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Allegato alla CIRCOLARE DEL GIORNO 9 Maggio 2022 Numero 131/2022

Distribuzione riserve di utile: profili fiscali - La Circolare del Giorno n. 128 del 06.05.2022

La circolare approfondisce il regime di tassazione dei dividendi deliberati dalle società di capitali soggette ad IRES, focalizzando l’attenzione sul carico fiscale gravante sul socio titolare di partecipazioni qualificate e non qualificate.

L’elaborato ripercorre i tratti fondamentali della disciplina che, nel corso degli anni, è stata a più riprese oggetto di modifiche.

Indice

1. Introduzione
2. Regime fiscale dei dividendi societari: Evoluzione normativa
3. Distribuzione degli utili a decorrere dal 2018
4. Distribuzione delle riserve: Presunzioni
5. Regime transitorio

La disciplina fiscale dei buoni pasto - La Circolare del Giorno n. 126 del 05.05.2022

Il datore di lavoro che desidera erogare il servizio dei pasti ai lavoratori è libero nella scelta della tipologia dell'offerta, potendo optare, all'interno del proprio sistema di welfare aziendale:

• per l'erogazione di buoni pasto o ticket restaurant (sia in formato cartaceo che elettronico);
• per il riconoscimento di un'indennità sostitutiva;
• oppure per la somministrazione del vitto tramite l'organizzazione di una mensa interna (o anche tramite terzi).

Vediamo il trattamento fiscale dei buoni pasto/ticket restaurant e le indicazioni fornite nel merito, nel corso del tempo da parte dell’Agenzia delle Entrate.

Indice

1. Definizione di buono pasto
2. Trattamento fiscale dei buoni pasto
3. Cumulabilità del ticket restaurant
4. La non imponibilità in capo al dipendente
5. Regime fiscale per l’azienda datore di lavoro
6. Pubblico esercizio convenzionato
7. Società emittente i buoni pasto
8. Profili Iva

Fondo impresa femminile: agevolazioni a valere sugli investimenti - La Circolare del Giorno n. 127 del 05.05.2022

Con Decreto direttoriale del 30.03.2022 del Mise sono state definiti i termini, le modalità, le spese ammissibili e i criteri di valutazione per la presentazione delle domande della misura riferita al Fondo impresa femminile. La misura, finanziata dal PNRR, incentiva l’avvio di nuove attività e il rafforzamento di progetti esistenti ed è rivolta a imprese a carattere femminile.

La presentazione delle istanze è prevista a partire dal 05.05.2022, accedendo al sito di Invitalia.

Indice

1. Premessa
2. Risorse disponibili
3. Soggetti beneficiari
4. Investimenti finanziabili e tipologie di imprese
5. Spese ammissibili
6. Procedura di istanza

Aiuti di Stato in dichiarazione dei redditi: limiti ed autocertificazione - La Circolare del Giorno n. 125 del 04.05.2022

Gli aiuti rientranti nel Temporary Framework sono stati oggetto di svariate modifiche. Da ultimo  con il Provvedimento del 27.04.2022 sono state definite le modalità di presentazione ed il contenuto dell’autodichiarazione per gli aiuti della Sezione 3.1 e della Sezione 3.12 della Comunicazione della Commissione europea del 19.03.2020 C(2020) 1863 final, recante “Quadro temporaneo per le misure di aiuto di Stato a sostegno dell’economia nell’attuale emergenza da Covid-19”, come modificate con la Comunicazione C(2021) 564 del 28.01.2021.

Indice

1. Premessa
2. La compilazione del quadro RS “aiuti di stato”
3. Il registro nazionale degli aiuti di stato (RNA)
4. Il quadro temporaneo degli aiuti di stato
5. Modello di autocertificazione del rispetto dei requisiti di cui alle Sezioni 3.1 e 3.12 del Temporary Framework

Novità PNRR 2 - La Circolare del Giorno n. 124 del 03.05.2022

È stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale il D.L. 36/2022 recante “Ulteriori misure urgenti per l'attuazione del Piano nazionale di ripresa e resilienza” (“PNRR 2”).

Tra l’obbligo di accettazione del POS dal 01.06.2022 e l’estensione dell’obbligo di fatturazione elettronica, dal 01.07.2022 per tutti coloro che hanno ricavi/compensi superiori a 25.000 euro, in questa circolare le principali novità introdotte.

Indice

1. Premessa
2. Disposizioni riguardanti le sanzioni per mancata accettazione dei pagamenti elettronici
3. Disposizioni riguardanti l’obbligo di fatturazione elettronica
4. Invio dati POS
5. Portale del sommerso per coordinare le ispezioni
6. Misure per il contrasto del fenomeno infortunistico e per il miglioramento degli standard di salute e sicurezza sui luoghi di lavoro
7. Potenziamento del sistema di monitoraggio dell’efficientamento energetico attraverso le misure di Ecobonus e Sismabonus e governance dell’ENEA
8. Disposizioni in materia di ZES e ZLS
9. Modifiche all’articolo 389 del Codice della crisi d'impresa e dell'insolvenza

Regime premiale ISA dichiarazioni anno 2021 - La Circolare del Giorno n. 123 del 02.05.2022

Con provvedimento del 30.04.2022, l’Agenzia delle Entrate ha individuato i livelli di affidabilità fiscale ai quali sono collegati i benefici premiali ISA, relativi al periodo d’imposta 2021, così come previsti dall’art. 9-bis, comma 11 del D.L. 50/2017.

Sono stati in particolare confermati sia i punteggi di affidabilità previsti per l’anno 2020 sia il meccanismo che permette di accedere ai benefici, mediante l’ottenimento del punteggio richiesto su base annuale (2021) o come media con l’anno precedente (2020-2021).

Indice

1. Premessa
2. Accesso ai benefici premiali
3. Esonero dal visto di conformità
4. Esonero per i rimborsi Iva
5. Riduzione dei termini di accertamento
6. Società di comodo e redditometro
7. Esclusione accertamenti basati su presunzioni semplici

Conversione Decreto Energia 2022 - La Circolare del Giorno n. 121 del 29.04.2022

È stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale il testo di conversione del c.d. “Decreto Energia”, che reca misure urgenti per il contenimento dei costi dell’energia elettrica e del gas naturale, per lo sviluppo delle energie rinnovabili e per il rilancio delle politiche industriali.

Indice

1. Premessa
2. Azzeramento degli oneri di sistema per il secondo trimestre 2022
3. Riduzione dell’IVA e degli oneri generali nel settore del gas
4. Rafforzamento del bonus sociale elettrico e gas
5. Contributo straordinario sotto forma di credito d’imposta a favore delle imprese energivore
6. Contributo straordinario, sotto forma di credito d'imposta, a favore delle imprese a forte consumo di gas naturale
7. Interventi in favore del settore dell’autotrasporto
8. Incremento del Fondo unico a sostegno del potenziamento del movimento sportivo italiano
9. Sostegno alle esigenze di liquidità delle imprese conseguenti agli aumenti dei prezzi dell’energia
10. Semplificazioni per l’installazione di impianti a fonti rinnovabili
11. Requisiti degli impianti termici
12. Semplificazioni impianti fotovoltaici flottanti
13. Definizione di un modello unico per impianti tra 50 kW e 200 Kw
14. impianti solari fotovoltaici e termici su aree industriali
15. Misure per lo sviluppo delle fonti rinnovabili e per il contenimento dei prezzi energetici
16. Regolamentazione dello sviluppo del fotovoltaico in area agricola
17. Semplificazione per impianti rinnovabili in aree idonee
18. Contributo sotto forma di credito d'imposta per l’efficienza energetica nelle regioni del Sud
19. Superbonus 110% impianti geotermici
20. Credito di imposta investimenti incrementali effettuati in campagne pubblicitarie sulla stampa
21. Riapertura dei termini per la rideterminazione dei valori di acquisto dei terreni e delle partecipazioni
22. Cessione del credito
23. Proroga del termine di comunicazione dell’opzione di cessione del credito o sconto in fattura per soggetti IRES e partite IVA
24. Disposizioni urgenti per situazioni di crisi internazionale
25. Sospensione del pagamento dei mutui concessi agli enti locali dei territori colpiti dal sisma 2016
26. Disposizioni finanziarie

Indicatori sintetici di affidabilità fiscale per il periodo d’imposta 2021 - La Circolare del Giorno n. 120 del 28.04.2022

Con il Decreto del 21.03.2022 del Ministero dell’Economia e delle Finanze, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 88 del 14.04.2022, sono stati revisionati 88 indicatori sintetici di affidabilità fiscale: trattasi, nello specifico, di:

• 31 indici afferenti le attività del commercio,
• 18 relativi all’attività professionali,
• 24 per l’area dei servizi e
• 15 per il comparto manifatture.

Inoltre, sempre nel decreto suddetto, è stata inserita una nuova causa di esclusione per il periodo d’imposta 2021, come analizzeremo di seguito, in aggiunta a quelle già previste ordinariamente in tema di ISA.

Invece, il provvedimento n. 136193 del 21.04.2022 emanato dall’Agenzia delle Entrate si occupa dell’approvazione delle specifiche tecniche per l’acquisizione degli ulteriori dati necessari ai fini dell’applicazione degli ISA per il periodo d’imposta 2021.

Indice

1. Decreto 21.03.2022 Ministero Economia e Finanze
2. Provvedimento agenzia delle entrate n. 136193 del 21.04.2022
3. Cause di esclusione applicabili per il periodo d’imposta 2021       

ACE innovativa 2021: i chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate e i nuovi modelli dichiarativi - La Circolare del Giorno n. 119 del 27.04.2022

Con le risposte rese nell’ambito dell’incontro con la stampa specializzata (c.d. “Telefisco 2022”), l’Agenzia delle Entrate ha fornito diversi chiarimenti concernenti gli aspetti applicativi dell’ACE innovativa 2021, anche ai fini del coordinamento tra tale agevolazione (limitata al 2021) e la disciplina dell’ACE “ordinaria”.

I nuovi modelli dichiarativi 2022 (per l’anno d’imposta 2021), così come le relative istruzioni, sono stati aggiornati per tenere conto del nuovo incentivo anche alla luce dei predetti chiarimenti.

Indice

1. Premessa: l’ACE innovativa 2021
2. I chiarimenti dell’Agenzia delle entrate sui “ragguagli temporali”
3. I decrementi della base Ace e le “sterilizzazioni” antielusive
4. Rilevanza degli incrementi da “Super ACE” post 2021
5. Gli effetti sulla Super ACE dei “reversal” delle riserve da rivalutazione
6. L’utilizzo dell’ACE Innovativa 2021 sotto forma di credito d’imposta
7. La disciplina del saldo attivo da rivalutazione