Tax Compliance Model e Tax Control Framework per grandi imprese e PMI - La Circolare del Giorno n. 127 del 10.06.2025

Il rapporto tra Amministrazione finanziaria - contribuente e la preventiva certezza del diritto sulle tematiche tributarie di impatto significativo stanno al centro dell’istituto dell’adempimento collaborativo (o “co-operative compliance”) ex D.Lgs 128/2015, cosa che avviene attraverso un efficace sistema di controllo preventivo del rischio fiscale e di dialogo costante tra contribuente e Agenzia delle Entrate.

In quest’ottica, la spinta all’adesione spontanea al regime di adempimento è stata rafforzata dal D.Lgs 221/2023 e dagli interventi successivi del MEF e dall’Agenzia delle Entrate: quest’ultima, con il provvedimento del 10.01.2025 ha rese note le Linee guida per la progettazione di un efficace sistema di rilevazione, misurazione, gestione e controllo del rischio fiscale integrato e certificazione del “Tax Control Framework” (TCF).

La presente circolare è una guida ai contenuti essenziali del Tax Compliance Model, TCM contenendo infine una check list delle attività del certificatore.

Indice

1. Premessa
2. Requisiti soggettivi di ammissibilità ed effetto trascinamento
3. La valutazione dei requisiti dimensionali
4. L’esercizio, la durata dell’opzione e la revoca
5. Soggetti destinatari delle Linee guida ADE al TCM, TCF
6. I contenuti essenziali del TCM: esempio
7. Check list del certificatore

Domanda per la riammissione alla Rottamazione-quater - La Circolare del Giorno n. 63 del 18.03.2025

Con la Legge 15/2025 è stata prevista la riammissione alla rottamazione dei ruoli ex Legge 197/2022 (c.d. rottamazione-quater), dedicata ai soggetti che:

• avevano presentato la dichiarazione entro il 30.06.2023, e che
• al 31.12.2024 sono decaduti per irregolarità nei pagamenti.

Con comunicato stampa dell’11.03.2025 l’Agenzia delle Entrate-Riscossione ha reso noto l’applicativo telematico per richiedere la riammissione alla rottamazione dei ruoli, per cui la domanda deve essere presentata entro il 30.04.2025.

Sempre sul sito dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione, nella pagina dedicata, è possibile leggere alcune FAQ relative all’argomento.

Indice

1. Premessa
2. Cenni alla rottamazione quater
3. Debiti ammessi
4. Presentazione della domanda (area pubblica – area privata)
5. Modalità di pagamento
6. FAQ Agenzia Entrate-Riscossione

Termini di accertamento in materia fiscale - La Circolare del Giorno n. 38 del 13.02.2025

Nella presente circolare si prendono in esame i termini di decadenza del potere di accertamento in ambito fiscale, esaminando in particolare la disciplina ai fini delle imposte dirette e indirette, così come dei tributi locali.

Uno specifico focus è poi dedicato agli accertamenti per il periodo d’imposta 2018, che secondo quanto affermato dalla giurisprudenza di legittimità scadono in data 26.03.2025 (in applicazione della normativa emergenziale da Covid-19), invece che al 31.12.2024.

Indice

1. Premessa
2. Imposte dirette
3. Normativa emergenziale
4. IVA e indirette
5. Tributi locali
6. Tabelle riepilogative (imposte dirette e IVA)

La nuova modulistica per la rateizzazione delle cartelle dal 1° gennaio 2025 - La Circolare del Giorno n. 8 del 13.01.2025

L’art. 13 del “Decreto Riscossione” (D.Lgs 110/2024) ha modificato l’art.19 del D.P.R. n. 602/1973, introducendo significative novità in materia di dilazione di pagamento di cartelle e avvisi: le nuove disposizioni si applicano alle richieste di rateizzazione presentate a partire dal 01.01.2025.

Alla luce delle novità portate dal D.Lgs 110/2024 il MEF, con D.M. del 27.12.2024, ha approvato le regole attuative della nuova disciplina e l’Agenzia delle Entrate – Riscossione ha pubblicato sul proprio sito i modelli da utilizzare per la presentazione delle domande di dilazione dei ruoli.

Indice

1. Premessa
2. Istanze “semplici” per somme di importo fino a 120.000 €
3. Istanze documentate
4. Documentazione da allegare
5. Proroga dei piani di rateizzazione  

Perdita fiscale e accertamento: il modello IPEA - La Circolare del Giorno n. 274 del 19.12.2024

Grazie all’intervento del Legislatore del D.Lgs 158/2015, è stata introdotta nel nostro ordinamento giuridico la possibilità di portare in diminuzione, in sede di accertamento:

• le perdite fiscali di periodo – intendendosi come tali quelle relative al medesimo anno d’imposta oggetto di rettifica – nonché
• le perdite pregresse, cioè le perdite maturate in un periodo antecedente al periodo d’imposta oggetto di rettifica e “non utilizzate alla data di presentazione del Modello”.

Mentre le prime però sono portate in diminuzione in maniera “automatica” e con priorità rispetto alle pregresse, queste ultime sono scomputate, nell’ipotesi in cui dalla rettifica emerga un maggior reddito, mediante la presentazione telematica del modello IPEA entro i termini di proposizione del ricorso.

Indice

1. Premessa
2. Il riporto perdite in sede di accertamento
3. Le perdite di periodo
4. Le perdite di periodo: esempio
5. Le perdite pregresse
6. Il modello IPEA
7. Presentazione IPEA e modello redditi

Dichiarazioni d’intento 2025: riepilogo delle condizioni di utilizzo - La Circolare del Giorno n. 268 del 12.12.2024

Analogamente a quanto accade con la sospensione del mese di agosto (che va in parte pure oltre tale mese), anche in dicembre è di fatto bloccata la possibilità, per l’Amministrazione finanziaria, di inviare diversi tipi di atti al contribuente, tra cui gli esiti dei cc.dd.:

• “avvisi bonari”, e
• “controlli formali”,

fatte salve alcune specifiche circostanze di indifferibilità e urgenza in cui ha luogo una deroga a tale regola – ipotesi sulle quali la circolare n. 9/E del 02.05.2024 si è soffermata al fine di specificarne meglio l’ambito oggettivo.

Indice

1. Premessa
2. Sospensione invernale invio di atti

I chiarimenti della circolare n. 21/E/2024 sulla nuova autotutela – parte 2 - La Circolare del Giorno n. 262 del 06.12.2024

Prosegue l’analisi dei chiarimenti recati dalla circolare n. 21/E del 14.11.2024, con cui l’Agenzia delle Entrate si è soffermata sulle novità in tema di autotutela tributaria a seguito delle modifiche Decreto di riforma dello “Statuto dei diritti del contribuente” (D.Lgs 219/2023).

In particolare, dopo aver preso in considerazione gli indirizzi della prassi sugli aspetti prettamente “sostanziali” del rinnovato istituto, la presente circolare del giorno si sofferma sull’ambito procedimentale.

Indice

1. Premessa
2. Le modalità di presentazione della richiesta di autotutela
3. Le modalità di svolgimento della fase istruttoria
4. La sospensione amministrativa dell’esecuzione dell’atto
5. La fase decisoria del procedimento di autotutela
6. La definibilità delle sanzioni a seguito di provvedimento di autotutela parziale

“Decreto Riscossione”: novità sui coobbligati solidali - La Circolare del Giorno n. 254 del 28.11.2024

Tra le altre novità del “Decreto Riscossione” (D.Lgs 110/2024), pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 184 del 07.08.2024 e in vigore a partire dal giorno successivo, sono state apportate alcune modifiche agli artt. 25, 45 e 50 del D.P.R. 602/1973, introducendo in questo modo nel nostro ordinamento una maggior tutela per i coobbligati solidali. 

Indice

1. Premessa
2. I coobbligati solidali ante decreto riscossione
3. I coobbligati solidali post decreto riscossione

I chiarimenti della circolare n. 21/E/2024 sulla nuova autotutela – parte 1 - La Circolare del Giorno n. 252 del 26.11.2024

A seguito delle novità apportate all’istituto dell’autotutela tributaria da parte del Decreto di riforma dello “Statuto dei diritti del contribuente” (D.Lgs 219/2023), tramite la circolare n. 21/E del 14.11.2024 l’Agenzia delle Entrate ha fatto il punto della normativa applicabile, fornendo precisazioni importanti per gli operatori che desiderano procedere in tal senso.

In questa e in una prossima circolare del giorno si esamineranno dunque gli aspetti di maggiore interesse con riguardo alla rinnovata disciplina dell’autotutela.

Indice

1. Premessa
2. L’autotutela obbligatoria
3. L’autotutela facoltativa
4. Il contenuto della richiesta di autotutela

Nuova funzionalità assistenza sulle comunicazioni di irregolarità per l’imposta di bollo sulle e-fatture - La Circolare del Giorno n. 251 del 25.11.2024

Considerato quanto previsto dal “Decreto Semplificazioni” circa il potenziamento dei servizi web disponibili per il contribuente (anche al fine di favorire la “compliance” rispetto agli adempimenti e ai versamenti fiscali), con il provvedimento n. 422344 del 21.11.2024 sono state stabilite le regole per l’accesso e l’utilizzo del servizio web, messo a disposizione nell’area riservata del sito internet dell’Agenzia delle Entrate, per la richiesta di assistenza riguardante le comunicazioni relative al versamento ritardato, omesso, o  insufficiente, dell’imposta di bollo dovuta sulle fatture elettroniche.

Indice

1. Premessa
2. Attivazione del servizio
3. Modalità di accesso e utilizzo del servizio web
4. Ricevute rilasciate dal servizio e obblighi degli intermediari