Conciliazione tributaria agevolata e ordinaria: i chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 104 del 28.04.2023

Tramite la circolare n. 9/E del 19.04.2023 l’Agenzia delle Entrate ha fornito i propri chiarimenti in merito alla conciliazione agevolata delle liti fiscali, sia sulla normativa generale che su quanto disposto dall’ultima “Legge di Bilancio”.

Indice

1. Premessa
2. La conciliazione fuori udienza
3. Conciliazione agevolata: ambito applicativo
4. Perfezionamento della conciliazione agevolata e riduzione delle sanzioni
5. Modalità di pagamento e decadenza

Proroghe e modifiche normative agli istituti della “tregua fiscale” - La Circolare del Giorno n. 81 del 03.04.2023

Come annunciato da tempo, a seguito della pubblicazione in Gazzetta Ufficiale del D.L. 34/2023 sono state prorogate le scadenze relativamente a diverse misure facenti capo alla c.d. “tregua fiscale” di cui alla Legge 197/2022.

Al contempo poi, il Decreto ha apportato modifiche – in prevalenza interpretative – rispetto ad alcuni istituti sempre riconducibili alle definizioni agevolate.

Indice

1. Premessa
2. Proroga versamenti sanatoria violazioni formali e ravvedimento speciale
3. Modifiche alla disciplina del ravvedimento speciale
4. Proroghe definizione liti pendenti
5. Novità per gli atti del procedimento di accertamento
6. Regolarizzazione omessi pagamenti istituti deflattivi
7. Causa speciale di non punibilità per i reati tributari

Chiarimenti sulla “tregua fiscale”: la circolare n. 6/E/2023 – parte 2 - La Circolare del Giorno n. 74 del 24.03.2023

Prosegue l’esame dei chiarimenti forniti con la circolare n. 6/E del 20.03.2023, tramite la quale l’Agenzia delle Entrate:

• ha fornito indicazioni sul perimetro applicativo delle norme agevolative relative alla “tregua fiscale”, introdotta dall’ultima “Legge di Bilancio”;
• pubblicando le risposte ai dubbi sollevati da ordini professionali e associazioni di categoria.

Quest’ultima circolare si aggiunge ai chiarimenti già arrivati con i documenti di prassi del 13.01.2023 (circolare n. 1/E) e del 27.01.2023 (circolare n. 2/E).

Indice

1. Premessa
2. Definizione liti pendenti  
3. Rinuncia agevolata dei giudizi tributari pendenti innanzi alla Corte di cassazione
4. Regolarizzazione omessi pagamenti di rate istituti deflattivi
5. Definizione agevolata dei carichi affidati agli agenti della riscossione dal 01.01.2000 al 30.06.2022

Chiarimenti sulla “tregua fiscale”: la circolare n. 6/E/2023 – parte 1 - La Circolare del Giorno n. 73 del 23.03.2023

Dopo alcune iniziali delucidazioni, riportate con le circolari n. 1/E/2023 e n. 2/E/2023, l’Agenzia delle Entrate ha fornito ulteriori indicazioni sulle varie disposizioni di cui alla c.d. “tregua fiscale”, pubblicando la propria circolare n. 6/E/2023.

Si riportano quindi di seguito alcuni dei nuovi chiarimenti, ritenuti maggiormente significativi.

Indice

1. Premessa
2. Definizione avvisi bonari
3. Sanatoria irregolarità formali
4. Ravvedimento speciale
5. Adesione agli accertamenti

La disciplina degli “avvisi bonari” - La Circolare del Giorno n. 68 del 20.03.2023

Nella presente circolare si analizza la disciplina delle comunicazioni di irregolarità di cui agli artt. 36-bis del D.P.R. 600/1973 e 54-bis del D.P.R. 633/1972 (i c.d. avvisi bonari).

Verranno in particolare esaminati il funzionamento di questa particolare forma di accertamento, delle possibilità che il contribuente ha a disposizione quando riceve un avviso bonario e degli ulteriori aspetti di interesse (sia in termini di prassi che di giurisprudenza) sull’argomento.

Indice

1. Premessa
2. Sospensione estiva termini avvisi bonari
3. Rateizzazione delle somme
4. Decadenza e ravvedimento
5. Tutela giudiziaria
6. Prassi su gestione delle istanze di autotutela
7. La previsione speciale del D.L. 21/2022 convertito

Apertura canale per la sanatoria delle liti pendenti e compilazione della domanda - La Circolare del Giorno n. 66 del 17.03.2023

Con il comunicato stampa del 15.03.2023 viene completato l’iter procedimentale che dà la possibilità, ai soggetti interessati, di chiudere in maniera agevolata delle liti pendenti, a seguito del provvedimento n. 302394 del 02.02.2023 che aveva approvato il modello di istanza da presentare e le modalità per perfezionare la definizione dei contenziosi.

Nella presente circolare si esaminerà in particolare la compilazione della domanda tramite il software messo a disposizione dall’Agenzia delle Entrate.

Indice

1. Premessa
2. Comunicato stampa
3. Software di compilazione della domanda

Il nuovo limite per i pagamenti in contanti dal 2023 - La Circolare del Giorno n. 36 del 16.02.2023

La “Legge di Bilancio 2023” ha previsto un notevole innalzamento della soglia del contante, portandolo da 1.000 a 5.000 euro a decorrere dal 01.01.2023. L’innalzamento del limite ha risvolti significativi anche sull’ulteriore obbligo di segnalazione di operazioni sospette.

Resta fermo, invece, il tetto massimo:

• di 3.000 euro per la negoziazione a pronti di mezzi di pagamento in valuta (cambiavalute iscritti nell’apposito Registro),
• di 1.000 euro previsto nell’ambito del servizio di rimessa di denaro (c.d. “money transfer”).

Indice

1. Premessa
2. Le limitazioni all’uso del denaro contante
3. Le segnalazioni delle operazioni sospette collegate all’uso del contante
4. Regime sanzionatorio
5. Deroga per operazioni legate al turismo

Nuovi controlli per l’apertura della Partita IVA - La Circolare del Giorno n. 35 del 15.02.2023

La “Legge di bilancio 2023” ha introdotto il nuovo comma 15-bis.1 nell’art. 35 del D.P.E. 633/1972, il quale prevede che l’Agenzia delle Entrate effettui specifiche analisi del rischio connesso al rilascio di nuove partite Iva, all'esito delle quali l’ufficio può invitare il contribuente a comparire di persona per esibire la documentazione contabile e per consentire in ogni caso la verifica dell’effettivo esercizio dell’attività.

In caso di mancata comparizione di persona del contribuente ovvero di esito negativo dei riscontri operati sui documenti eventualmente esibiti, l’ufficio emana provvedimento di cessazione della partita IVA.

Indice

1. Premessa
2. Termine
3. I riscontri per individuare gli elementi di rischio
4. Informazioni da richiedere e fideiussione
5. La chiusura d’ufficio delle Partite iva
6. Nuovi controlli previsti dalla legge di bilancio 2023

Provvedimento attuativo e chiarimenti sulla definizione degli atti di accertamento - La Circolare del Giorno n. 33 del 13.02.2023

È stato pubblicato di recente il provvedimento attuativo della definizione agevolata degli atti di accertamento, che ha fatto seguito alla circolare dell’Agenzia delle Entrate con cui sono stati resi noti i primi chiarimenti amministrativi sulla disciplina in esame.  

Di seguito verrà quindi illustrata la normativa agevolativa e le modalità con cui i contribuenti possono già procedere con la definizione degli atti impositivi.

Indice

1. Premessa
2. Provvedimento attuativo
3. Chiarimenti circolare n. 2/E/2023

Provvedimento attuativo sanatoria liti pendenti - La Circolare del Giorno n. 26 del 06.02.2023

È stato pubblicato di recente il provvedimento di attuazione della chiusura agevolata delle liti pendenti, che ha fatto seguito alla circolare dell’Agenzia delle Entrate con cui sono stati resi noti chiarimenti (non solamente) sulla disciplina in esame.  

Nella presente circolare si esaminano quindi il modello di istanza da presentare e le modalità per perfezionare la definizione dei contenziosi.

Indice

1. Premessa
2. Provvedimento attuativo e presentazione della domanda  
3. Versamenti e perfezionamento della definizione
4. Modello di istanza