Interesse legale al 2% dal 1° gennaio 2025 - La Circolare del Giorno n. 4 del 08.01.2025

Con Decreto del Ministero dell'Economia e delle Finanze del 10.12.2024, il tasso di interesse legale è stato ridotto dal 2,5% al 2% ed entrerà in vigore il 1° gennaio 2025. Fino al 31.12.2024 resta comunque valida la misura del 2,5%.

Questa riduzione ha risvolti anche in ambito fiscale, basti pensare al ravvedimento operoso che prevede in caso di omesso, insufficiente o tardivo versamento dei tributi, la corresponsione della sanzione e degli interessi moratori, calcolati dal giorno successivo a quello della scadenza dell'adempimento fino al giorno in cui si decide di regolarizzarsi.

Indice

1. Il nuovo tasso d’interesse legale
2. Le variazioni negli anni del tasso d’interesse legale
3. I riflessi fiscali del nuovo tasso
4. Invarianza tasso per usufrutti e rendite

Indice annuale 2024 - La Circolare del Giorno n. 1 del 07.01.2025

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel 2024

La “Legge di Bilancio 2025” – parte 1 - La Circolare del Giorno n. 2 del 07.01.2025

Sulla Gazzetta Ufficiale serie generale n. 305 del 31.12.2024, supplemento ordinario n. 43, è stata pubblicata la “Legge di Bilancio 2025” (Legge 207/2024), in vigore dal 01.01.2025.

In questa e in ulteriori circolari si esamineranno le principali novità, tra cui la “riedizione” di norme di favore come la rivalutazione di terreni e partecipazioni, l’assegnazione agevolata dei beni ai soci, l’estromissione dei beni delle imprese individuali eccetera.

Indice

1. Premessa
2. Scaglioni di reddito, aliquote IRPEF e detrazioni per lavoro dipendente
3. Bonus per redditi da lavoro dipendente
4. Detrazioni fiscali per redditi > 75.000 euro
5. Detrazioni per familiari a carico
6. Modifica limiti per la fruibilità regime forfettario
7. Detraibilità spese  frequenza scuola paritarie
8. Deduzione delle quote delle svalutazioni e perdite su crediti e dell’avviamento correlate alle DTA
9. Digital Service Tax
10. Imposta sostitutiva sulle plusvalenze e sugli altri proventi derivanti da operazioni in cripto-attività
11. Rivalutazione terreni e partecipazioni
12. Assegnazione agevolata di beni ai soci
13. Estromissione dei beni delle imprese individuali
14. IVA su prestazioni di formazione rese ai soggetti autorizzati alla somministrazione di lavoro
15. Estensione dell’obbligo utilizzo dell'e-DAS
16. Disposizioni in materia di procedimenti amministrativi dell'Agenzia delle dogane e dei monopoli
17. Misure per la riduzione dei sussidi ambientalmente dannosi
18. Detrazioni delle spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica degli edifici

Circolari del Giorno - Indice Dicembre 2024 - La Circolare del Giorno n. 275-bis del 20.12.2024

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Dicembre 2024

Scadenzario Gennaio 2025 - La Circolare del Giorno n. 275 del 20.12.2024

Le principali scadenze fiscali del mese di Gennaio 2025.

Perdita fiscale e accertamento: il modello IPEA - La Circolare del Giorno n. 274 del 19.12.2024

Grazie all’intervento del Legislatore del D.Lgs 158/2015, è stata introdotta nel nostro ordinamento giuridico la possibilità di portare in diminuzione, in sede di accertamento:

• le perdite fiscali di periodo – intendendosi come tali quelle relative al medesimo anno d’imposta oggetto di rettifica – nonché
• le perdite pregresse, cioè le perdite maturate in un periodo antecedente al periodo d’imposta oggetto di rettifica e “non utilizzate alla data di presentazione del Modello”.

Mentre le prime però sono portate in diminuzione in maniera “automatica” e con priorità rispetto alle pregresse, queste ultime sono scomputate, nell’ipotesi in cui dalla rettifica emerga un maggior reddito, mediante la presentazione telematica del modello IPEA entro i termini di proposizione del ricorso.

Indice

1. Premessa
2. Il riporto perdite in sede di accertamento
3. Le perdite di periodo
4. Le perdite di periodo: esempio
5. Le perdite pregresse
6. Il modello IPEA
7. Presentazione IPEA e modello redditi

Dichiarazioni integrative e sanzioni applicabili - La Circolare del Giorno n. 273 del 18.12.2024

Le dichiarazioni fiscali assumono la configurazione di integrative qualora, dopo l’originario invio da parte dei contribuenti (entro la scadenza normativamente prevista o nei successivi 90 giorni), le stesse vengano nuovamente trasmesse.

Inoltre, a seconda del fatto che il successivo modello dichiarativo presenti:

• una minore o maggiore imposta a debito, oppure
• un maggiore o minor credito,

rispetto a quanto dichiarato inizialmente, fa sì che le integrative risultino a favore o a sfavore. Circostanza da cui derivano conseguenze diverse in capo ai dichiaranti, in particolare a livello sanzionatorio.

Indice

1. Premessa
2. Le dichiarazioni integrative in generale
3. Integrative a favore e a sfavore
4. Aspetti dichiarativi
5. Integrative per errori contabili: deroga all’utilizzo postergato del credito da “integrativa ultrannuale”
6. Sanzioni applicabili – integrativa a sfavore
7. Integrativa a favore
8. Il caso della dichiarazione “integrativa tardiva” e i risvolti sanzionatori

Nuove regole IVA sui distacchi del personale dal 1° gennaio 2025 - La Circolare del Giorno n. 272 del 17.12.2024

Di recente la legge di conversione del “Decreto Salvainfrazioni” ha risolto l’annoso problema della qualificazione e quantificazione dei costi dei dipendenti inviati in distacco, a partire dal 01.01.2025, di fatto mutuando il principio di diritto dalla giurisprudenza della Corte di Giustizia UE (Causa C/94/19).

È stata in ogni caso introdotta una norma atta a salvaguardare i comportamenti difformi eventualmente adottati finora, anche se taluni dubbi restano con riguardo al trattamento fiscale di altri istituti per molti versi analoghi, come quello relativo alla somministrazione del personale.

Indice

1. Premessa
2. Le regole attuali tra legge, prassi, Cassazione e Corte di Giustizia UE
3. Le novità per il 2025
4. I problemi in materia giuslavorista e penale
5. Le connessioni con la normativa relativa al transfer pricing
6. Conseguenze di tipo fiscale e contabile
7. Il dubbio legittimo per le agenzie di somministrazione

Nuovo regime degli impatriati 2024: primo anno di applicazione - La Circolare del Giorno n. 271 del 16.12.2024

Il c.d. regime degli impatriati è un’agevolazione fiscale che offre ai lavoratori residenti all’estero la possibilità di godere di un particolare regime di vantaggio fiscale nel caso di rientro in Italia, e allo stesso tempo permette al Paese di attrarre soggetti qualificati apportando capacità lavorativa e capitale in Italia.

Il 2024 rappresenta il periodo di prima applicazione del rinnovato regime in questione, come modificato dal D.Lgs 209/2023.

Indice

1. Premessa
2. Requisiti
3. Benefici fiscali
4. Assunzioni infragruppo
5. Regime transitorio e particolarità per gli sportivi

Il calcolo del TFR annuo e dell’imposta sostitutiva sulla rivalutazione - La Circolare del Giorno n. 270 del 16.12.2024

Il Trattamento di fine rapporto (TFR) si qualifica come una voce retributiva che, pur maturando in ragione della vigenza del contratto di lavoro e della prestazione lavorativa resa dal dipendente nel periodo di paga (mensile) di maturazione della stessa, viene liquidata, anziché in un momento immediatamente successivo al termine del periodo di paga di maturazione, in un’unica soluzione alla cessazione del contratto (eccezion fatta per le ipotesi di anticipazione di una quota parte di quanto maturato).

La distanza temporale tra il momento di maturazione del TFR e la sua effettiva liquidazione pone il problema di rivalutare le somme in ragione degli effetti dell’aumento del costo della vita, e tale somma che rappresenta la rivalutazione del TFR è soggetta ad un’imposta sostitutiva calcolata e versata dal datore di lavoro all’Erario, in qualità di sostituto d’imposta, secondo un sistema di acconto – saldo.

Indice

1. Premessa
2. L’accantonamento del TFR annuo
3. La rivalutazione del TFR
4. La tassazione della rivalutazione TFR
5. Acconto imposta sostitutiva rivalutazione TFR
6. Saldo imposta sostitutiva rivalutazione TFR