Antieconomicità: il Fisco non può sindacare "valutazioni di strategia commerciale riservate all’imprenditore”

Cassazione Civile – Sezione Tributaria  Sentenza n. 21405 del 15 Settembre 2017 (PDF - 10 pagine)

Se rientra nei poteri dell'Amministrazione Finanziaria la valutazione di congruità dei costi e dei ricavi esposti nel bilancio e nelle dichiarazioni, questo sindacato non può spingersi sino alla verifica oggettiva circa l’opportunità di tali costi rispetto all'oggetto dell'attività, trattandosi di valutazioni di strategia commerciale riservate all’imprenditore.

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IL CASO

IL COMMENTO

1. Antieconomicità: normativa e orientamenti giurisprudenziali

2. La sentenza annotata

3. Considerazioni finali

IL TESTO INTEGRALE DELLA SENTENZA

"Tariffa Igiene Ambientale: illegittimo il regolamento comunale che distingue tra residenti e non residenti" Commento sentenza Consiglio di stato 4223 6.9.2017

Consiglio di Stato sez. V  Sentenza 6 settembre 2017, n. 4223 (PDF - 16 pagine)

In tema di Tariffa di Igiene Ambientale (c.d. t.i.a.)[1], l’ente impositore, dotato di discrezionalità tecnica, è libero di determinare la tariffa necessaria a coprire i costi di gestione e smaltimento dei rifiuti, rispettando i criteri di necessarietà e proporzionalità. Non rispetta tali princìpi il regolamento comunale che faccia una distinzione tariffaria sulla base del criterio formale della residenza del soggetto passivo, prevedendo una tariffa maggiorata per coloro che sono residenti fuori dal territorio comunale.

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IL CASO

IL COMMENTO

1. La disciplina normativa su TIA1 e TIA2

2. La sentenza annotata

3. Considerazioni a margine della sentenza

IL TESTO INTEGRALE DELLA SENTENZA

"Accertamento integrativo legittimo anche sugli stessi fatti aziendali" Commento alla sentenza di Cassazione n. 21237 del 13.9.2017

Cassazione Civile  Sentenza  n. 21237 del 13 settembre  2017 - COMMENTO (PDF 10 pagine)

I documenti extracontabili ritrovati in occasione di una seconda verifica possono costituire un elemento probatorio nuovo e legittimare l’emissione dell’avviso di accertamento integrativo, ex artt. 43 d.P.R. n. 600/73 e 57 d.P.R. 633/72. A chiarirlo la Suprema Corte con sentenza n. 21237, pubblicata il 13 settembre scorso.

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IL CASO

IL COMMENTO

1.Accertamento integrativo e "nuovi elementi"

2. Accertamento integrativo e autotutela sostitutiva

3. La sentenza annotata

IL TESTO INTEGRALE DELLA SENTENZA

Liquidazione automatizzata: avviso bonario e contraddittorio - Commento alla Ordinanza di Cassazione n. 21020 del 8.9.2017

Cassazione civile  Ordinanza n. 21020 dell’8 Settembre 2017 Commento (PDF - 6 pagine)

In tema di riscossione delle imposte, l'art. 6, comma quinto, della legge 27 luglio 2000, n. 212, non impone l'obbligo del contraddittorio preventivo in tutti i casi in cui si debba procedere ad iscrizione a ruolo, ai sensi dell'art. 36 bis del d.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, ma soltanto "qualora sussistano incertezze su aspetti rilevanti della dichiarazione", situazione, quest'ultima, che non ricorre necessariamente nei casi soggetti alla disposizione appena indicata, la quale implica un controllo di tipo documentale sui dati contabili direttamente riportati in dichiarazione, senza margini di tipo interpretativo; del resto, se il legislatore avesse voluto imporre il contraddittorio preventivo in tutti i casi di iscrizione a ruolo derivante dalla liquidazione dei tributi risultanti dalla dichiarazione, non avrebbe posto la condizione di cui al citato inciso.

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IL CASO

IL COMMENTO

1. Il contraddittorio preventivo nei procedimenti di liquidazione automatizzata e controllo formale

2. La sentenza annotata

IL TESTO INTEGRALE DELLA SENTENZA

Prescrizione bollo auto: il decorso del termine per la riscossione non muta il termine prescrizionale. Commento alla ordinanza di Cassazione n.20425 2017

Corte di Cassazione sez. V Ordinanza, 25 agosto 2017, n. 20425 -  COMMENTO (PDF - 8 pagine)

La scadenza del termine perentorio sancito per opporsi o per impugnare un atto di riscossione coattiva, produce solamente l'effetto sostanziale dell'irretrattabilità del credito. Il decorso di tale termine, invece, non è idoneo a determinare la c.d. “conversione” del termine di prescrizione breve eventualmente previsto in quello ordinario decennale, ex art. 2953 c.c. Questo principio si applica a tutti gli atti di riscossione “mediante ruolo”, di modo che, ove per i relativi crediti sia prevista una prescrizione più breve di quella ordinaria, la sola scadenza del termine concesso al debitore per proporre l'opposizione, non consente di fare applicazione dell'art. 2953 c.c., tranne che in presenza di un titolo giudiziale divenuto definitivo.

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IL CASO

IL COMMENTO

1. La disciplina normativa
2. Il panorama giurisprudenziale
3. La sentenza annotata
4. Considerazioni a margine della sentenza

IL TESTO INTEGRALE DELLA SENTENZA

Sempre nullo l’avviso prima dei 60 gg. in caso di accessi presso il contribuente - Commento all'ordinanza di Cassazione n. 20808 del 6.9.2017

Cassazione Civile – Sezione Tributaria  Ordinanza n. 20808 del 6 Settembre 2017 Commento (PDF - 8 pagine)

L’avviso di accertamento emanato senza il rispetto del termine obbligatorio dei 60 giorni, di cui alla L. n. 212 del 2000, art. 12, comma 7, è sempre illegittimo se vi è stato accesso, ispezione o verifica presso la sede del contribuente, salvo che non esista e sia dimostrato un concreto motivo di urgenza.

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IL COMMENTO

IL TESTO INTEGRALE DELLA SENTENZA

Redditometro: contenuto prova contraria - Commento alla ordinanza di Cassazione n. 20143 del 17 agosto 2017

Cassazione civile  Ordinanza n. 20143 del 17 agosto 2017 Commento (PDF 10 pagine)

In tema di accertamento sintetico, la prova documentale contraria ammessa per il contribuente non riguarda la sola disponibilità di redditi esenti o di redditi soggetti a ritenuta alla fonte a titolo d'imposta, ma anche l'entità di tali redditi e la durata del loro possesso, che costituiscono circostanze sintomatiche del fatto che la spesa contestata sia stata sostenuta proprio con redditi esenti o soggetti a ritenuta alla fonte a titolo d'imposta.  

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IL CASO

IL COMMENTO

1. Redditometro : prova contraria e risparmio accumulato negli anni 

2. La sentenza annotata

IL TESTO INTEGRALE DELLA SENTENZA

Onere della prova a carico del professionista solo per i versamenti non giustificati - Commento alla sentenza di Cassazione n. 19806 del 9.8.2017

Cassazione civile, sezione tributaria  Sentenza n. 19806 del 9 Agosto 2017 (PDF - 8 pagine)

Le indagini bancarie svolte nei confronti dei lavoratori autonomi, per effetto della famosa pronuncia costituzionale (228/2014), comportano l’inversione dell’onere della prova solo in caso di versamenti bancari non giustificati, anche per i fatti antecedenti non passati in giudicato.

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IL CASO

IL COMMENTO

1. L’onere della prova nelle indagini bancarie e il principio di “autosufficienza” del ricorso tributario  

2. Applicazione retroattiva dei principi costituzionali alla fattispecie in esame

3. Auspicabile intervento delle Sezioni Unite  

IL TESTO INTEGRALE DELLA SENTENZA

La nuova rilevanza penale dell'abuso di diritto - Commento alla sentenza di Cassazione penale n. 38016 del 31 luglio 2017

Cassazione penale  Sentenza n. 38016 del 31 Luglio 2017 (PDF - 14 pagine)

L’esclusione della sanzioni penali nelle ipotesi di abuso del diritto non può venire in considerazione quando i fatti integrino gli elementi costitutivi del delitto di dichiarazione infedele per la comprovata esistenza di una falsità ideologica che interessa il contenuto della dichiarazione, atteso che l’istituto tributario in questione (D.Lgs. 128/2015) ha applicazione solo residuale e non interviene allorché l’obiettivo principale consiste nell'occultamento totale o parziale della base imponibile.

Raddoppio dei termini e allegazione denuncia di reato - Commento alla ordinanza della Corte di Cassazione n. 20368 del 24.8.2017

Cassazione civile  Ordinanza n. 20368 del 24 Agosto 2017 (PDF - 10 pagine)

Ai fini del raddoppio dei termini per l'esercizio dell'azione accertatrice rileva l'astratta configurabilità di un'ipotesi di reato, indipendentemente dall'effettiva allegazione in  giudizio della denuncia e dall'esercizio dell'azione penale da parte del p.m., ai sensi dell'art. 405 c.p.p., mediante la formulazione dell'imputazione: non rileva neppure la successiva emanazione di una sentenza di condanna o di assoluzione da parte del giudice penale, atteso anche il regime di "doppio binario" tra giudizio penale e procedimento e processo tributario.

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IL CASO

IL COMMENTO

1. Raddoppio dei termini dell'accertamento in presenza di reati tributari :quadaro normativo e giurisprudenza
2. Riforma della Legge di stabilità per il 2016: l’abolizione del raddoppio dei termini
3. La sentenza annotata

IL TESTO INTEGRALE DELLA SENTENZA