Detrazione IVA: i nuovi termini - La Circolare del Giorno n. 184 del 18.09.2017

La Manovra Correttiva (D.l. 50/2017) ha modificato due articoli importanti in materia di IVA, che riguardano il termine entro cui:

• esercitare il diritto alla detrazione (art. 19 DPR 633/72);
• registrare le fatture d'acquisto (art. 25 DPR 633/72).

L'intervento, sebbene motivato dalle migliori intenzioni, ha causato diverse perplessità tra gli esperti del settore.

Ad essere "sotto accusa" è prima di tutto la decorrenza delle nuove regole, in contrasto con lo Statuto dei diritti del contribuente.

Alcune criticità sono state poi rilevate nel coordinamento con altre norme, relative soprattutto alle fatture di fine anno.

Nell'attesa di un intervento chiarificatore da parte dell'Agenzia delle Entrate, si illustrano di seguito le novità introdotte e le problematiche riscontrate.

Indice

1. Nuovo termine per esercitare il diritto alla detrazione IVA
2. Annotazione fatture d'acquisto e bollette doganali
3. Decorrenza
4. Perplessità espresse da Assonime

Liti pendenti entro il 2.10.2017-Ravvedimento comunicazione proroga contratto locazione-Nuova Ace per i soggetti Irpef-Nuovo spesometro: proroga e chiarimenti

INDICE:

LA SETTIMANA IN BREVE

LE PRINCIPALI NOTIZIE FISCALI DELLA SETTIMANA

LE SCHEDE INFORMATIVE

DEFINIZIONE LITI PENDENTI ENTRO IL 2 OTTOBRE

Il 2 ottobre scade il termine per presentare la domanda di definizione agevolata. Un riepilogo dell'adempimento aggiornato ai recenti chiarimenti forniti dall'Agenzia delle Entrate con la circolare n. 22 del 28 luglio.

RAVVEDIMENTO OMESSA COMUNICAZIONE PROROGA CONTRATTO LOCAZIONE A CEDOLARE SECCA

Il D.l. 193/2016 ha apportato alcune modifiche alla disciplina sanzionatoria della cedolare secca, e l'Agenzia delle Entrate è intervenuta a fornire un chiarimento importante con la Risoluzione 115/E del 1° settembre 2017.

NUOVA ACE PER I SOGGETTI IRPEF

Il Mef, con il DM del 3 agosto 2017 ha disciplinato le nuove regole applicative dell'Ace per le persone fisiche e le società di persone, alla luce delle modiche apportate dalla legge di bilancio 2017.

AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE

NUOVO SPESOMETRO ENTRO IL 28.09.2017: PROROGA E RECENTI CHIARIMENTI

E' stato prorogato in via ufficiosa il termine di presentazione della comunicazione dei dati delle fatture emesse e ricevute (nuovo spesometro), e l'Agenzia delle Entrate ha fornito interessanti chiarimenti con il comunicato stampa del 12.09.2017 e con la pubblicazione, sul suo sito internet, di alcune Faq.

PRASSI DELLA SETTIMANA  

LE RISOLUZIONI DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

Una sintesi dei contenuti delle Risoluzioni dell’Agenzia in ordine cronologico

SCADENZARIO

SCADENZARIO DAL 15.09.2017 AL 29.09.2017

Aspetti fiscali e civilistici del noleggio, la locazione e il leasing delle unità da diporto - La Circolare del Giorno n. 183 del 15.09.2017

La normativa fiscale del settore nautico presenta caratteristiche peculiari dacché influenzata sul piano civilistico dalla differente impostazione del contratto di noleggio delle unità da diporto, da quello di locazione nonché dalla possibilità di acquisire ed utilizzare il bene, attraverso  lo schema della locazione finanziaria (leasing). Nel presente documento ci proponiamo di illustrare ai potenziali investitori/utilizzatori le diverse figure giuridiche utilizzate per il godimento del bene e le connesse regole fiscali del trattamento dei canoni e dei costi di gestione/manutenzione. Come avremo modo di evidenziare, la fiscalità sul leasing è particolarmente incentivante per i soggetti privati all’acquisto e all’uso  delle unità da diporto.

Indice

1. Premessa
2. Il noleggio
3. La locazione
4. Il leasing

Nuova Ace per i soggetti Irpef - La Circolare del Giorno n. 182 del 14.09.2017

Alla luce delle modifiche apportate dalla legge di bilancio 2017 al meccanismo applicativo dell’Ace per le persone fisiche e le società di persone esercenti attività d’impresa in contabilità ordinaria (articolo 1, commi da 549 a 553, legge 232/2016) il Mef con il D.M. 3.08.2017 pubblicato in Gazzetta Ufficiale l'11.08.2017 ha stato sostituito il Dm 14 marzo 2012, disciplinando nuovamente le  regole applicative dell’agevolazione.

Indice

1. Premessa 
2. Novità
3. Nuove regole per i soggetti Irpef
4. Calcolo dell’Ace
5. Variazione del capitale proprio dal 2016
6. Passaggio dalla contabilità semplificata a ordinaria
7. Incremento patrimonio netto quinquennio 2010 - 2015
8. Limite del patrimonio netto 
9. Disposizioni antielusive 
10. Clausola salvaguardia 

Ravvedimento comunicazione di proroghe/risoluzione di contratti di locazione soggetti a cedolare secca - La Circolare del Giorno n. 181 del 13.09.2017

L'Agenzia delle Entrate, con la Risoluzione n. 115/E del 1° settembre 2017, ha fornito alcuni chiarimenti interessanti in merito alle sanzioni applicabili per l'omessa o tardiva comunicazione di proroghe/risoluzioni di contratti di locazione assoggettati a cedolare secca.

Nel documento di prassi l'Agenzia si sofferma soprattutto sulle possibilità di applicare in tali casi il ravvedimento operoso, e su quale sia la sanzione base da prendere a riferimento.

Indice

1. Riepilogo cedolare secca
2. Omessa presentazione della comunicazione relativa a proroghe e risoluzioni
3. Ravvedimento operoso
4. Raccomandata inquilino

Definizione liti fiscali entro il 2 ottobre: i chiarimenti delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 180 del 12.09.2017

Il 2 ottobre scade il termine per presentare la domanda di definizione agevolata.

L'Agenzia delle Entrate con la circolare n. 22 del 28 luglio ha fornito i chiarimenti interpretativi sulla definizione agevolata delle liti pendenti nelle quali è parte l'Agenzia delle Entrate prevista dall'articolo 11, D.L. 50/2017, conv. con modif., dalla legge 96/2017.

Vediamo di seguito i chiarimenti forniti.

Indice

1. Ambito applicativo
2. Pendenza della lite
3. Domanda di definizione 
4. Determinazione degli importi dovuti
5. Rottamazione ruoli
6. Sospensione dei giudizi e dei termini di impugnazione
7. Diniego di definizione

Credito per investimenti in pubblicità - La Circolare del Giorno n. 179 dell'11.09.2017

Coloro che sosterranno un incremento -almeno pari all'1% -delle spese pubblicitarie sostenute l'anno scorso, godranno nel 2018 di un credito d'imposta da utilizzare in compensazione.

I dettagli dell'agevolazione saranno resi noti con un Decreto di prossima attuazione, ma nel frattempo è bene essere al corrente del beneficio, per avere il tempo di effettuare gli opportuni investimenti.

Indice

1. Credito d'imposta investimenti incrementali in pubblicità
2. Decreto attuativo in arrivo

No reverse charge per l'attività di verifica degli impianti di messa a terra - La Circolare del Giorno n. 178 dell'11.09.2017

L'attività di verifica degli impianti elettrici di messa a terra non è soggetta a reverse charge, la fattura della prestazione pertanto è soggetta ad Iva nei modi ordinari.

Il chiarimento è stato offerto dall'Agenzia delle Entrate (con la risoluzione 111/E dell'11.08.2017) in occasione di una risposta ad un interpello avanzato da una società abilitata dal Ministero delle Attività Produttive che effettua verifiche degli impianti di messa a terra.

Indice

1. Reverse charge esteso ai servizi di pulizia di edifici
2. Attività di verifica degli impianti a messa a terra

Imposta di registro nella cessione del ramo d'azienda - La Circolare del Giorno n. 177 del 08.09.2017

In questa Circolare analizziamo le norme dell’imposta di registro che si occupano del trasferimento di un’azienda o di un ramo aziendale.

In particolare affronteremo le disposizioni del TUR che disciplinano la circolazione “indiretta” di un asset aziendale.

Per cessione indiretta d’azienda intendiamo, tra le varie ipotesi, le c.d. “cessioni spezzatino” e le riorganizzazioni aziendali, volte a trasferire beni di secondo livello (le partecipazioni) in luogo di beni di primo livello (le aziende).

Indice

1. Premessa
2. La registrazione dei contratti verbali
3. L’art. 20 TUR
4. Le cessioni spezzatino
5. Le riorganizzazioni aziendali

Nuovo Modello RLI dal 19 settembre - La Circolare del Giorno n. 176 del 07.09.2017

L'Agenzia delle Entrate, con il provvedimento del 15.06.2017, ha pubblicato il nuovo Mod. RLI per la registrazione telematica dei contratti di locazione, che potrà essere utilizzato dal 19.09.2017.

Il modello serve anche per comunicare proroghe, cessioni, risoluzioni di contratti di locazione, per esercitare o revocare l'opzione per la cedolare secca, o per comunicare i dati catastali dell'immobile locato.

Fino al 18.09.2017 dovrà essere utilizzato il vecchio mod. RLI, approvato con il provvedimento del 10.01.2014.

Indice

1. Nuovo mod. RLI
2. Quadro A
3. Quadro B
4. Quadro C
5. Quadro D
6. Quadro E