La “Legge di Bilancio 2025” – parte 3 - La Circolare del Giorno n. 5 del 09.01.2025

Con la presente circolare si procede con il commento di ulteriori novità apportate dalla “Legge di Bilancio 2025”, specialmente in materia di agevolazioni fiscali, tra cui le riduzioni contributive in specifiche ipotesi e alcune proroghe a misure di favore per i lavoratori così come per gli operatori economici.

Indice

1. Premessa
2. Riduzione contributiva artigiani e commercianti iscritti nel 2025
3. Disapplicazione NASPI ai lavoratori rimpatriati
4. Proroghe ammortizzatori sociali e Garanzia Giovani
5. Modifica requisiti per Assegno di inclusione Supporto formazione lavoro
6. Rifinanziamento Sistema duale
7. Bonus per le nuove nascite
8. Rafforzamento bonus asili nido/supporto domiciliare
9. Semplificazione delle procedure di controllo per i benefici economici INPS
10. Elevamento indennità congedo parentale
11. Decontribuzione lavoratrici madri
12. Incremento del Fondo pari opportunità a favore delle vittime di violenza
13. Misure in materia di cani di assistenza
14. Disposizioni di sperimentazione della riforma sulla disabilità
15. Credito d’imposta per le erogazioni liberali impianti sportivi pubblici
16. Fondo unico a sostegno del potenziamento del movimento sportivo italiano
17. Paralimpiadi Milano-Cortina
18. Aliquota agevolata lavoro straordinario infermieri
19. Riduzione imposta sostitutiva lavoratori dipendenti privati per premi di produttività e forme di partecipazione agli utili d’impresa
20. Esenzione fiscale per somme corrisposte ai neoassunti in relazione a fabbricati
21. Esclusione dal reddito imponibile dei lavoratori di alcuni valori
22. Detassazione del lavoro notturno e straordinario nei giorni festivi per i dipendenti di strutture turistico-alberghiere
23. Proroga maggiorazione costo ammesso in deduzione per nuove assunzioni
24. Incentivi per il rilancio occupazionale ed economico

Interesse legale al 2% dal 1° gennaio 2025 - La Circolare del Giorno n. 4 del 08.01.2025

Con Decreto del Ministero dell'Economia e delle Finanze del 10.12.2024, il tasso di interesse legale è stato ridotto dal 2,5% al 2% ed entrerà in vigore il 1° gennaio 2025. Fino al 31.12.2024 resta comunque valida la misura del 2,5%.

Questa riduzione ha risvolti anche in ambito fiscale, basti pensare al ravvedimento operoso che prevede in caso di omesso, insufficiente o tardivo versamento dei tributi, la corresponsione della sanzione e degli interessi moratori, calcolati dal giorno successivo a quello della scadenza dell'adempimento fino al giorno in cui si decide di regolarizzarsi.

Indice

1. Il nuovo tasso d’interesse legale
2. Le variazioni negli anni del tasso d’interesse legale
3. I riflessi fiscali del nuovo tasso
4. Invarianza tasso per usufrutti e rendite

La “Legge di Bilancio 2025” – parte 2 - La Circolare del Giorno n. 3 del 08.01.2025

Prosegue l’esame della “Legge di Bilancio 2025”, pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale serie generale n. 305 del 31.12.2024, supplemento ordinario n. 43, e in vigore dal 01.01.2025, che ha recato novità e proroghe sia in materia fiscale che giuslavoristica.

Indice

1. Premessa
2. Reverse charge nei contratti di appalto per la movimentazione di merci
3. Modifiche IVA: aliquota ridotta su corsi di attività sportiva alpinistica
4. Pagamento effettuato con strumenti elettronici
5. Esenzione da imposta ipotecaria a favore di persone decedute
6. Disposizioni in materia di esenzione da imposte ipotecarie provincia di Bolzano
7. Disposizioni in materia di accise sulla birra
8. Norme in materia di pagamenti elettronici e interoperabilità delle banche dati
9. Misure in materia di tracciabilità delle spese
10. Lavoratori frontalieri
11. Misure per il sostegno degli indigenti e acquisti di beni di prima necessità
12. Bonus elettrodomestici
13. Mutui per la prima casa
14. Misure relative al personale INAIL
15. Potenziamento Ispettorato nazionale del lavoro
16. Revisione visite INPS per patologie oncologiche
17. Limiti massimi di età e soppressione risoluzione unilaterale rapporto nella PA
18. Semplificazione accertamento sanitario invalidità e collocamento mirato
19. Contribuzione volontaria  deducibile al 50%
20. Nuovo requisito per NASPI
21. Abrogazione riliquidazione del trattamento pensionistico
22. Proroga Opzione Donna
23. Proroga Quota 103
24. Proroga APE sociale
25. Incremento transitorio delle pensioni minime
26. Incremento assegni sociali
27. Requisito  anagrafico pensioni per donne con almeno 4 figli
28. Sospensione rivalutazione automatica pensioni all’estero
29. Misure in materia di pensioni e previdenza complementare

La “Legge di Bilancio 2025” – parte 1 - La Circolare del Giorno n. 2 del 07.01.2025

Sulla Gazzetta Ufficiale serie generale n. 305 del 31.12.2024, supplemento ordinario n. 43, è stata pubblicata la “Legge di Bilancio 2025” (Legge 207/2024), in vigore dal 01.01.2025.

In questa e in ulteriori circolari si esamineranno le principali novità, tra cui la “riedizione” di norme di favore come la rivalutazione di terreni e partecipazioni, l’assegnazione agevolata dei beni ai soci, l’estromissione dei beni delle imprese individuali eccetera.

Indice

1. Premessa
2. Scaglioni di reddito, aliquote IRPEF e detrazioni per lavoro dipendente
3. Bonus per redditi da lavoro dipendente
4. Detrazioni fiscali per redditi > 75.000 euro
5. Detrazioni per familiari a carico
6. Modifica limiti per la fruibilità regime forfettario
7. Detraibilità spese  frequenza scuola paritarie
8. Deduzione delle quote delle svalutazioni e perdite su crediti e dell’avviamento correlate alle DTA
9. Digital Service Tax
10. Imposta sostitutiva sulle plusvalenze e sugli altri proventi derivanti da operazioni in cripto-attività
11. Rivalutazione terreni e partecipazioni
12. Assegnazione agevolata di beni ai soci
13. Estromissione dei beni delle imprese individuali
14. IVA su prestazioni di formazione rese ai soggetti autorizzati alla somministrazione di lavoro
15. Estensione dell’obbligo utilizzo dell'e-DAS
16. Disposizioni in materia di procedimenti amministrativi dell'Agenzia delle dogane e dei monopoli
17. Misure per la riduzione dei sussidi ambientalmente dannosi
18. Detrazioni delle spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica degli edifici

Indice annuale 2024 - La Circolare del Giorno n. 1 del 07.01.2025

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel 2024

Scadenzario Gennaio 2025 - La Circolare del Giorno n. 275 del 20.12.2024

Le principali scadenze fiscali del mese di Gennaio 2025.

Circolari del Giorno - Indice Dicembre 2024 - La Circolare del Giorno n. 275-bis del 20.12.2024

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Dicembre 2024

Perdita fiscale e accertamento: il modello IPEA - La Circolare del Giorno n. 274 del 19.12.2024

Grazie all’intervento del Legislatore del D.Lgs 158/2015, è stata introdotta nel nostro ordinamento giuridico la possibilità di portare in diminuzione, in sede di accertamento:

• le perdite fiscali di periodo – intendendosi come tali quelle relative al medesimo anno d’imposta oggetto di rettifica – nonché
• le perdite pregresse, cioè le perdite maturate in un periodo antecedente al periodo d’imposta oggetto di rettifica e “non utilizzate alla data di presentazione del Modello”.

Mentre le prime però sono portate in diminuzione in maniera “automatica” e con priorità rispetto alle pregresse, queste ultime sono scomputate, nell’ipotesi in cui dalla rettifica emerga un maggior reddito, mediante la presentazione telematica del modello IPEA entro i termini di proposizione del ricorso.

Indice

1. Premessa
2. Il riporto perdite in sede di accertamento
3. Le perdite di periodo
4. Le perdite di periodo: esempio
5. Le perdite pregresse
6. Il modello IPEA
7. Presentazione IPEA e modello redditi

Dichiarazioni integrative e sanzioni applicabili - La Circolare del Giorno n. 273 del 18.12.2024

Le dichiarazioni fiscali assumono la configurazione di integrative qualora, dopo l’originario invio da parte dei contribuenti (entro la scadenza normativamente prevista o nei successivi 90 giorni), le stesse vengano nuovamente trasmesse.

Inoltre, a seconda del fatto che il successivo modello dichiarativo presenti:

• una minore o maggiore imposta a debito, oppure
• un maggiore o minor credito,

rispetto a quanto dichiarato inizialmente, fa sì che le integrative risultino a favore o a sfavore. Circostanza da cui derivano conseguenze diverse in capo ai dichiaranti, in particolare a livello sanzionatorio.

Indice

1. Premessa
2. Le dichiarazioni integrative in generale
3. Integrative a favore e a sfavore
4. Aspetti dichiarativi
5. Integrative per errori contabili: deroga all’utilizzo postergato del credito da “integrativa ultrannuale”
6. Sanzioni applicabili – integrativa a sfavore
7. Integrativa a favore
8. Il caso della dichiarazione “integrativa tardiva” e i risvolti sanzionatori

Nuove regole IVA sui distacchi del personale dal 1° gennaio 2025 - La Circolare del Giorno n. 272 del 17.12.2024

Di recente la legge di conversione del “Decreto Salvainfrazioni” ha risolto l’annoso problema della qualificazione e quantificazione dei costi dei dipendenti inviati in distacco, a partire dal 01.01.2025, di fatto mutuando il principio di diritto dalla giurisprudenza della Corte di Giustizia UE (Causa C/94/19).

È stata in ogni caso introdotta una norma atta a salvaguardare i comportamenti difformi eventualmente adottati finora, anche se taluni dubbi restano con riguardo al trattamento fiscale di altri istituti per molti versi analoghi, come quello relativo alla somministrazione del personale.

Indice

1. Premessa
2. Le regole attuali tra legge, prassi, Cassazione e Corte di Giustizia UE
3. Le novità per il 2025
4. I problemi in materia giuslavorista e penale
5. Le connessioni con la normativa relativa al transfer pricing
6. Conseguenze di tipo fiscale e contabile
7. Il dubbio legittimo per le agenzie di somministrazione