Le novità della “Legge di Bilancio 2025” in materia di Irpef - La Circolare del Giorno n. 17 del 20.01.2025

La “Legge di Bilancio 2025” ha confermato le soglie di reddito e le relative aliquote di imposta Irpef, nonché le detrazioni spettanti per i redditi da lavoro dipendente e assimilato previste prima per il solo 2024. La stessa legge ha inoltre introdotto dei nuovi limiti, variabili in funzione del reddito e dei componenti il nucleo familiare, alle detrazioni delle spese sostenute dai contribuenti con un reddito complessivo superiore a 75.000 euro.

Sono state innalzate alcune detrazioni, ovvero:

• da 800 euro a 1.000 euro l’ammontare massimo di spese di istruzione detraibili;
• da 1.000 euro a 1.100 euro per la detrazione forfetaria per il mantenimento dei cani guida dei non vedenti.

Sono state poi introdotte un’ulteriore detrazione per i redditi da lavoro dipendente e una somma integrativa per i soggetti con reddito complessivo di un determinato importo.

Quelle appena viste, così come ulteriori novità della Legge 207/2024 in tema di Irpef, verranno approfondite nella presente circolare del giorno.

Indice

1. Premessa
2. Nuovi scaglioni/aliquote Irpef e detrazione redditi lavoro dipendente
3. Somma integrativa redditi inferiori a 20.000 euro
4. Ulteriore detrazione Irpef redditi di lavoro dipendente
5. Limite reddito complessivo per detrazione oneri/spese
6. Aumento limite spese alcune detrazioni
7. Detrazione figli a carico e altri familiari a carico
8. Fringe benefit

La comunicazione preventiva nel regime speciale IVA per le piccole imprese - La Circolare del Giorno n. 15 del 17.01.2025

Dal 01.01.2025 è possibile aderire al regime speciale IVA per le piccole imprese UE, regime di franchigia che si attua presentando un’apposita istanza preventiva all’Agenzia delle Entrate che, effettuati i relativi controlli, rilascia il suffisso EX al numero di Partita IVA (o l’eventuale rifiuto al rilascio).

Indice

1. Premessa
2. Il regime speciale UE delle piccole imprese
3. Comunicazione preventiva
4. Trasmissione della comunicazione preventiva
5. Modalità di trasmissione della comunicazione preventiva
6. Adesione al regime

Riforma IRPEF/IRES: la revisione del reddito di lavoro dipendente - La Circolare del Giorno n. 14 del 16.01.2025

Nella Gazzetta Ufficiale n. 294 del 16.12.2024 è stato pubblicato il c.d. “Decreto IRPEF/IRES” (D.Lgs 192/2024), che reca novità sul regime impositivo dei redditi, IRPEF e IRES, le quali hanno effetto a partire dal 31.12.2024 – salvo quanto eventualmente diversamente disposto dalla singola norma.

Nella presente circolare si approfondiscono dunque le novità apportate con riferimento alla determinazione del reddito di lavoro dipendente, che valgono per i redditi percepiti dal 01.01.2025.

Indice

1. Premessa
2. Deducibilità dei contributi versati ai fondi sanitari integrativi
3. Determinazione del reddito di lavoro dipendente
4. Determinazione del valore dei fringe benefit
5. Indennità e rimborso spese di trasferta

Revisori legali: contributo annuale entro il 31.01.2025 - La Circolare del Giorno n. 13 del 15.01.2025

Come ogni anno, entro il prossimo 31 gennaio i revisori legali e le società di revisione legale, che risultano iscritti nel Registro dei revisori legali (in questo caso al 01.01.2025), devono versare il contributo annuale al Registro stesso: l'importo da versare è pari a 57 euro – importo così rideterminato proprio a decorrere dal 2025.

Il versamento potrà essere effettuato:

• tramite il servizio on line PagoPA, accedendo all'Area riservata del sito internet della Ragioneria Generale dello Stato, oppure
• tramite bonifico bancario o bollettino postale PA bianco.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti obbligati
3. Termini e modalità di versamento del contributo 2025
4. Nuovi iscritti
5. Omesso o tardivo versamento del contributo annuale

La redazione del libro inventari - La Circolare del Giorno n. 12 del 15.01.2025

Nella presente circolare del giorno si esaminano le principali regole da seguire per la redazione e sottoscrizione dell’inventario che, come noto, svolge la funzione di dare evidenza della situazione economica e patrimoniale dell’impresa fornendo un'informazione dettagliata delle attività e passività della stessa.

Il corretto adempimento di tale obbligo diventa fondamentale anche alla luce del rischio di subire un accertamento induttivo ex art. 39, comma 2, lettera c) del D.P.R. 600/1973.

Indice

1. Premessa
2. L’obbligo del libro inventari
3. Rimanenze di magazzino
4. Determinazione del costo storico
5. Valore di mercato
6. Lavori in corso su ordinazione
7. Immobilizzazioni
8. Crediti e debiti
9. Denaro e valori in cassa 
10. Le passività
11. Accertamento induttivo

Detrazioni per lavori edilizi: le novità della “Legge di Bilancio” 2025 - La Circolare del Giorno n. 10 del 14.01.2025

La “Legge di Bilancio 2025” ha previsto una serie di modifiche, sia alle detrazioni “ordinarie” per interventi edilizi sia al “Superbonus”, applicabili per lo più per le spese sostenute dal 2025.

Viene poi confermato il bonus arredo per le spese sostenute anche nel 2025 e fino al 31.12.2025 nel limite di euro 5.000, mentre non è stato prorogato il bonus verde per la sistemazione di aree verdi scoperte.

In taluni casi l’utilizzo della detrazione per le spese sostenute dal 01.01.2024 va ripartito in 10 quote annuali di pari importo e, per le spese sostenute nel 2023, la ripartizione in 10 quote annuali è prevista su opzione irrevocabile del contribuente da esercitarsi mediante invio del modello Redditi 2024 integrativo.

Indice

1. Premessa
2. Interventi di recupero del patrimonio edilizio
3. Interventi di risparmio energetico (ecobonus)
4. Bonus arredo
5. Interventi di riduzione del rischio sismico (c.d. sismabonus)
6. Altre detrazioni
7. Superbonus
8. Nuovo limite massimo spese detraibili

Le novità del c.d. “Collegato Lavoro” - La Circolare del Giorno n. 11 del 14.01.2025

Nella Gazzetta Ufficiale n. 303 del 28.12.2024 è stata pubblicata la Legge 203/2024, recante “Disposizioni in materia di lavoro”. Il testo introduce, in 34 articoli, una serie di novità innanzitutto in materia di salute e sicurezza sui luoghi di lavoro oltre che di sorveglianza sanitaria.

Altre modifiche riguardano invece il rapporto tra attività lavorativa e ammortizzatori sociali, senza dimenticare:

• gli interventi sulla durata del periodo di prova per nei rapporti a tempo determinato;
• il termine di invio della comunicazione telematica di smart-working;
• la risoluzione del rapporto per assenza ingiustificata del dipendente.

Indice

1. Premessa
2. Cambia la Commissione per gli interpelli in materia di salute e sicurezza sul lavoro
3. Sorveglianza sanitaria dei lavoratori
4. Compatibilità della Cassa integrazione con lo svolgimento di attività lavorativa
5. Somministrazioni di lavoro
6. Periodo di prova
7. Termine per l’invio delle comunicazioni obbligatorie di smart-working
8. Risoluzione del rapporto di lavoro

La nuova modulistica per la rateizzazione delle cartelle dal 1° gennaio 2025 - La Circolare del Giorno n. 8 del 13.01.2025

L’art. 13 del “Decreto Riscossione” (D.Lgs 110/2024) ha modificato l’art.19 del D.P.R. n. 602/1973, introducendo significative novità in materia di dilazione di pagamento di cartelle e avvisi: le nuove disposizioni si applicano alle richieste di rateizzazione presentate a partire dal 01.01.2025.

Alla luce delle novità portate dal D.Lgs 110/2024 il MEF, con D.M. del 27.12.2024, ha approvato le regole attuative della nuova disciplina e l’Agenzia delle Entrate – Riscossione ha pubblicato sul proprio sito i modelli da utilizzare per la presentazione delle domande di dilazione dei ruoli.

Indice

1. Premessa
2. Istanze “semplici” per somme di importo fino a 120.000 €
3. Istanze documentate
4. Documentazione da allegare
5. Proroga dei piani di rateizzazione  

Decreto Milleproroghe 2025 - La Circolare del Giorno n. 9 del 13.01.2025

Sulla Gazzetta Ufficiale n. 302 del 27.12.2024 è stato pubblicato il c.d. “Decreto Milleproroghe” (D.L. 202/2024), in vigore dal 28.12.2024.

In questa circolare analizziamo le novità fiscali del citato Decreto, riepilogando quelle di maggior interesse.

Indice

1. Premessa
2. Proroga termini in materia economica e finanziaria
3. Proroga 5 per mille IRPEF
4. Proroga assicurazione imprese polizze catastrofali
5. Proroga contratti di lavoro superiori a 12 mesi
6. Proroga di termini in materie di competenza del Ministero delle Infrastrutture e dei trasporti
7. Proroga settore turismo
8. Riepilogo ulteriori proroghe

La “Legge di Bilancio 2025” – parte 4 - La Circolare del Giorno n. 7 del 10.01.2025

Si conclude la disamina della “Legge di Bilancio 2025”, trattando sia di incentivi in ambito fiscale (come la c.d. “mini-IRES”, le riedizioni dei crediti d’imposta per gli investimenti in beni 4.0 e 5.0 e il contributo straordinario per chi ha aderito a suo tempo al riversamento agevolato dell’agevolazione per ricerca e sviluppo) sia di novità normative per le imprese e i lavoratori (ad esempio il fondo di garanzia per le PMI, il rifinanziamento della “Nuova Sabatini” e la detassazione delle mance nel settore ricettivo).

Indice

1. Premessa
2. Esonero contributivo per assunzioni nel Mezzogiorno
3. Modifiche al credito d’imposta Transizione 5.0
4. Aliquota ridotta IRES per le imprese che investono in beni strumentali materiali tecnologicamente avanzati
5. Modifiche al credito d'imposta Transizione 4.0
6. Credito d’imposta per la quotazione delle piccole e medie imprese
7. Fondo di garanzia per le PMI
8. Contributi per i soggetti che hanno aderito alla procedura per il riversamento del credito di imposta R&S
9. Rifinanziamento “Nuova Sabatini”
10. Credito d'imposta per investimenti nella ZES unica per il Mezzogiorno
11. Detassazione delle mance percepite dal personale impiegato nel settore ricettivo e di somministrazione di alimenti e bevande
12. Disposizioni in materia di agevolazione del credito di imposta per gli investimenti nel Mezzogiorno
13. Credito d'imposta ZES per il settore della produzione primaria di prodotti agricoli, delle foreste della pesca e dell'acquacoltura
14. Proroga esenzione imposte di bollo e di registro, IRPEF, IRES, IMU e TASI
15. Obbligo PEC per amministratori società
16. Accantonamenti oneri connessi ai piani di stock option soggetti IAS/IFRS