle procedure di revisione

La natura delle procedure di revisione può riguardare:
– la finalità, che distingue le “procedure di conformità” dalle “procedure di validità”;
– la tipologia, che distingue l’ispezione, l’osservazione, l’indagine, la richiesta di conferma, il ricalcolo, la riesecuzione e le analisi comparative.

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Comunicazione dei punti deboli rilevati

Data: 16/04/2014

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Autore: Bauer Dott. Riccardo

Comunicazione dei punti deboli rilevati

Dopo aver compreso la struttura dei sistemi contabili e di controllo interno e dopo aver eseguito le procedure di conformità, il revisore individua le debolezze tipiche del sistema e le porta tempestivamente a conoscenza della direzione, ad un livello appropriato, normalmente con una apposita relazione scritta.

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La valutazione del rischio e il sistema di controllo interno

Data: 16/04/2014

File: 155.55 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

La valutazione del rischio e il sistema di controllo interno

La valutazione del rischio è l’aspetto fondamentale dell’attuale filosofia di revisione.
A seconda del modo in cui si valuta il rischio, si orienta in modo diverso tutta la revisione di tipo operativo. In un certo senso, la corretta analisi dei rischi di revisione è il “timone” di ogni revisione. Da ciò ne emerge che valutazioni di rischio diverse comportano procedure di verifica diverse e quindi revisioni differenti.
Per orientarsi in questi aspetti di analisi del rischio, alcuni anni fa la Consob ha approvato il Principio di revisione n. 315 – La comprensione dell’impresa e del suo contesto e la valutazione dei rischi di errori significativi, ha rivisto il Principio di revisione n. 300 – La pianificazione della revisione contabile del bilancio e ha introdotto il Principio di revisione n. 330 – “Le procedure di revisione in risposta ai rischi identificati e valutati” come conseguenza dei precedenti principi.

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Il rischio di revisione

Data: 16/04/2014

File: 128.41 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

Il rischio di revisione

I rischi ai quali un’impresa si espone nello svolgimento della propria attività e nel perseguimento dei propri obiettivi sono di varia natura. Essi dipendono da diversi fattori quali, ad esempio, la natura del business, il settore economico di appartenenza, la dimensione e la complessità della società e l’ambiente regolamentare nel quale si muove.
È chiaramente di competenza della direzione dell’impresa identificare e fronteggiare tutti i rischi che comporta lo svolgimento della propria attività.

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Come valutare i rischi di errori significativi

Data: 16/04/2014

File: 143.16 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

Come valutare i rischi di errori significativi

Vediamo ora come procedere per effettuare una corretta valutazione dei rischi aziendali prima di iniziare ogni verifica.
Il riferimento lo si trova sempre nel Principio di revisione n. 315 – La comprensione dell’impresa e del suo contesto e la valutazione dei rischi di errori significativi che ha proprio lo scopo di stabilire regole di comportamento e di fornire una guida a chi svolge la revisione legale dei conti. In sintesi, gli aspetti principali del suddetto principio riguardano:
– procedure di valutazione del rischio e fonti di informazione sull’impresa. Questa parte illustra le procedure di revisione da svolgere per comprendere l’impresa ed il suo contesto, incluso il suo controllo interno (procedure di valutazione del rischio). È, inoltre, prevista una discussione nell’ambito del team di revisione in merito alla possibilità che il bilancio contenga errori significativi;
– la comprensione dell’impresa e del suo contesto, incluso il suo controllo interno. Questa parte richiede che si comprendano gli aspetti specifici dell’impresa e del contesto in cui opera nonché le componenti del suo controllo interno, per identificare e valutare i rischi di errori significativi;
– la valutazione dei rischi di errori significativi.

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