Nuova imputazione dei compensi a cavallo d’anno per i lavoratori autonomi - La Circolare del Giorno n. 19 del 21.01.2025

Il c.d. “Decreto IRPEF/IRES” ha riscritto l’art. 54 del Dpr 917/1986 prevedendo che, relativamente ai redditi da lavoro autonomo, per i pagamenti a cavallo d’anno deve esserci coincidenza fra:

• il momento di effettuazione della ritenuta, e
• la rilevanza reddituale del compenso.

In questo modo per i compensi percepiti nel periodo d’imposta successivo a quello di corresponsione, le somme e i valori percepiti dal lavoratore autonomo devono essere imputati al reddito nell’anno in cui per il sostituto d’imposta vi è l’obbligo di effettuare la relativa ritenuta.

Indice

1. Premessa
2. Imputazione dei compensi e modalità di pagamento
3. Assegni bancari o circolari
4. Bonifico bancario o postale
5. Carte di credito e bancomat
6. Disallineamento tra ritenuta e imputazione reddito 
7. Novità D.Lgs 192/2024
8. Decorrenza
9. Trattamento dei compensi non assoggettati a ritenuta 

Fringe benefit: novità per il 2025 - La Circolare del Giorno n. 18 del 21.01.2025

L’art. 51, comma 1 dispone l’assoggettamento all’IRPEF e relative addizionali regionali e comunali:

• tanto delle “somme” percepite in denaro in relazione al rapporto di lavoro, a titolo di retribuzione erogata dal datore di lavoro,
• quanto dei “valori” rappresentati dai beni e servizi riconosciuti sempre dal datore di lavoro ai dipendenti (cosiddetti “fringe benefit”).

La recente “Legge di Bilancio 2025”, nell’ottica di ridurre il cuneo fiscale che grava sulle buste paga dei dipendenti e di favorire la transizione ecologica ed energetica, introduce una serie di modifiche al regime di tassazione (e contribuzione) applicato ai fringe benefit.

Indice

1. Premessa
2. Fringe benefit: soglia di detassazione maggiorata per il triennio 2025-2027
3. Fringe benefit: soglia di detassazione maggiorata a 2.000 euro, per chi?
4. Bonus affitti
5. Auto aziendali ad uso promiscuo
6. Contratti stipulati fino al 30.06.2020
7. Contratti stipulati dal 01.07.2020 al 31.12.2024
8. Contratti stipulati dal 01.01.2025

“Legge di Bilancio 2025”: le novità in materia di lavoro - La Circolare del Giorno n. 16 del 20.01.2025

La “Legge di Bilancio 2025”, in vigore dallo scorso 01.01.2025, prosegue nell’azione normativa finalizzata a contemplare misure di riduzione del cuneo fiscale, grazie ad un abbattimento del carico di imposte e contributi gravante sulle buste paga dei lavoratori dipendenti.  

Non mancano poi una serie di novità che impattano sulla gestione dei rapporti di lavoro dipendente, come la modifica dei requisiti di accesso alla NASpI e delle cause di esclusione dal regime forfettario, oltre che il riconoscimento di un trattamento integrativo speciale per i lavoratori del turismo.

Indice

1. Premessa
2. Premi di risultato
3. Bonus affitti
4. Bonus lavoro notturno e straordinari
5. Nuovi requisiti per l’indennità di disoccupazione NASpI
6. Nuovi requisiti per il regime forfettario
7. Prorogata la maxi-deduzione del costo del lavoro

Le novità della “Legge di Bilancio 2025” in materia di Irpef - La Circolare del Giorno n. 17 del 20.01.2025

La “Legge di Bilancio 2025” ha confermato le soglie di reddito e le relative aliquote di imposta Irpef, nonché le detrazioni spettanti per i redditi da lavoro dipendente e assimilato previste prima per il solo 2024. La stessa legge ha inoltre introdotto dei nuovi limiti, variabili in funzione del reddito e dei componenti il nucleo familiare, alle detrazioni delle spese sostenute dai contribuenti con un reddito complessivo superiore a 75.000 euro.

Sono state innalzate alcune detrazioni, ovvero:

• da 800 euro a 1.000 euro l’ammontare massimo di spese di istruzione detraibili;
• da 1.000 euro a 1.100 euro per la detrazione forfetaria per il mantenimento dei cani guida dei non vedenti.

Sono state poi introdotte un’ulteriore detrazione per i redditi da lavoro dipendente e una somma integrativa per i soggetti con reddito complessivo di un determinato importo.

Quelle appena viste, così come ulteriori novità della Legge 207/2024 in tema di Irpef, verranno approfondite nella presente circolare del giorno.

Indice

1. Premessa
2. Nuovi scaglioni/aliquote Irpef e detrazione redditi lavoro dipendente
3. Somma integrativa redditi inferiori a 20.000 euro
4. Ulteriore detrazione Irpef redditi di lavoro dipendente
5. Limite reddito complessivo per detrazione oneri/spese
6. Aumento limite spese alcune detrazioni
7. Detrazione figli a carico e altri familiari a carico
8. Fringe benefit

La comunicazione preventiva nel regime speciale IVA per le piccole imprese - La Circolare del Giorno n. 15 del 17.01.2025

Dal 01.01.2025 è possibile aderire al regime speciale IVA per le piccole imprese UE, regime di franchigia che si attua presentando un’apposita istanza preventiva all’Agenzia delle Entrate che, effettuati i relativi controlli, rilascia il suffisso EX al numero di Partita IVA (o l’eventuale rifiuto al rilascio).

Indice

1. Premessa
2. Il regime speciale UE delle piccole imprese
3. Comunicazione preventiva
4. Trasmissione della comunicazione preventiva
5. Modalità di trasmissione della comunicazione preventiva
6. Adesione al regime

Riforma IRPEF/IRES: la revisione del reddito di lavoro dipendente - La Circolare del Giorno n. 14 del 16.01.2025

Nella Gazzetta Ufficiale n. 294 del 16.12.2024 è stato pubblicato il c.d. “Decreto IRPEF/IRES” (D.Lgs 192/2024), che reca novità sul regime impositivo dei redditi, IRPEF e IRES, le quali hanno effetto a partire dal 31.12.2024 – salvo quanto eventualmente diversamente disposto dalla singola norma.

Nella presente circolare si approfondiscono dunque le novità apportate con riferimento alla determinazione del reddito di lavoro dipendente, che valgono per i redditi percepiti dal 01.01.2025.

Indice

1. Premessa
2. Deducibilità dei contributi versati ai fondi sanitari integrativi
3. Determinazione del reddito di lavoro dipendente
4. Determinazione del valore dei fringe benefit
5. Indennità e rimborso spese di trasferta

Revisori legali: contributo annuale entro il 31.01.2025 - La Circolare del Giorno n. 13 del 15.01.2025

Come ogni anno, entro il prossimo 31 gennaio i revisori legali e le società di revisione legale, che risultano iscritti nel Registro dei revisori legali (in questo caso al 01.01.2025), devono versare il contributo annuale al Registro stesso: l'importo da versare è pari a 57 euro – importo così rideterminato proprio a decorrere dal 2025.

Il versamento potrà essere effettuato:

• tramite il servizio on line PagoPA, accedendo all'Area riservata del sito internet della Ragioneria Generale dello Stato, oppure
• tramite bonifico bancario o bollettino postale PA bianco.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti obbligati
3. Termini e modalità di versamento del contributo 2025
4. Nuovi iscritti
5. Omesso o tardivo versamento del contributo annuale

La redazione del libro inventari - La Circolare del Giorno n. 12 del 15.01.2025

Nella presente circolare del giorno si esaminano le principali regole da seguire per la redazione e sottoscrizione dell’inventario che, come noto, svolge la funzione di dare evidenza della situazione economica e patrimoniale dell’impresa fornendo un'informazione dettagliata delle attività e passività della stessa.

Il corretto adempimento di tale obbligo diventa fondamentale anche alla luce del rischio di subire un accertamento induttivo ex art. 39, comma 2, lettera c) del D.P.R. 600/1973.

Indice

1. Premessa
2. L’obbligo del libro inventari
3. Rimanenze di magazzino
4. Determinazione del costo storico
5. Valore di mercato
6. Lavori in corso su ordinazione
7. Immobilizzazioni
8. Crediti e debiti
9. Denaro e valori in cassa 
10. Le passività
11. Accertamento induttivo

Detrazioni per lavori edilizi: le novità della “Legge di Bilancio” 2025 - La Circolare del Giorno n. 10 del 14.01.2025

La “Legge di Bilancio 2025” ha previsto una serie di modifiche, sia alle detrazioni “ordinarie” per interventi edilizi sia al “Superbonus”, applicabili per lo più per le spese sostenute dal 2025.

Viene poi confermato il bonus arredo per le spese sostenute anche nel 2025 e fino al 31.12.2025 nel limite di euro 5.000, mentre non è stato prorogato il bonus verde per la sistemazione di aree verdi scoperte.

In taluni casi l’utilizzo della detrazione per le spese sostenute dal 01.01.2024 va ripartito in 10 quote annuali di pari importo e, per le spese sostenute nel 2023, la ripartizione in 10 quote annuali è prevista su opzione irrevocabile del contribuente da esercitarsi mediante invio del modello Redditi 2024 integrativo.

Indice

1. Premessa
2. Interventi di recupero del patrimonio edilizio
3. Interventi di risparmio energetico (ecobonus)
4. Bonus arredo
5. Interventi di riduzione del rischio sismico (c.d. sismabonus)
6. Altre detrazioni
7. Superbonus
8. Nuovo limite massimo spese detraibili

Le novità del c.d. “Collegato Lavoro” - La Circolare del Giorno n. 11 del 14.01.2025

Nella Gazzetta Ufficiale n. 303 del 28.12.2024 è stata pubblicata la Legge 203/2024, recante “Disposizioni in materia di lavoro”. Il testo introduce, in 34 articoli, una serie di novità innanzitutto in materia di salute e sicurezza sui luoghi di lavoro oltre che di sorveglianza sanitaria.

Altre modifiche riguardano invece il rapporto tra attività lavorativa e ammortizzatori sociali, senza dimenticare:

• gli interventi sulla durata del periodo di prova per nei rapporti a tempo determinato;
• il termine di invio della comunicazione telematica di smart-working;
• la risoluzione del rapporto per assenza ingiustificata del dipendente.

Indice

1. Premessa
2. Cambia la Commissione per gli interpelli in materia di salute e sicurezza sul lavoro
3. Sorveglianza sanitaria dei lavoratori
4. Compatibilità della Cassa integrazione con lo svolgimento di attività lavorativa
5. Somministrazioni di lavoro
6. Periodo di prova
7. Termine per l’invio delle comunicazioni obbligatorie di smart-working
8. Risoluzione del rapporto di lavoro