I chiarimenti della circolare n. 21/E/2024 sulla nuova autotutela – parte 2 - La Circolare del Giorno n. 262 del 06.12.2024

Prosegue l’analisi dei chiarimenti recati dalla circolare n. 21/E del 14.11.2024, con cui l’Agenzia delle Entrate si è soffermata sulle novità in tema di autotutela tributaria a seguito delle modifiche Decreto di riforma dello “Statuto dei diritti del contribuente” (D.Lgs 219/2023).

In particolare, dopo aver preso in considerazione gli indirizzi della prassi sugli aspetti prettamente “sostanziali” del rinnovato istituto, la presente circolare del giorno si sofferma sull’ambito procedimentale.

Indice

1. Premessa
2. Le modalità di presentazione della richiesta di autotutela
3. Le modalità di svolgimento della fase istruttoria
4. La sospensione amministrativa dell’esecuzione dell’atto
5. La fase decisoria del procedimento di autotutela
6. La definibilità delle sanzioni a seguito di provvedimento di autotutela parziale

“Decreto Riscossione”: novità sui coobbligati solidali - La Circolare del Giorno n. 254 del 28.11.2024

Tra le altre novità del “Decreto Riscossione” (D.Lgs 110/2024), pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 184 del 07.08.2024 e in vigore a partire dal giorno successivo, sono state apportate alcune modifiche agli artt. 25, 45 e 50 del D.P.R. 602/1973, introducendo in questo modo nel nostro ordinamento una maggior tutela per i coobbligati solidali. 

Indice

1. Premessa
2. I coobbligati solidali ante decreto riscossione
3. I coobbligati solidali post decreto riscossione

I chiarimenti della circolare n. 21/E/2024 sulla nuova autotutela – parte 1 - La Circolare del Giorno n. 252 del 26.11.2024

A seguito delle novità apportate all’istituto dell’autotutela tributaria da parte del Decreto di riforma dello “Statuto dei diritti del contribuente” (D.Lgs 219/2023), tramite la circolare n. 21/E del 14.11.2024 l’Agenzia delle Entrate ha fatto il punto della normativa applicabile, fornendo precisazioni importanti per gli operatori che desiderano procedere in tal senso.

In questa e in una prossima circolare del giorno si esamineranno dunque gli aspetti di maggiore interesse con riguardo alla rinnovata disciplina dell’autotutela.

Indice

1. Premessa
2. L’autotutela obbligatoria
3. L’autotutela facoltativa
4. Il contenuto della richiesta di autotutela

Nuova funzionalità assistenza sulle comunicazioni di irregolarità per l’imposta di bollo sulle e-fatture - La Circolare del Giorno n. 251 del 25.11.2024

Considerato quanto previsto dal “Decreto Semplificazioni” circa il potenziamento dei servizi web disponibili per il contribuente (anche al fine di favorire la “compliance” rispetto agli adempimenti e ai versamenti fiscali), con il provvedimento n. 422344 del 21.11.2024 sono state stabilite le regole per l’accesso e l’utilizzo del servizio web, messo a disposizione nell’area riservata del sito internet dell’Agenzia delle Entrate, per la richiesta di assistenza riguardante le comunicazioni relative al versamento ritardato, omesso, o  insufficiente, dell’imposta di bollo dovuta sulle fatture elettroniche.

Indice

1. Premessa
2. Attivazione del servizio
3. Modalità di accesso e utilizzo del servizio web
4. Ricevute rilasciate dal servizio e obblighi degli intermediari

“Decreto Riscossione": novità sull’impugnabilità dell’estratto di ruolo - La Circolare del Giorno n. 246 del 20.11.2024

Tra le principali novità del “Decreto Riscossione” (D.Lgs 110/2024), mossa al “pressante auspicio” della Corte Costituzionale, vi è l’ampliamento dell’ambito di operatività della disciplina dell’impugnabilità del ruolo e della cartella di pagamento invalidamente notificata di cui all’art. 12, comma 4-bis del D.P.R. 602/1973.

Ciò in quanto la normativa previgente poneva seri limiti alla possibilità del contribuente di procedere con simile impugnazione.

Indice

1. Premessa
2. L’impugnabilità dell’estratto di ruolo ante decreto riscossione
3. L’impugnabilità dell’estratto di ruolo post decreto riscossione
4. Criticità

Consultazione degli avvisi bonari nel cassetto fiscale: pubblicato il provvedimento - La Circolare del Giorno n. 247 del 20.11.2024

Con il provvedimento n. 419815 del 19.11.2024 l’Agenzia delle Entrate ha disciplinato l’attivazione delle funzionalità che permettono al contribuente di consultare e gestire, in un’unica sezione della propria area riservata del sito internet dell’Agenzia delle Entrate, le comunicazioni degli esiti dei c.d. “avvisi bonari”.

Nella presente circolare del giorno si esamina dunque il funzionamento di tale nuova funzionalità, disponibile dal 20.11.2024.

Indice

1. Premessa
2. Modalità di consultazione e gestione delle comunicazioni
3. Ricevute e obblighi degli intermediari

“Decreto Riscossione”: il superamento del ruolo e della cartella di pagamento - La Circolare del Giorno n. 241 del 14.11.2024

Tra le principali novità introdotte dal “Decreto Riscossione” vi è l’estensione delle ipotesi di applicabilità dell’accertamento esecutivo (di cui all’art. 29 del D.L. 78/2010) in luogo della riscossione a mezzo ruolo.

La misura, disciplinata al fine di rendere più celere l’attività di riscossione, potrebbe comportare però, una compressione del diritto di difesa del contribuente.

Indice

1. Premessa
2. Normativa vigente all’entrata in vigore del decreto riscossione
3. L’accertamento esecutivo
4. Le novità del decreto riscossione
5. L’avviso di presa in carico

“Decreto Riscossione”: novità per le dilazioni di pagamento dal 01.01.2025 - La Circolare del Giorno n. 232 del 05.11.2024

Il “Decreto Riscossione” ha modificato in modo sostanziale la disciplina delle rateazioni, anche se solamente a decorrere dal 01.01.2025.

Tra le novità più rilevanti vi sono:

• abrogazione della differenza tra rateazione ordinaria e straordinaria;
• innalzamento (progressivo) del numero di rate a 120 rate mensili;
• differenziazione relativa alle condizioni di accesso del piano.

Indice

1. Premessa
2. Disciplina rateazioni fino al 31.12.2024
3. Disciplina rateazioni dal 01.01.2025

Regole per la sottoscrizione digitale dei processi verbali - La Circolare del Giorno n. 202 del 02.10.2024

Con il provvedimento n. 372380 del 30.09.2024 sono state individuate le modalità operative ai fini della sottoscrizione digitale dei processi verbali redatti dal personale dell’Agenzia delle Entrate nel corso e al termine delle attività amministrative di controllo fiscale.

Indice

1. Premessa
2. Ambito di applicazione
3. Contribuente in possesso di firma digitale
4. Contribuente non in possesso di firma digitale
5. Rifiuto della sottoscrizione del processo verbale

Adesione ai PVC: come compilare il modello di istanza di definizione - La Circolare del Giorno n. 188 del 17.09.2024

Nell’ambito delle disposizioni attuative della riforma dell’accertamento il legislatore ha reintrodotto la possibilità di definire i Processi verbali di constatazione (PVC) emessi dall’Agenzia delle Entrate o dalla Guardia di Finanza in sede di accesso presso il contribuente.

Nella presente circolare del giorno si prendono in esame, con il supporto di un esempio pratico, le modalità di presentazione dell’istanza tramite apposito modulo che i contribuenti possono presentare con riguardo ai processi verbali emanati a decorrere dal 30.04.2024. 

Indice

1. Premessa
2. Procedura per l’adesione
3. Adesione condizionata
4. Comunicazione di adesione: un esempio pratico