Certificazione Unica: tutte le novità del modello 2024 per il periodo d’imposta 2023 - La Circolare del Giorno n. 21 del 30.01.2024

Con il provvedimento n. 8253 del 15.01.2024 è stato approvato il modello “CU 2024”, da trasmettere in via telematica all’Agenzia delle Entrate (e consegnare altresì ai percipienti) per certificare i redditi di lavoro dipendente equiparati ed assimilati, così come i redditi di lavoro autonomo, le provvigioni e redditi diversi, nonché i contributi previdenziali e assistenziali e i corrispettivi derivanti dai contratti di locazioni brevi nel corso del 2023.

Con riguardo al modello 2024 si segnalano le novità su:

• tassazione agevolata delle mance per i lavoratori dipendenti del settore turistico;
• bonus carburante;
• innalzamento a 3.000 euro dei fringe benefits erogati a favore dei lavoratori dipendenti con figli a carico.

Indice

1. Premessa
2. La normativa sulla certificazione unica
3. Soggetti obbligati all’invio delle certificazioni uniche
4. Scadenza per l’invio delle cu all’agenzia entrate
5. Modalità di presentazione telematica
6. Consegna ai percipienti
7. Le novità delle CU 2024

Il Decreto “Adempimenti e Semplificazioni” - La Circolare del Giorno n. 20 del 29.01.2024

Con il D.Lgs 1/2024 (c.d. Decreto “Adempimenti e Semplificazioni”) vengono introdotte una serie di semplificazioni per i contribuenti, tra cui:

• modifiche al calendario delle dichiarazioni;
• precompilata ancora più semplice ed estesa ai titolari di partita Iva;
• modelli dichiarativi più snelli;
• più tempo per i versamenti rateali;
• pausa dagli invii dell’Agenzia delle entrate nei mesi di agosto e dicembre;

che si esamineranno nella presente circolare del giorno.

Indice

1. Premessa
2. Dichiarazione semplificata  
3. Estensione dichiarazione precompilata
4. Contribuenti minimi e forfettari
5. Comunicazione cessazione depositario scritture contabili 
6. Novità ISA
7. Pagamenti rateali imposte sui redditi
8. Nuovo calendario per le dichiarazioni
9. Versamenti minimi di Iva e ritenute d’acconto
10. Sospensione invii di comunicazioni e inviti
11. Invio dati STS
12. Crediti d’imposta
13. Semplificazione ai modelli dichiarativi
14. Semplificazione dichiarazione sostituti d’imposta
15. Delega unica per i servizi di Entrate e di Riscossione
16. Servizi digitali e cassetto fiscale potenziato
17. Corrispettivi telematici
18. Semplificazione frazionamenti catastali  

Tax free shopping: soglia a 70 euro dal 01.02.2024 - La Circolare del Giorno n. 19 del 26.01.2024

Novità per l'IVA sulle cessioni di beni a viaggiatori domiciliati fuori dall'UE: dal 01.02.2024 cambia infatti la soglia minima da 154,95 euro a euro per il c.d. “tax free shopping”.

Si tratta della procedura che permette ai suddetti soggetti domiciliati/residenti fuori della UE di acquistare beni in Italia, oltre una determinata franchigia, senza pagamento dell’imposta. 

Il regime è applicabile a condizione che tali beni siano destinati all’uso personale o familiare e siano trasportarti nei bagagli personali fuori del territorio doganale della UE.

Indice

1. Le novità della “Legge di Bilancio 2024”
2. Ambito soggettivo
3. Beni acquistabili
4. Modalità di fatturazione
5. Procedura da seguire

Limiti contabilità semplificata e liquidazioni IVA trimestrali per il 2024 - La Circolare del Giorno n. 18 del 25.01.2024

Come noto, a inizio anno il contribuente deve verificare il regime contabile da adottare, che si distingue in:

• contabilità ordinaria (art. 14 del D.P.R. 600/1973);
• contabilità semplificata (art. 14 del D.P.R. 600/1973).

Il passaggio e l’adozione di un regime rispetto ad un altro dipende dai ricavi che vengono conseguiti nell’anno precedente.

Oltre che il regime contabile il contribuente deve verificare la periodicità delle liquidazioni IVA (mensile, trimestrale) del 2024 che dipende dal volume d’affari conseguito nel 2023.

Indice

1. Premessa 
2. Ricavi  
3. Scelta del regime  
4. Attività miste
5. Professionisti
6. Liquidazioni Iva 
7. Esercizio di più attività 
8. Volume d’affari 
9. Comunicazione della liquidazione mensile

Le modifiche previste dal “Decreto salva Superbonus” - La Circolare del Giorno n. 17 del 24.01.2024

Il D.L. 212/2023 (c.d. "Decreto salva Superbonus") ha previsto delle novità in materia di bonus edilizi.

In particolare viene prevista:

• la salvaguardia della detrazione del 110%/90% che risulti ceduta entro il 31.12.2023 in base a SAL, anche se l’intervento non risulti successivamente ultimato;
• l'istituzione di un apposito fondo per soggetti "indigenti";
• limitazioni agli interventi che godono del "bonus barriere architettoniche".

Indice

1. Salvaguardia cessione crediti da superbonus   
2. Contributo per soggetti indigenti
3. Detrazione 110% per immobili in zona sismica
4. Obbligo di polizza assicurativa
5. Detrazione barriere architettoniche
6. Cessione del credito da barriere architettoniche 

Nuova disciplina fringe benefit per il 2024 - La Circolare del Giorno n. 16 del 23.01.2024

La Legge di bilancio per l’anno 2024 ha previsto, in deroga a quanto disposto dal TUIR, l’aumento della soglia di detassazione dei c.d. fringe benefits limitatamente al periodo d’imposta 2024. Viene in particolare previsto un doppio tetto di importo, a seconda che il contribuente abbia o meno uno o più figli fiscalmente a carico.

La stessa normativa riconduce nell’alveo della detassazione le somme erogate o rimborsate ai lavoratori:

• per il pagamento delle utenze domestiche, ovvero
• per gli interessi sul mutuo relativo alla prima casa.

Indice

1. Premessa
2. Cosa prevede il tuir per i beni e servizi di “modico valore”
3. La disciplina derogatoria 2023
4. La riduzione del cuneo fiscale nella “Legge di Bilancio 2024”
5. Per la soglia di 2.000 euro rilevano i figli fiscalmente a carico
6. Come ottenere la soglia di detassazione a 2.000 euro?
7. Altre somme comprese nel limite di 1.000 / 2.000 euro

Novità del Decreto di riforma dello Statuto del contribuente - La Circolare del Giorno n. 15 del 22.01.2024

Il D.Lgs 219/2023, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale a inizio gennaio, ha riformato lo Statuto dei diritti del contribuente (Legge 212/2000), introducendo modifiche normative che vanno a regolamentare, con importanti specificazioni sia a livello di normativa sostanziale che procedurale, l’attività dell’Amministrazione finanziaria e i diritti dei soggetti a cui quest’ultima è rivolta.

Nella presente CDG si prenderanno pertanto in esame le novità maggiormente rilevanti per i contribuenti, così come in vigore  a partire dal 18.01.2024.

Indice

1. Premessa
2. Principi generali
3. Contraddittorio generalizzato
4. Motivazione degli atti
5. Atti della riscossione e specificazione interessi
6. Regime di invalidità degli atti tributari
7. Vizi dell’attività istruttoria
8. Vizi delle notificazioni
9. Ne bis in idem
10. Tutela dell’affidamento e della buona fede
11. Principio di proporzionalità del procedimento tributario
12. Nuove forme di autotutela
13. Documenti di prassi
14. Consultazione semplificata
15. Riforma disciplina interpelli
16. Garante nazionale del contribuente

Organo di controllo e revisore legale negli ETS - La Circolare del Giorno n. 14 del 19.01.2024

Vista la pubblicazione della recente nota ministeriale n. 14432 del 22.12.2023, in materia di decorrenza dell’obbligo di nomina, per gli Enti del Terzo Settore (ETS):

• dell’organo di controllo, e
• del revisore legale dei conti,

con la presente circolare si propone di fare chiarezza sulla differenza tra  le due nozioni nel Codice del Terzo Settore, illustrando la disciplina prevista dagli artt. 30 e 31 del Codice stesso ed infine riepilogando le disposizioni della prassi ad essi collegata. Quanto appena visto con particolare riferimento al momento in cui sorgono i rispettivi obblighi di nomina, oggetto della recente nota direttoriale.

Indice

1. Premessa
2. Organo di controllo: casi in cui sorge l’obbligo di nomina
3. Composizione dell’organo di controllo
4. Funzioni dell’organo di controllo
5. Poteri dell’organo di controllo
6. Il compenso ai componenti dell’organo di controllo
7. Il revisore legale dei conti: casi in cui sorge l’obbligo di nomina, requisiti e funzioni
8. Rapporti tra Organo di controllo e Revisore legale dei conti
9. Nota ministeriale n. 14432/2023: attivazione obblighi di nomina dell’organo di controllo e del revisore legale
10. Tabella riassuntiva

Nuovo regime degli impatriati dal 2024 - La Circolare del Giorno n. 13 del 18.01.2024

Il Decreto Legislativo di attuazione della riforma fiscale, in materia di fiscalità internazionale, in vigore dal 01.01.2024, reca, tra le altre misure, la nuova disciplina per i lavoratori impatriati che stabilisce:

• la riduzione della percentuale di detassazione del reddito (che diventa pari al 50% per tutti);
• l’esclusione del reddito di impresa da quelli agevolabili;
• l’introduzione del limite annuo massimo di reddito pari a 600.000 euro;
• l’accesso all'agevolazione solo per soggetti specializzati e qualificati;
• l’eliminazione dell’ulteriore quinquennio agevolato.

Indice

1. Premessa
2. Decorrenza e soggetti interessati
3. Benefici del regime
4. Requisiti di accesso
5. Problematiche non risolte
6. Schema riassuntivo di confronto 2023 / 2024

Trasmissione dati STS del secondo semestre 2023 entro il 31.01.2024 - La Circolare del Giorno n. 12 del 17.01.2024

Entro il prossimo 31.01.2024 i soggetti esercenti prestazioni sanitarie dovranno trasmettere al Sistema Tessera Sanitaria (STS) i dati di tali spese effettuate dai contribuenti nel semestre 01.07.2023 – 31.12.2023. Dal 2024 l’invio avrebbe dovuto diventare mensile, ma il c.d. “Decreto Adempimenti” ha soppresso l’obbligo mensile e mette a regime l’invio semestrale.

La comunicazione entro il 31.01.2024 da quest’anno dovrà essere effettuata anche dagli infermieri pediatrici i quali, in quanto sono tenuti all’adempimento per la prima volta, dovranno trasmettere entro tale data tutte le spese dell’intero anno 2023.

Indice

1. Premessa
2. Termine per l’invio
3. Soggetti tenuti all’invio
4. Modalità di comunicazione
5. Determina del periodo di sostenimento della spesa
6. Sanzioni
7. Opposizione utilizzo dati SistemaTS
8. Divieto emissione fattura elettronica soggetti STS