La Circolare del Giorno n. 183 del 30.09.2014

A partire dal 2014, con riferimento ai crediti 2013, scatta l'obbligo di apposizione del visto di conformità sulla dichiarazione in caso di utilizzo in compensazione di crediti tributari relativi ad imposte dirette, relative addizionali e imposte sostitutive di importo superiore a € 15.000.

I controlli che il professionista/responsabile fiscale deve effettuare ai fini dell'apposizione del visto sono stati illustrati nella Circolare dell'Agenzia delle Entrate n. 28/E/2014 pubblicata a ridosso della scadenza del termine di invio delle dichiarazioni ed i cui contenuti saranno qui analizzati.

Indice

1. Compensazione crediti d'imposta > € 15.000: il visto di conformità introdotto dalla Legge di Stabilità 2014
2. Soggetti abilitati al rilascio del visto
3. Comunicazione preliminare alla Dre
4. Abilitazione alla trasmissione telematica delle dichiarazioni
5. Possesso della polizza assicurativa
6. I controlli per il rilascio del visto
7. Modalità di applicazione del visto di conformità
8. Sanzioni

La Circolare del Giorno n. 183-bis del 30.09.2014

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Settembre 2014

La Circolare del Giorno n. 182 del 29.09.2014

Gli intermediari abilitati alla trasmissione telematica possono essere assoggettati a sanzioni amministrative qualora omettono l’invio ovvero presentano tardivamente le dichiarazioni dei redditi, IVA, IRAP e dei sostituti d’imposta. Dette sanzioni, sono irrogate a prescindere da quelle previste nei confronti del contribuente o del sostituto d’imposta che ha conferito l’incarico.

Controversa, invece,  l'applicabilità  del cumulo giuridico delle sanzioni previsto dall’art. 12 DLgs.472/97. Infatti, partendo dal presupposto che si tratta di violazioni formali sanzionabili, si rileva che:

• varie sentenze di merito hanno affermato che opera la sanzione prevista per la violazione più grave aumentata da un quarto al doppio;
• per la Cassazione il cumulo dovrebbe applicarsi solo in riferimento al singolo file con cui sono inviate più dichiarazioni tardivamente;
• per l'Agenzia è applicabile l'art. 8 della L. 689/81, che, nella sola ipotesi del concorso formale (più violazioni commesse con una sola azione), legittima l'irrogazione della sanzione prevista per la violazione più grave aumentata sino al triplo (CM 52/2007).

Indice

1. Premessa
2. Trasmissione telematica delle dichiarazioni
3. Dichiarazione unificata
4. Modello 730
5. Cumulo giuridico e continuazione
6. Ravvedimento operoso

La Circolare del Giorno n. 181 del 26.09.2014

Come già annunciato con la nostra CdG 171/2014, dal 1° ottobre 2014 entreranno in vigore le nuove regole di presentazione del modello F24, e l'Agenzia delle Entrate, con la Circolare 27/E del 19.09.2014,  è già intervenuta per offrire i primi chiarimenti.

Nel documento di prassi l'Agenzia spiega come presentare online la delega di pagamento e illustra i casi in cui è ancora possibile presentare il modello F24 cartaceo:

• dalle persone fisiche private (non titolari di partita Iva), per il versamento di somme pari o inferiori a 1.000 euro, senza compensazioni;
• modelli precompilati dall'ente impositore, anche per versamenti superiori a 1.000 Euro, purché non vi siano compensazioni;
• fino al 31 dicembre 2014 per i versamenti rateali in corso di tributi, contributi e altre entrate, anche in caso di somme superiori a 1.000 Euro, di crediti in compensazione o di saldo pari a zero;
• per i soggetti che hanno diritto ad agevolazioni fiscali, nella forma di crediti d'imposta, utilizzabili in compensazione esclusivamente presso gli agenti della riscossione.

Indice

1. Premessa
2. Obbligo di presentazione telematica dei modelli F24
3. Utilizzo del Mod. F24 cartaceo
4. Contribuenti impossibilitati a detenere un conto corrente

La Circolare del Giorno n. 179 del 25.09.2014

Il Decreto Competitività ha previsto il riconoscimento di un credito d'imposta per gli investimenti effettuati dalle imprese in beni strumentali nuovi rientranti nella divisione 28 della tabella Ateco 2007.

Il credito d'imposta è pari al 15% delle spese sostenute dal 25.06.2014 al 30.06.2015 "in eccedenza" rispetto alla media degli investimenti, sempre in beni strumentali agevolabili compresi nella divisione 28, realizzati nei 5 periodi di imposta precedenti.

Il costo unitario dell'investimento deve essere pari o superiore a € 10.000.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti interessati
3. Investimenti oggetto dell'agevolazione
4. Irrilevanza del tipo di attività economica dell'impresa
5. La misura del credito d'imposta
6. Il calcolo della media degli investimenti degli ultimi 5 anni
7. Modalità di utilizzo del credito d'imposta
8. Decadenza dall'agevolazione
9. Cumulabilità con altre agevolazioni: convenienza potenziata per le imprese neocostituite

La Circolare del Giorno n. 180 del 25.09.2014

Il termine per l'invio telematico della dichiarazione IMU/TASI, per gli anni 2012 e 2013, da parte degli enti non commerciali slitta dal 30 settembre al 30 novembre, che però, cadendo di domenica, slitta al 1° dicembre 2014.

A stabilirlo "in extremis" è stato un decreto firmato dal Ministero dell'Economia e delle Finanze il 23 settembre, ora in attesa di essere pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale.

Indice

1. L'adempimento e la scadenza originaria
2. La proroga del termine

La Circolare del Giorno n. 178 del 24.09.2014

Proseguendo l’analisi della CM 26/2014 (iniziata con la nostra CdG 177/2014), si ripercorrono gli ulteriori chiarimenti forniti dalle Entrate riguardo la territorialità IVA dei servizi relativi all’esposizione milanese. In particolare, secondo l’Agenzia, l’attività espositiva di Expo  è riconducibile alle prestazioni relative a “fiere ed esposizioni” di cui all’art. 7-quinquies del DPR 633/72.

Pertanto, se la prestazione è rivolta a “privati” essa ha rilevanza territoriale nel luogo di svolgimento della manifestazione, ossia in Italia, ai sensi dell’ art. 7-quinquies del DPR 633/72. Diversamente, se la prestazione è rivolta a “operatori economici”, si seguono le regole di territorialità previste per i servizi “generici” di cui all’art. 7-ter del DPR 633/72, per cui la prestazione è rilevante nello Stato in cui è stabilito il committente.

Indice

1. Premessa
2. Spazi espositivi e relativi servizi: regime iva applicabile
3. Realizzazione e/o gestione dei padiglioni
4. Diritto di accesso: aliquota Iva

La Circolare del Giorno n. 177 del 23.09.2014

Con la recente CM 26/2014, l’Agenzia, al  fine di  “facilitare i soggetti esteri che, partecipando ad Expo Milano 2015, devono confrontarsi con il sistema fiscale italiano”, pubblica una sorta di “vademecum” nell’ambito del quale vengono illustrate le diverse agevolazioni fiscali previste per i partecipanti all’evento.

Indice

1. Premessa
2. Expo 2015:  ambito soggettivo
3. Partecipanti ufficiali e non: agevolazioni fiscali
4. Attività commerciale svolta dai partecipanti
5. Disposizioni per organizzatore e proprietario

La Circolare del Giorno n. 176 del 22.09.2014

La sussistenza dell'organo di controllo nelle srl non è più condizionata dall'entità del capitale sociale. Il decreto competitività, infatti, ha eliminato il collegamento tra l'obbligo di nomina dell'organo di controllo e la misura del capitale sociale, con effetto dal 25.06.2014.

Questo dovrebbe comportare una riduzione della presenza dell'organo di controllo nelle srl, e una diminuzione di costi per le piccole-medie imprese.

E' necessario tuttavia verificare nei singoli casi il contenuto dello statuto sociale, in quanto è possibile che in esso sia esplicitamente previsto l'obbligo di nomina nel caso di raggiungimento o superamento del capitale minimo previsto per una S.p.A. In tal caso l'obbligo di nomina resta.

Un'altra questione che ora interessa molti è la "gestione" dell'organo di controllo in carica, in quelle società in cui sindaci e revisori traevano fondamento della propria presenza nell'ammontare del capitale sociale. Tali soggetti possono essere revocati, senza dover attendere la fine del loro mandato, con una delibera dell'assemblea dei soci che, nel caso dei sindaci/collegio sindacale, richiede l'approvazione anche del Tribunale.

Indice

1. Premessa
2. L'obbligo dell'organo di controllo dopo il decreto competitività
3. Cosa succede ai mandati in corso al 25.06.2014

La Circolare del Giorno n. 175 del 19.09.2014

Quando un turista extracomunitario effettua nel territorio dello Stato l’acquisto di un bene, esiste una norma nel D.P.R. 633/72 che applica a tali operazioni un trattamento vantaggioso se sono rispettati determinati requisiti.

In questa Circolare vedremo la normativa di riferimento e la procedura da adottare nel caso in cui si effettuino cessioni nei confronti di soggetti privati extracomunitari.

Indice

1. Norma di riferimento
2. Soggetti cedenti
3. Soggetti acquirenti
4. Beni oggetto dello sgravio
5. Procedure da parte del cedente
6. Fatturazione senza addebito dell’iva
7. Fatturazione con addebito dell’iva
8. Le società di “tax refund”
9. Cedente che cura il trasporto fuori dalla UE