Dossier carte lavoro civilistico: sezione L

OBIETTIVI
Per tutte le voci di patrimonio netto verificare che:
- i conti di capitale, riserve e dividendi sono tutti riflessi in bilancio;
- il capitale registrato è rappresentato da azioni emesse e in circolazione, le riserve corrispondono agli importi accumulati ed i dividendi sono stati approvati;
- i conti sono registrati in bilancio nei conti appropriati e per importi corretti;
- gli importi sono adeguatamente rettificati sulla base di corretti principi contabili;
- l’uniformità dei principi contabili rispetto l’esercizio precedente;
- la corretta esecuzione delle operazioni relative al patrimonio netto effettuate nell’esercizio;
- la corretta esposizione nel bilancio, nella nota integrativa e nella Relazione sulla gestione.

Dossier carte lavoro civilistico: sezione I

Verificare che per tutti i saldi relativi ai ratei e risconti attivi:
- l’esistenza, la completezza, e l’accuratezza degli importi rilevati come ratei e risconti in conformità con i principi contabili;
- l’accertamento della corretta competenza;
- l’accertamento dell’uniformità dei principi contabili rispetto all’esercizio precedente;
- l’accertamento della corretta esposizione in bilancio e nota integrativa.

Dossier carte lavoro civilistico: sezione H

OBIETTIVI
Verificare che per tutti i saldi relativi alle disponibilità liquide, ai debiti di natura finanziaria
(cassa/banche), ai relativi proventi ed oneri finanziari ed eventuali impegni:
- i saldi sono riflessi in bilancio ed effettivamente esistenti;
- rappresentano fondi posseduti dall’azienda;
- le movimentazioni nei conti siano adeguatamente autorizzate e poste in essere da chi è in possesso degli specifici poteri conferiti dagli organi direzionali della società;
- le operazioni poste in essere siano rilevate tempestivamente, e adeguatamente documentate e controllate; siano contabilizzate correttamente e siano contabilizzate nel periodo di competenza;
- le eventuali “operazioni fuori bilancio”, con particolare riferimento ai cosiddetti contratti
- derivati (futures, swaps, options, ecc.) siano rilevati:

• tempestivamente;
• nella corretta forma tecnica;
• valorizzate secondo corrette metodologie;

- sono registrati in bilancio nei conti appropriati e per importi corretti.

Dossier carte lavoro civilistico: sezione G

OBIETTIVI
Verificare che i crediti verso altri non clienti:
- accertare che i crediti verso altri esposti in bilancio siano relativi a reali transazioni e rappresentino reali attività;
- accertare che i crediti diversi siano registrati in modo completo ed accurato in contabilità;
- verificare la corretta competenza delle attività;
- accertare la corretta valutazione e la realizzabilità dei crediti;
- accertare che siano evidenziati eventuali crediti dati in pegno, e che i crediti siano realmente dovuti alla società;
- accertare la corretta esposizione in bilancio e nella nota integrativa e l’uniformità di applicazione dei principi di valutazione nei vari esercizi;
- non rappresentano importi per forniture di merci e servizi (da classificare nella voce crediti commerciali);
- sono registrati in bilancio nei conti appropriati e per importi corretti;
- sono adeguatamente rettificati per gli importi che si presumono non incassabili e/o rettificabili;
- sia data corretta evidenza e valutazione della realizzabilità dei crediti;
- siano adottati corretti criteri di valutazione e/o che i criteri adottati siano conformi a quelli dell’esercizio precedente;
- riflettano reali diritti dell’azienda;
- ci sia una completa, e non errata o impropria classificazione dei conti in bilancio (schemi e nota integrativa).

Dossier carte lavoro civilistico: sezione F

OBIETTIVI
Verificare che i crediti verso clienti:
- rappresentano tutti gli importi per forniture di merci e servizi dell’esercizio e degli esercizi precedenti non ancora pagati dai clienti e che quindi riflettano effettive transazioni commerciali;
- siano fatturati tutti i beni e i servizi venduti oppure siano fatturati beni e servizi non venduti e si basino su operazioni di vendita con quantitativi o prezzi corretti;
- le fatture di vendita siano registrate in contabilità e che rappresentino corrette registrazioni di partitario;
- rappresentano i debiti dei clienti per forniture di merci e servizi;
- sono registrati in bilancio nei conti appropriati e per importi corretti;
- sono adeguatamente rettificati per gli importi che si presumono non incassabili e per le variazioni nei cambi;
- sia tenuta evidenza dei beni spediti e dei servizi resi e da fatturare;
- gli ordini di vendita siano successivamente evasi;
- sia data corretta evidenza e valutazione della realizzabilità dei crediti;
- rispettino i limiti di credito e le condizioni stabilite;
- di transazioni, a condizioni anomale, con parti non indipendenti conosciute o dichiarate (consociate o altre);
- siano adottati corretti criteri di valutazione e/o che i criteri adottati siano conformi a quelli dell’esercizio precedente;
- riflettano reali diritti dell’azienda (factoring, cessioni);
- ci sia una completa, e non errata o impropria classificazione dei conti in bilancio (schemi e nota integrativa).

Dossier carte lavoro civilistico: sezione E

Verificare che le rimanenze di materie prime, lavori in corso e prodotti finiti
- sono riflesse in bilancio;
- esistono fisicamente e sono possedute per essere utilizzate nell’attività aziendale o vendute; in particolare che le quantità su cui si basano i saldi di bilancio corrispondano a quelle fisicamente esistenti alla stessa data;
- sono registrate in bilancio per importi e conti contabili corretti; in particolare che le movimentazioni di magazzino siano rilevate in maniera tempestiva e completa e che le movimentazioni di magazzino siano rilevate nel periodo di competenza;
- i costi usati per valorizzare il magazzino siano correttamente determinati e che:

• le rimanenze di magazzino siano svalutate per adeguarle al valore di mercato, se inferiore al costo;
• le merci ed i prodotti obsoleti, di lento movimento o danneggiati siano svalutati al presunto valore di realizzo;

- che siano adottati corretti criteri di valutazione e/o che i criteri adottati non siano conformi a quelli dell’esercizio precedente;
- che le quantità su cui si basano i saldi di bilancio siano di proprietà dell’azienda;
- la completa, e non errata o impropria classificazione dei conti in bilancio (schemi e nota integrativa).

Dossier carte lavoro civilistico: sezione D

Verificare che tutte le immobilizzazioni finanziarie:
- titoli e partecipazioni
o i cui oneri e benefici derivanti dalla proprietà sono di competenza della società, sono riflessi in bilancio e che le transazioni riferite alle stesse siano adeguatamente autorizzate, controllate e documentate;
o rappresentano attività i cui oneri e benefici derivanti dalla proprietà sono di competenza della società;
o sono registrati in bilancio nei conti appropriati e per importi corretti;
o sono valutati sulla base di corrette metodologie e sono rettificati per diminuzioni di valore permanenti, ovvero sono contabilizzati al valore patrimoniale netto (equity), se applicabile;
o che vengano svolte adeguate verifiche sul valore attribuito a partecipazioni in società non assoggettate a revisione da noi o da terzi revisori;
o che siano identificati eventuali vincoli o gravami su partecipazioni e titoli;
- i criteri di valutazione e di rappresentazione in bilancio siano uniformi a quelli adottati
- nell’esercizio precedente;
- siano correttamente valutate a seconda della loro natura di investimenti a lungo o a
- breve;
- la corretta rappresentazione in bilancio e in nota integrativa.

Dossier carte lavoro civilistico: sezione C

Verificare che tutte le immobilizzazioni materiali:
- i cui oneri e benefici derivanti dalla proprietà sono di competenza della società, sono riflesse in bilancio;
- esistono gli oneri e benefici derivanti dalla proprietà sono di competenza della società, e sono possedute per essere utilizzate nell’attività aziendale;
- sono registrate in bilancio nei conti appropriati e per importi corretti;
- sono rivalutate sulla base di corrette metodologie e sono rettificate per diminuzioni di valore permanenti; gli ammortamenti sono calcolati correttamente.