Profili fiscali dello smart-working: le indicazioni dell'Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 208 del 22.09.2023

L’Agenzia delle Entrate conferma che, indipendentemente dalla localizzazione della sede aziendale e dalla particolare modalità tramite la quale viene prestata l’attività lavorativa, agli effetti fiscali, rileva – sempre e soltanto – la concreta presenza fisica del soggetto in un determinato Stato.

Risulta, pertanto, irrilevante la circostanza che la manifestazione di tale lavoro abbia effetti nello Stato contraente in cui è localizzato l’eventuale datore di lavoro per conto del quale la prestazione è effettuata.

Indice

1. Premessa
2. Residenza fiscale e smart-working
3. Il lavoro da remoto: esemplificazioni
4. Regimi speciali applicabili per attività lavorativa svolta in Italia
5. Trasferimenti fittizi di residenza all’estero
6. La residenza fiscale disciplinata nelle convenzioni internazionali
7. Applicazione delle norme convenzionali allo smart-working: art. 15 – lavoro dipendente
8. Applicazione delle norme convenzionali allo smart-working: art. 5 – Stabile organizzazione
9. Segretariato OCSE, Guidance 03.04.2020, aggiornamento 21.01.2021 

Lettere di compliance forfettari dati quadro RS anno 2021 - La Circolare del Giorno n. 207 del 21.09.2023

Con il Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 325550 del 19.09.2022 l’autorità fiscale ha comunicato le modalità con cui saranno messe a disposizione, tramite le c.d. “lettere di compliance”, le informazioni sulle dichiarazioni dei redditi per l’anno 2021 dei soggetti forfettari, al fine di stimolare l’adempimento spontaneo – regolarizzazione autonoma tramite ravvedimento operoso – rispetto agli errori commessi con riferimento ai dati da indicare nel quadro RS (righi da 375 a 381).

Indice

1. Premessa
2. Dati oggetto delle lettere di compliance e modalità informative
3. Dati omessi – righi da RS 375 a 381 del quadro RS
4. Gestione delle lettere da parte del contribuente
5. Comunicazione dei dati alla Guardia di Finanza

Assegnazione agevolata e tassazione dei soci: il caso del “sottozero” - La Circolare del Giorno n. 206 del 20.09.2023

L’assegnazione agevolata dei beni ai soci è una disciplina tanto favorevole per il risparmio fiscale che consente quanto complessa da gestire.

Tra le diverse variabili cui  prestare attenzione una delle principali è certamente il carico impositivo che i soci assegnatari potrebbero trovarsi a dover assolvere, il quale deve essere correttamente stimato e quantificato prima di porre in essere l’operazione. Le situazioni che possono verificarsi sono riconducibili a poche fattispecie-tipo che si cercherà qui di illustrare, avvalendosi anche dei chiarimenti dell’Agenzia delle entrate contenuti nelle circolari n. 26/E/2016 e n. 37/E/2016 (relative alla precedente versione della disciplina agevolativa, che ricalca alla lettera l’attuale).

Indice

1. Premessa
2. Dividendi in natura per le società di capitali
3. Dividendi in natura per le società di persone
4. Recesso, riduzione del capitale esuberante, liquidazione, etc…
5. Sottozero
6. Costo fiscale della partecipazione
7. Tassazione separata

Chiarimenti delle Entrate per l’IVA delle prestazioni sanitarie - La Circolare del Giorno n. 205 del 19.09.2023

Con la circolare n. 20/E del 07.07.2023, l’Agenzia delle Entrate  ha illustrato le modifiche introdotte dal D.L. n. 73/2022 (c.d. “Decreto Semplificazioni”) sulla disciplina IVA delle prestazioni rese ai ricoverati per i quali è stata prevista l’esenzione e ai loro accompagnatori per i quali è stata prevista l’applicazione dell’aliquota ridotta del 10%.

Indice

1. Premessa
2. Prestazioni sanitarie rese alle persone ricoverate esenti IVA
3. Prestazioni imponibili soggette ad aliquota IVA del 10%
4. IVA ridotta sulle prestazioni di alloggio agli accompagnatori
5. Prospetto riepilogativo della disciplina IVA oggetto delle modifiche apportate dall’art. 18 del D.L. 73/2022

Adeguati assetti organizzativi: la check list del CNDCEC - La Circolare del Giorno n. 204 del 18.09.2023

Il D.Lgs 14/2019, recante il Codice della crisi d'impresa e dell'insolvenza, ha significativamente modificato l'art. 2086, comma 2 del c.c. e previsto, tramite il proprio art. 3, l’obbligo di istituzione di assetti organizzativi, amministrativi e contabili adeguati alla natura e alle dimensioni dell'impresa, ovvero di misure idonee in grado di rilevare tempestivamente lo stato di crisi.

Su tale tema il CNDCEC, di concerto con la FNC ha pubblicato una check-list che andremo ad analizzare di seguito.

Indice

1. Premessa 
2. La struttura 
3. Valutazione del modello di business
4. Valutazione del modello gestionale
5. Valutazione degli adeguati assetti organizzativi
6. Valutazione degli adeguati assetti amministrativi
7. Valutazione degli adeguati assetti contabili

Immobile a uso abitativo e detrazione IVA: la giurisprudenza - La Circolare del Giorno n. 203 del 15.09.2023

Il D.P.R. 633/1972 prescrive l’indetraibilità dell’IVA eventualmente applicata sugli immobili a “destinazione abitativa” e sulle relative spese collegate. Il punto interpretativo è la definizione del perimetro della “destinazione abitativa”.

La lettura restrittiva di prassi, ai fini della detraibilità sui costi sostenuti, impone una classificazione per natura, in base alla categoria catastale d’appartenenza dell’immobile. Tale impostazione è però superata da una lettura estensiva del disposto normativo, proposta dalla giurisprudenza di legittimità (sempre più consolidata): secondo questa interpretazione, in coerenza con i principi che stanno alla base dell’IVA, la “destinazione abitativa” deve essere qualificata in base all’effettivo utilizzo dell’immobile.

La presente circolare riepiloga la disciplina e i principali rimandi alla giurisprudenza.

Indice

1. Premessa
2. Interpretazione restrittiva
3. Interpretazione estensiva
4. Cassazione n. 05559/2019
5. Cassazione n. 23694/2019
6. Cassazione n. 13259/2022
7. Cassazione n. 35256/2022

I chiarimenti delle Entrate sugli oneri deducibili dal reddito - La Circolare del Giorno n. 202 del 14.09.2023

L’Agenzia delle Entrate con le circolari n. 14/E, 15/E e 17/E del 2023 ha pubblicato i principali chiarimenti utili ai controlli che CAF e professionisti abilitati devono effettuare per il rilascio del visto di conformità sulle dichiarazioni relative al periodo d’imposta 2022.

Vediamo di seguito i più importanti chiarimenti inerenti gli oneri deducibili dal reddito.

Indice

1. Premessa
2. Contributi previdenziali e assistenziali
3. Contributi per gli addetti ai servizi domestici e familiari
4. Contributi ed erogazioni a favore di istituzioni religiose
5. Spese mediche e di assistenza specifica per le persone con disabilità
6. Contributi versati ai fondi integrativi del Servizio Sanitario Nazionale
7. Contributi e premi per forme pensionistiche complementari e individuali
8. Erogazioni liberali in denaro o in natura in favore delle ONLUS, delle organizzazioni di volontariato, delle APS e degli altri ETS iscritti nel RUNTS
9. Riscatto periodi coperti da contribuzione 

Detrazione barriere architettoniche nel modello Redditi 2023 - La Circolare del Giorno n. 201 del 13.09.2023

La “Legge di Bilancio 2022” ha inserito l’art. 119-ter nel D.L. 34/2020, introducendo così una nuova detrazione nella misura del 75% delle spese sostenute nell’anno 2022, per la realizzazione di interventi direttamente finalizzati all'eliminazione di barriere architettoniche in edifici già esistenti (anche se il termine dell’agevolazione è stato successivamente prorogato al 2025 dalla “Legge di Bilancio 2023”).

Vediamo le regole generali di detrazione e la sua indicazione nella dichiarazione dei redditi 2023, per l’anno 2022.

Indice

1. Premessa 
2. Beneficiari  
3. Limiti di detraibilità  
4. Interventi ammessi   
5. Indicazione nel mod. Redditi 2023 
6. Documentazione da controllare  

Credito imposta gasolio autotrasportatori: domande dall’11.09 - La Circolare del Giorno n. 200 del 12.09.2023

È stato pubblicato, sulla Gazzetta Ufficiale n. 207 del 05.09.2023, il Comunicato del Ministero delle Infrastrutture e dei Trasporti, con il quale si dà avviso dell'apertura della piattaforma per l'ottenimento del credito d' imposta, per l'acquisto del gasolio impiegato in veicoli utilizzati per:

• servizi di trasporto di persone su strada (secondo semestre 2022), di cui all'art. 14, comma 1, lettera b) del D.L. 144/2022;
• servizi di trasporto in conto proprio di merci su strada (primo trimestre 2022), di cui all'art. 14, comma 1, lettera a) del D.L. 144/2022;
• autotrasporto di merci per conto di terzi (secondo trimestre 2022),  di cui all'art.1, commi 503 e ss. della Legge 197/2022.

Le domande potranno essere presentate a partire dall’11 settembre.

Indice

1. Premessa
2. Credito autotrasporto beni c/proprio  I trimestre 2022
3. Presentazione della domanda
4. Credito autotrasporto beni c/terzi II trimestre 2022
5. Credito autotrasporto persone II semestre 2022
6. Riconoscimento del credito 
7. Utilizzo e caratteristiche del credito  

Sanatoria delle cripto-attività: domande entro il 30 novembre - La Circolare del Giorno n. 199 del 11.09.2023

Con il provvedimento n. 290480 del 07.08.2023 l’Agenzia delle Entrate ha dettato le regole per la sanatoria delle omissioni relative al monitoraggio:

• delle criptovalute;
• per le annualità fino al 2021.  

L’istanza in esame deve essere presentata entro il 30.11.2023, data entro la quale vanno inoltre effettuati i versamenti dovuti (riportando i codici tributo di cui alla risoluzione n. 50/E del 09.08.2023).

Indice

1. Premessa
2. Ambito della sanatoria
3. Termini e modalità di presentazione della domanda
4. Perfezionamento della procedura
5. Modello di istanza
6. Codici tributo e indicazioni per i versamenti