Revisori legali: contributo annuale entro il 31.01.2025 - La Circolare del Giorno n. 13 del 15.01.2025

Come ogni anno, entro il prossimo 31 gennaio i revisori legali e le società di revisione legale, che risultano iscritti nel Registro dei revisori legali (in questo caso al 01.01.2025), devono versare il contributo annuale al Registro stesso: l'importo da versare è pari a 57 euro – importo così rideterminato proprio a decorrere dal 2025.

Il versamento potrà essere effettuato:

• tramite il servizio on line PagoPA, accedendo all'Area riservata del sito internet della Ragioneria Generale dello Stato, oppure
• tramite bonifico bancario o bollettino postale PA bianco.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti obbligati
3. Termini e modalità di versamento del contributo 2025
4. Nuovi iscritti
5. Omesso o tardivo versamento del contributo annuale

La redazione del libro inventari - La Circolare del Giorno n. 12 del 15.01.2025

Nella presente circolare del giorno si esaminano le principali regole da seguire per la redazione e sottoscrizione dell’inventario che, come noto, svolge la funzione di dare evidenza della situazione economica e patrimoniale dell’impresa fornendo un'informazione dettagliata delle attività e passività della stessa.

Il corretto adempimento di tale obbligo diventa fondamentale anche alla luce del rischio di subire un accertamento induttivo ex art. 39, comma 2, lettera c) del D.P.R. 600/1973.

Indice

1. Premessa
2. L’obbligo del libro inventari
3. Rimanenze di magazzino
4. Determinazione del costo storico
5. Valore di mercato
6. Lavori in corso su ordinazione
7. Immobilizzazioni
8. Crediti e debiti
9. Denaro e valori in cassa 
10. Le passività
11. Accertamento induttivo

Detrazioni per lavori edilizi: le novità della “Legge di Bilancio” 2025 - La Circolare del Giorno n. 10 del 14.01.2025

La “Legge di Bilancio 2025” ha previsto una serie di modifiche, sia alle detrazioni “ordinarie” per interventi edilizi sia al “Superbonus”, applicabili per lo più per le spese sostenute dal 2025.

Viene poi confermato il bonus arredo per le spese sostenute anche nel 2025 e fino al 31.12.2025 nel limite di euro 5.000, mentre non è stato prorogato il bonus verde per la sistemazione di aree verdi scoperte.

In taluni casi l’utilizzo della detrazione per le spese sostenute dal 01.01.2024 va ripartito in 10 quote annuali di pari importo e, per le spese sostenute nel 2023, la ripartizione in 10 quote annuali è prevista su opzione irrevocabile del contribuente da esercitarsi mediante invio del modello Redditi 2024 integrativo.

Indice

1. Premessa
2. Interventi di recupero del patrimonio edilizio
3. Interventi di risparmio energetico (ecobonus)
4. Bonus arredo
5. Interventi di riduzione del rischio sismico (c.d. sismabonus)
6. Altre detrazioni
7. Superbonus
8. Nuovo limite massimo spese detraibili

Le novità del c.d. “Collegato Lavoro” - La Circolare del Giorno n. 11 del 14.01.2025

Nella Gazzetta Ufficiale n. 303 del 28.12.2024 è stata pubblicata la Legge 203/2024, recante “Disposizioni in materia di lavoro”. Il testo introduce, in 34 articoli, una serie di novità innanzitutto in materia di salute e sicurezza sui luoghi di lavoro oltre che di sorveglianza sanitaria.

Altre modifiche riguardano invece il rapporto tra attività lavorativa e ammortizzatori sociali, senza dimenticare:

• gli interventi sulla durata del periodo di prova per nei rapporti a tempo determinato;
• il termine di invio della comunicazione telematica di smart-working;
• la risoluzione del rapporto per assenza ingiustificata del dipendente.

Indice

1. Premessa
2. Cambia la Commissione per gli interpelli in materia di salute e sicurezza sul lavoro
3. Sorveglianza sanitaria dei lavoratori
4. Compatibilità della Cassa integrazione con lo svolgimento di attività lavorativa
5. Somministrazioni di lavoro
6. Periodo di prova
7. Termine per l’invio delle comunicazioni obbligatorie di smart-working
8. Risoluzione del rapporto di lavoro

La nuova modulistica per la rateizzazione delle cartelle dal 1° gennaio 2025 - La Circolare del Giorno n. 8 del 13.01.2025

L’art. 13 del “Decreto Riscossione” (D.Lgs 110/2024) ha modificato l’art.19 del D.P.R. n. 602/1973, introducendo significative novità in materia di dilazione di pagamento di cartelle e avvisi: le nuove disposizioni si applicano alle richieste di rateizzazione presentate a partire dal 01.01.2025.

Alla luce delle novità portate dal D.Lgs 110/2024 il MEF, con D.M. del 27.12.2024, ha approvato le regole attuative della nuova disciplina e l’Agenzia delle Entrate – Riscossione ha pubblicato sul proprio sito i modelli da utilizzare per la presentazione delle domande di dilazione dei ruoli.

Indice

1. Premessa
2. Istanze “semplici” per somme di importo fino a 120.000 €
3. Istanze documentate
4. Documentazione da allegare
5. Proroga dei piani di rateizzazione  

Decreto Milleproroghe 2025 - La Circolare del Giorno n. 9 del 13.01.2025

Sulla Gazzetta Ufficiale n. 302 del 27.12.2024 è stato pubblicato il c.d. “Decreto Milleproroghe” (D.L. 202/2024), in vigore dal 28.12.2024.

In questa circolare analizziamo le novità fiscali del citato Decreto, riepilogando quelle di maggior interesse.

Indice

1. Premessa
2. Proroga termini in materia economica e finanziaria
3. Proroga 5 per mille IRPEF
4. Proroga assicurazione imprese polizze catastrofali
5. Proroga contratti di lavoro superiori a 12 mesi
6. Proroga di termini in materie di competenza del Ministero delle Infrastrutture e dei trasporti
7. Proroga settore turismo
8. Riepilogo ulteriori proroghe

La “Legge di Bilancio 2025” – parte 4 - La Circolare del Giorno n. 7 del 10.01.2025

Si conclude la disamina della “Legge di Bilancio 2025”, trattando sia di incentivi in ambito fiscale (come la c.d. “mini-IRES”, le riedizioni dei crediti d’imposta per gli investimenti in beni 4.0 e 5.0 e il contributo straordinario per chi ha aderito a suo tempo al riversamento agevolato dell’agevolazione per ricerca e sviluppo) sia di novità normative per le imprese e i lavoratori (ad esempio il fondo di garanzia per le PMI, il rifinanziamento della “Nuova Sabatini” e la detassazione delle mance nel settore ricettivo).

Indice

1. Premessa
2. Esonero contributivo per assunzioni nel Mezzogiorno
3. Modifiche al credito d’imposta Transizione 5.0
4. Aliquota ridotta IRES per le imprese che investono in beni strumentali materiali tecnologicamente avanzati
5. Modifiche al credito d'imposta Transizione 4.0
6. Credito d’imposta per la quotazione delle piccole e medie imprese
7. Fondo di garanzia per le PMI
8. Contributi per i soggetti che hanno aderito alla procedura per il riversamento del credito di imposta R&S
9. Rifinanziamento “Nuova Sabatini”
10. Credito d'imposta per investimenti nella ZES unica per il Mezzogiorno
11. Detassazione delle mance percepite dal personale impiegato nel settore ricettivo e di somministrazione di alimenti e bevande
12. Disposizioni in materia di agevolazione del credito di imposta per gli investimenti nel Mezzogiorno
13. Credito d'imposta ZES per il settore della produzione primaria di prodotti agricoli, delle foreste della pesca e dell'acquacoltura
14. Proroga esenzione imposte di bollo e di registro, IRPEF, IRES, IMU e TASI
15. Obbligo PEC per amministratori società
16. Accantonamenti oneri connessi ai piani di stock option soggetti IAS/IFRS

Detraibilità IVA per le fatture a cavallo d’anno - La Circolare del Giorno n. 6 del 09.01.2025

A fine anno è necessario porre attenzione all’individuazione del momento in cui può essere detratta l’IVA delle fatture emesse negli ultimi mesi, ed in particolare alla data di ricezione della fattura da parte dell’acquirente o committente.

A tal fine si rammenta infatti che, se il documento è ricevuto:

• entro il 31.12.2024, la relativa IVA è detraibile

1. nella liquidazione di dicembre, oppure
2. da ultimo, nell’ambito del modello IVA 2025 relativo al 2024;

• nel 2025, la relativa IVA è detraibile

1. nella liquidazione del mese di ricevimento (o dei mesi successivi), oppure
2. da ultimo, nell’ambito del modello IVA 2026 relativo al 2025.

Indice

1. Esigibilità dell’IVA
2. Detrazione IVA
3. Registrazione delle fatture
4. Fatture di fine anno
5. Contabilità semplificata per cassa e opzione per la tenuta dei soli registri IVA con presunzione di incasso/pagamento

La “Legge di Bilancio 2025” – parte 3 - La Circolare del Giorno n. 5 del 09.01.2025

Con la presente circolare si procede con il commento di ulteriori novità apportate dalla “Legge di Bilancio 2025”, specialmente in materia di agevolazioni fiscali, tra cui le riduzioni contributive in specifiche ipotesi e alcune proroghe a misure di favore per i lavoratori così come per gli operatori economici.

Indice

1. Premessa
2. Riduzione contributiva artigiani e commercianti iscritti nel 2025
3. Disapplicazione NASPI ai lavoratori rimpatriati
4. Proroghe ammortizzatori sociali e Garanzia Giovani
5. Modifica requisiti per Assegno di inclusione Supporto formazione lavoro
6. Rifinanziamento Sistema duale
7. Bonus per le nuove nascite
8. Rafforzamento bonus asili nido/supporto domiciliare
9. Semplificazione delle procedure di controllo per i benefici economici INPS
10. Elevamento indennità congedo parentale
11. Decontribuzione lavoratrici madri
12. Incremento del Fondo pari opportunità a favore delle vittime di violenza
13. Misure in materia di cani di assistenza
14. Disposizioni di sperimentazione della riforma sulla disabilità
15. Credito d’imposta per le erogazioni liberali impianti sportivi pubblici
16. Fondo unico a sostegno del potenziamento del movimento sportivo italiano
17. Paralimpiadi Milano-Cortina
18. Aliquota agevolata lavoro straordinario infermieri
19. Riduzione imposta sostitutiva lavoratori dipendenti privati per premi di produttività e forme di partecipazione agli utili d’impresa
20. Esenzione fiscale per somme corrisposte ai neoassunti in relazione a fabbricati
21. Esclusione dal reddito imponibile dei lavoratori di alcuni valori
22. Detassazione del lavoro notturno e straordinario nei giorni festivi per i dipendenti di strutture turistico-alberghiere
23. Proroga maggiorazione costo ammesso in deduzione per nuove assunzioni
24. Incentivi per il rilancio occupazionale ed economico

La “Legge di Bilancio 2025” – parte 2 - La Circolare del Giorno n. 3 del 08.01.2025

Prosegue l’esame della “Legge di Bilancio 2025”, pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale serie generale n. 305 del 31.12.2024, supplemento ordinario n. 43, e in vigore dal 01.01.2025, che ha recato novità e proroghe sia in materia fiscale che giuslavoristica.

Indice

1. Premessa
2. Reverse charge nei contratti di appalto per la movimentazione di merci
3. Modifiche IVA: aliquota ridotta su corsi di attività sportiva alpinistica
4. Pagamento effettuato con strumenti elettronici
5. Esenzione da imposta ipotecaria a favore di persone decedute
6. Disposizioni in materia di esenzione da imposte ipotecarie provincia di Bolzano
7. Disposizioni in materia di accise sulla birra
8. Norme in materia di pagamenti elettronici e interoperabilità delle banche dati
9. Misure in materia di tracciabilità delle spese
10. Lavoratori frontalieri
11. Misure per il sostegno degli indigenti e acquisti di beni di prima necessità
12. Bonus elettrodomestici
13. Mutui per la prima casa
14. Misure relative al personale INAIL
15. Potenziamento Ispettorato nazionale del lavoro
16. Revisione visite INPS per patologie oncologiche
17. Limiti massimi di età e soppressione risoluzione unilaterale rapporto nella PA
18. Semplificazione accertamento sanitario invalidità e collocamento mirato
19. Contribuzione volontaria  deducibile al 50%
20. Nuovo requisito per NASPI
21. Abrogazione riliquidazione del trattamento pensionistico
22. Proroga Opzione Donna
23. Proroga Quota 103
24. Proroga APE sociale
25. Incremento transitorio delle pensioni minime
26. Incremento assegni sociali
27. Requisito  anagrafico pensioni per donne con almeno 4 figli
28. Sospensione rivalutazione automatica pensioni all’estero
29. Misure in materia di pensioni e previdenza complementare