La Circolare del Giorno n. 261-bis del 31.12.2012

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Dicembre 2012

La Circolare del Giorno n. 261 del 31.12.2012

Importanti chiarimenti giungono dalle Entrate in materia di disciplina delle società in perdita sistematica, introdotta dall’art. 2 del D.L. n. 138/2011 (c.d. Manovra di Ferragosto 2011).
Con la Risoluzione n. 107/E pubblicata lo scorso 11 dicembre, infatti, l’Agenzia delle Entrate precisa che, al fine della verifica della sussistenza di un Margine Operativo Lordo (MOL) positivo, che costituisce causa di disapplicazione automatica della disciplina in parola, devono essere esclusi dal calcolo del MOL non solo i beni in proprietà, ma anche i beni acquisiti in leasing.

La Circolare del Giorno n. 260 del 28.12.2012

Con la CM 41/2012 l’Agenzia è tornata sul tema della tassazione delle polizze assicurative estere.
In particolare, la circolare commenta l’art. 68 del DL 83/2012 che ha armonizzato il trattamento fiscale delle polizze di assicurazione italiane con quello emesse dalle compagnie estere operanti in Italia in regime di libertà di prestazione di servizi, ampliando l’obbligo di applicazione dell’imposta sostitutiva anche ai sostituti d’imposta attraverso i quali sono riscossi i redditi derivanti da tali contratti.
L’imposizione è dovuta nella misura del 20%, ridotta al 12,50% per la parte di reddito riferita al periodo intercorrente tra la data di sottoscrizione/acquisto ed il 31/12/2011.
Qualora la compagnia estera non si sia avvalsa della facoltà di operare come sostituto l’imposta è dovuta nella misura dello 0,35% del valore della polizza al 31/12 di ciascun anno.

La Circolare del Giorno n. 259 del 27.12.2012

Con la recente circolare n. 29/2012 Assonime ha illustrato le principali caratteristiche delle nuove SRL semplificate e a capitale ridotto fornendo un’interpretazione ad alcuni dubbi applicativi della norma.

La Circolare del Giorno n. 258 del 24.12.2012

Dopo l’intervento del decreto crescita, le spese per il recupero del patrimonio edilizio, sostenute dal 26.6.2012 al 30.06.2013 sono detraibili al 50% e nella misura massima di €. 96.000. Per individuare tale importo massimo, questo deve essere considerato al netto delle spese sostenute antecedentemente al 26.6.2012, per le quali il contribuente beneficiava della “vecchia” detrazione del 36% nel limite di € 48.000. In questa circolare si illustreranno diverse esempi riguardanti tale calcolo.
Anche le spese per gli interventi di riqualificazione energetica hanno subito dei cambiamenti con il decreto crescita: l’agevolazione è stata prorogata al 31.12.2012, mentre a partire dal 2013 sarà inglobata nella normativa sulla detrazione del 36%.

La Circolare del Giorno n. 257 del 21.12.2012

Le principali scadenze fiscali del mese di Gennaio 2013

La Circolare del Giorno n. 256 del 20.12.2012

In occasione delle festività natalizie è abitudine per gli operatori commerciali offrire omaggi ai propri clienti e dipendenti.
In questa circolare si offre una panoramica del corretto inquadramento degli omaggi ai fini delle imposte dirette ed indirette, ricordando fin da ora che il trattamento fiscale è diverso a seconda che:

• i beni siano o meno oggetto dell’attività esercitata;
• il destinatario sia un cliente oppure un dipendente.
  

La Circolare del Giorno n. 255 del 19.12.2012

Ai fini IMU opera lo stesso regime sanzionatorio previsto in materia di Ici.
In particolare, per l’omessa dichiarazione si applica la sanzione dal 100% al 200% dell’imposta dovuta, con minimo di € 51; mentre in caso di dichiarazione infedele la sanzione va dal 50% al 100% della maggiore imposta dovuta.
È, inoltre, applicabile una sanzione da € 51 ad € 258 se l’omissione o l’errore attengono ad elementi non incidenti sull’ammontare dell’imposta. La stessa sanzione si applica per le violazioni concernenti la mancata esibizione o trasmissione di atti e documenti, ovvero per la mancata restituzione di questionari nei 60 giorni dalla richiesta o per la loro mancata compilazione o compilazione incompleta o infedele.
Il ravvedimento è sempre attivabile, eccetto in caso di violazione consistente nella mancata esibizione o trasmissione di atti e documenti utili ai fini dell’attività di accertamento.

La Circolare del Giorno n. 254 del 18.12.2012

Ieri – 17 dicembre 2012- si è chiusa la tornata dell’Imu. Il calcolo non è stato dei più semplici, a complicarlo poi si sono aggiunte le modifiche operate all’ultimo dai Comuni, che in alcuni casi hanno riscritto le disposizioni di giugno.
Tra le problematiche rimaste aperte c’era quella legata al rimborso, un’ipotesi ricorrente considerando che in sede di saldo i Comuni hanno aggiustato le aliquote, e hanno definito alcune agevolazioni.
Il dipartimento delle Finanze è intervenuto a ridosso della scadenza del saldo Imu con un interessantissimo documento, che scioglie ogni dubbio sulle modalità del rimborso (risoluzione n. 2/DF del 13.12.2012).
Considerando che, nonostante la quota erariale, l’Imu resta un tributo comunale, e che nell’ottica della semplificazione non sembra possibile costringere il contribuente a chiedere il rimborso a due soggetti diversi, l’interlocutore deve essere uno, e non può che essere il Comune.
L’istanza di rimborso, quindi, va inoltrata al Comune, anche in relazione alla quota statale.
Il dipartimento poi chiarisce che è possibile “compensare” gli importi statali con quelli comunali, in questo modo, ad esempio, un errato versamento allo Stato può essere usato per azzerare l’imposta dovuta o per versare un minor importo comunale. Sarà poi compito dello Stato e dell’ente locale effettuare le proprie regolarizzazioni finanziarie.

La Circolare del Giorno n. 253 del 17.12.2012

Gli enti non commerciali di tipo associativo che non hanno inviato il modello EAS hanno tempo fino al 31.12.2012 per presentarlo ricorrendo alla “remissione in bonis” e versando contestualmente una sanzione pari a 258 euro.
Gli enti che, invece, hanno inviato il modello EAS, ma in ritardo, possono ricorrere alla remissione in bonis pagando solo i 258 euro previsti per la sanzione, senza trasmettere nuovamente il modello Eas.
Sono i chiarimenti riportati dall’Agenzia delle Entrate nella Risoluzione n. 110/E del 12 dicembre 2012 in risposta al Forum del terzo settore, che chiedeva chiarimenti in merito all’applicazione della remissione in bonis (art. 2, comma 1, del D.L. n. 16/2012) alla comunicazione di cui al modello EAS.
I chiarimenti confermano ulteriormente quanto già illustrato nella circolare n. 38/E del 28 settembre scorso.