Le società di comodo dal 01.01.2023, tra applicazione e disapplicazione - La Circolare del Giorno n. 148 del 21.06.2023

A seguito dell’abrogazione della disciplina sulle società c.d. “in perdita sistematica” (a decorrere dal periodo d’imposta in corso al 31.12.2022) si riepiloga la normativa tuttora applicabile alle “società di comodo”, ossia i soggetti che non superano il c.d. “test di operatività”.

Verrà poi riportata una disamina della possibilità da parte del contribuente di disapplicare la normativa in esame anche autonomamente, tramite interpello.

Indice

1. Premessa
2. Funzionamento della norma
3. Effetti
4. Cause di esclusione
5. Cause di Disapplicazione automatica
6. Interpello probatorio e disapplicazione da parte del contribuente
7. L’interpello nel modello Redditi e gli aspetti sanzionatori

Autotrasporti: agevolazioni nel modello Redditi 2023 - La Circolare del Giorno n. 149 del 21.06.2023

Il MEF, con il comunicato stampa del 16.06.2023, ha confermato anche per quest'anno l'applicazione delle deduzioni forfetarie per gli autotrasportatori.

Con l'occasione, offriamo un riepilogo delle agevolazioni spettanti alle imprese di autotrasporto nel modello REDDITI 2023.

Indice

1. Premessa
2. La deduzione forfetaria di spese non documentate per gli autotrasportatori di merci c/terzi
3. Il credito d’imposta per il recupero del contributo al SSN per le imprese di autotrasporto in conto proprio o in conto terzi
4. Le altre deduzioni forfetarie previste per gli autotrasportatori
5. Disciplina IRAP

La variazione del canone di locazione immobiliare - La Circolare del Giorno n. 147 del 20.06.2023

Successivamente alla stipula e registrazione di un contratto di locazione può succedere che il canone subisca una variazione in aumento (ad esempio per adeguamento Istat), oppure in diminuzione, in caso di accordo tra le parti.

Vediamo cosa succede in entrambe le sopraesposte fattispecie.

Indice

1. Locazioni ad uso abitativo 
2. Locazioni diverse da quelle a uso abitativo 
3. Riduzione del canone di locazione

Agevolazione prima casa per chi si trasferisce all’estero: le novità dal 14 giugno - La Circolare del Giorno n. 146 del 19.06.2023

Il D.L. 69/2023, pubblicato nella G.U. 136 del 13.06.2023, introduce novità sull'agevolazione prima casa per i soggetti che si trasferiscono all'estero: dal 14 giugno cambiano infatti le condizioni di spettanza del beneficio prima casa – in caso di acquisto dell’abitazione non di lusso – per i citati contribuenti, che riguardano ora:

1. sia la permanenza in Italia per almeno 5 anni,
2. sia la collocazione dell’immobile, che deve avere un “legame” con

• le origini del soggetto (il Comune di nascita), ovvero
• la sua residenza o attività prima della partenza.

Indice

1. Le agevolazioni prima casa
2. I requisiti di accesso
3. Bonus acquisto prima casa residenti all’estero fino al 13.06.2023
4. Le novità dal 14.06.2023

Monitoraggio, IVIE e IVAFE: il quadro RW del modello Redditi 2023 - La Circolare del Giorno n. 145 del 16.06.2023

Il quadro RW della dichiarazione dei redditi è il quadro deputato a monitorare gli investimenti ed i prodotti finanziari detenuti all’estero dai contribuenti. La compilazione di tale quadro permette, inoltre, al contribuente la liquidazione delle imposte c.d. patrimoniali estere (IVIE ed IVAFE).

La presente circolare si occuperà di analizzare i presupposti per la compilazione di tale quadro della dichiarazione dei redditi nei casi più ricorrenti.

Indice

1. L’obbligo di monitoraggio
2. Principali caratteristiche del quadro rw
3. Ultime novità e precisazioni sul quadro rw
4. Ambito soggettivo
5. Soggetti esclusi
6. Disponibilità e detenzione di conti correnti
7. Attività in comunione e cointestazione
8. Ambito oggettivo
9. Valori da indicare nel quadro rw
10. Valore in valuta estera
11. Valori ai fini ivie
12. Valori ai fini ivafe
13. I dossier titoli
14. Monitoraggio valute virtuali e sanatoria annualità precedenti
15. Disponibilità detenute presso una piattaforma di peer to peer lending
16. Esempi di compilazione

Tassazione del TFR per i dipendenti che cambiano la residenza - La Circolare del Giorno n. 144 del 15.06.2023

Per quanto assoggettati a tassazione separata, i trattamenti di fine rapporto – TFR (così come le altre remunerazioni erogate in dipendenza di un rapporto di lavoro subordinato) sono da ricomprendere nell’alveo dei redditi di lavoro dipendente: pertanto, in caso di variazione della residenza fiscale del lavoratore, la tassazione avviene nel rispetto della Convenzione internazionale con riferimento a quanto stabilito per tale categoria reddituale, riproporzionando gli importi in funzione del periodo in cui si è svolto il lavoro. Quanto detto, però, fermo restando l’obbligo di accertare l’effettiva residenza fiscale del dipendente interessato.

Indice

1. Premessa
2. La normativa nazionale
3. La normativa convenzionale
4. Un caso pratico
5. Gli altri redditi derivanti dai rapporti di lavoro subordinato
6. Osservazioni conclusive

ISA per il periodo d’imposta 2022 e chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 143 del 14.06.2023

Con i decreti del 28.04.2023 e 08.02.2023 il Ministero Economia e Finanze ha approvato i 175 ISA applicabili a decorrere dal periodo d’imposta 2022 per i comparti agricoltura, manifatture, servizi, commercio e attività professionali. L’Agenzia delle Entrate con i provvedimenti del 30.01.2023 e del 23.03.2023 nonché, da ultimo, con la Circolare 12/E del 01.06.2023 ha fornito tutti gli elementi necessari in relazione all’applicazione degli indicatori sintetici di affidabilità fiscale per il periodo d’imposta 2022.

Nella presente circolare cercheremo di sintetizzare tutti gli elementi utili al lettore in merito all’applicazione degli ISA per il periodo d’imposta 2022.

Indice

1. ISA applicabili per il modello redditi 2023 - periodo imposta 2022
2. Cause di esclusione e regime premiale ISA
3. Ulteriori dati necessari ai fini ISA
4. Novità applicabili agli ISA per il periodo d’imposta 2022

Bonus Mezzogiorno, ZES e ZLS: nuovo modello per gli investimenti 2023 - La Circolare del Giorno n. 142 del 13.06.2023

Le imprese che investono quest’anno in beni strumentali nuovi da destinare a strutture produttive del Sud Italia possono richiedere il bonus per il Mezzogiorno da giovedì 08.06.2023 e fino al 31.12.2024. A partire dalla stessa data è inoltre possibile accedere al credito d’imposta per gli investimenti 2023 nelle Zone economiche speciali (ZES) e nelle Zone logistiche semplificate (ZLS).

Con un provvedimento del direttore dell’Agenzia delle Entrate, infatti, è stato approvato il nuovo modello di comunicazione, aggiornato in seguito alla proroga delle agevolazioni disposta dall’ultima “Legge di Bilancio”.

Indice

1. Premessa
2. Bonus investimenti nel Mezzogiorno
3. Bonus investimenti nelle ZES
4. Il nuovo modello
5. Trasmissione del modello  

Rifornimento di carburante da fornitore comunitario - La Circolare del Giorno n. 141 del 12.06.2023

L’acquisto di carburante da fornitori esteri richiede l’assoggettamento ad IVA se l’acquisto è territorialmente rilevante in Italia; diversamente l’operazione non è assoggettata ad IVA se manca il presupposto territoriale.

La registrazione della fattura deve essere coordinata con la comunicazione al Sistema di Interscambio delle operazioni transfrontaliere.

Indice

1. Premessa
2. Acquisto carburante all’estero
3. Acquisto carburante in Italia da fornitore comunitario

Nuova dichiarazione IMU enti non commerciali da presentare entro il 30.06 - La Circolare del Giorno n. 140 del 09.06.2023

Con Decreto del 04.05.2023 il Mef ha approvato il nuovo modello di dichiarazione IMU per gli enti non commerciali (IMU ENC), con le relative istruzioni e specifiche tecniche.

Il nuovo modello dovrà essere utilizzato per la trasmissione esclusivamente telematica della dichiarazione IMU ENC relativa all’anno di imposta 2022, entro il termine del prossimo 30 giugno.

Indice

1. Premessa
2. Immobili di Enti non commerciali 
3. Dichiarazione Imu
4. Quantificazione dell’utilizzo commerciale e non commerciale
5. Presentazione della dichiarazione Imu