Estromissione degli immobili dell’imprenditore individuale - La Circolare del Giorno n. 89 del 11.04.2023

L’estromissione agevolata dei beni immobili dell’imprenditore individuale è regolata da una disciplina che ricalca, seppure con alcune regole specifiche, quella dell’assegnazione agevolata dei beni ai soci (restando in linea con la precedente versione della disciplina, di cui all’art. 1, commi 115-121 della Legge 208/2015, che prevedeva una serie di regole per le società che si adattavano all’imprenditore individuale).

Poiché la norma attuale, contenuta nella “Legge di Bilancio 2023” ricalca alla lettera la precedente versione della disciplina, mentre il comma 106, dedicato all’estromissione da parte dell’imprenditore individuale, richiama il comma 121 della precedente versione, si può fare riferimento anche ai chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate contenuti nelle circolari n. 26/E/2016 e n. 37/E/2016.

Indice

1. Premessa
2. Gli immobili che possono essere oggetto di estromissione
3. Requisiti e date di riferimento
4. Imposte dirette
5. Plusvalenze e minusvalenze: esempi numerici
6. Imposte indirette: iva
7. Rettifica della detrazione
8. Imposte indirette: registro, ipotecaria e catastale
9. La vendita dopo l’estromissione
10. Scadenza e perfezionamento dell’estromissione

Valutazione delle partecipazioni: primo esercizio di applicazione del metodo del patrimonio netto - La Circolare del Giorno n. 88 del 07.04.2023

L’Organismo italiano di contabilità ha provveduto, nel corso dell’anno 2022, a pubblicare alcuni emendamenti al fine di dare completo recepimento alla direttiva contabile europea n. 34/2013. Nello specifico, sono state introdotte alcune modifiche in merito al principio contabile OIC 17 in tema di Bilancio consolidato e metodo di valutazione delle partecipazioni con il patrimonio netto.

Nel presente contributo affronteremo, nello specifico, le modalità di applicazione del metodo del patrimonio netto alla valutazione delle partecipazioni rispetto all’ordinario metodo di valutazione al costo storico.

Indice

1. Le partecipazioni ai sensi dell’oic 21
2. Le partecipazioni valutate con il metodo del patrimonio netto
3. Compilazione della nota integrativa nella valutazione delle partecipazioni

Riaperta al 01.01.2023 la rivalutazione di terreni e partecipazioni - La Circolare del Giorno n. 87 del 06.04.2023

La “Legge di Bilancio 2023” ha riaperto al 1.1.2023 la possibilità di rivalutare terreni e partecipazioni ex artt. 5 e 7 della Legge 448/2001. La novità più importante introdotta dalla legge di bilancio è data dalla possibilità di rivalutare anche le partecipazioni negoziate in mercati regolamentati o in sistemi multilaterali di negoziazione.

Inoltre la “Legge di Bilancio” aumenta l’imposta sostitutiva dovuta al 16% (rispetto al 14% dovuta l’anno scorso).

Indice

1. Legge di bilancio 2023
2. Ambito applicativo
3. Imposta sostituiva
4. Redazione della perizia

Crediti di imposta, altre agevolazioni e cumulo - La Circolare del Giorno n. 86 del 05.04.2023

Nel valutare gli investimenti da effettuare, le imprese devono tenere conto delle diverse agevolazioni usufruibili nei limiti delle regole di cumulabilità.

Si riporta quindi in seguito una panoramica degli incentivi relativi all’anno 2023 e al cumulo tra le diverse fonti.

Indice

1. Premessa
2. Credito di imposta per acquisto di beni strumentali 4.0
3. Maggiorazioni mezzogiorno e area sisma
4. Credito di imposta per ricerca, sviluppo e innovazione
5. Legge Sabatini
6. Verifica del cumulo

Le novità per il sostegno di imprese e famiglie previste dal “Decreto bollette” - La Circolare del Giorno n. 84 del 04.04.2023

Sulla G.U. del 30.03.2023 è stato pubblicato il D.L. 34/2023 (c.d. “Decreto Bollette”) il quale proroga al 2° trimestre 2023 il credito d’imposta, già istituto fin dal 2022, a favore delle imprese cd. “energivore” e “non energivore” riducendolo, rispettivamente, al 20% ed al 10% della spesa sostenuta e il credito d’imposta istituito per le imprese  cd. “gasivore” e “non gasivore” riducendolo al 20% della spesa sostenuta.

Il Decreto prevede poi una serie di misure di sostegno alle imprese e alle famiglie per l’acquisto di energia elettrica e gas quali:

• i bonus sociali per chi ha Isee entro i 15.000 euro;
• l’Iva al 5% su gas e teleriscaldamento;
• l’istituzione di un contributo a favore dei clienti domestici, in misura fissa ma differenziata in base alle zone climatiche, che verrà riconosciuto in caso di prezzi del gas elevati negli ultimi tre mesi dell’anno.

Indice

1. Premessa
2. Credito imposta per il consumo di energia elettrica
3. Credito imposta per il consumo di gas naturale 
4. Caratteristiche dei crediti
5. Bonus sociale elettrico e gas 
6. Riduzione dell’IVA e degli oneri generali nel settore gas per il secondo trimestre dell’anno 2023
7. Contributo in quota fissa in caso di prezzi del gas elevati
8. Contributo di solidarietà temporaneo
9. Tassazione agroenergia
10. Agevolazioni per interventi di risparmio energetico 

Proroghe e modifiche normative agli istituti della “tregua fiscale” - La Circolare del Giorno n. 81 del 03.04.2023

Come annunciato da tempo, a seguito della pubblicazione in Gazzetta Ufficiale del D.L. 34/2023 sono state prorogate le scadenze relativamente a diverse misure facenti capo alla c.d. “tregua fiscale” di cui alla Legge 197/2022.

Al contempo poi, il Decreto ha apportato modifiche – in prevalenza interpretative – rispetto ad alcuni istituti sempre riconducibili alle definizioni agevolate.

Indice

1. Premessa
2. Proroga versamenti sanatoria violazioni formali e ravvedimento speciale
3. Modifiche alla disciplina del ravvedimento speciale
4. Proroghe definizione liti pendenti
5. Novità per gli atti del procedimento di accertamento
6. Regolarizzazione omessi pagamenti istituti deflattivi
7. Causa speciale di non punibilità per i reati tributari

OIC 34: la contabilizzazione dei “ricavi” - La Circolare del Giorno n. 79 del 30.03.2023

Il Consiglio di Gestione di Contabilità OIC, nel comunicato stampa del 03.02.2023, ha reso noto di avere ultimato la revisione della bozza del  principio contabile OIC 34 e di essere  in  attesa di ricevere i pareri delle autorità (CONSOB, Agenzia delle Entrate, Banca d’Italia, IVASS e Ministeri competenti) prima della pubblicazione definitiva. 

Il principio ha lo scopo di disciplinare i criteri per la rilevazione,  valutazione ed iscrizione in bilancio dei ricavi delle transazioni complesse, prendendo il posto dei riferimenti contenuti nel principio contabile OIC 15 “Crediti”: oltre a riordinare una disciplina allo stato attuale piuttosto farraginosa, e a fornire le indicazioni importanti per risolvere questioni tecniche-contabili, l’OIC 34 disciplina altresì le disposizioni di prima applicazione a partire dalla sua entrata in vigore (previsionalmente 01.01.2024), le semplificazioni per le imprese minori e l’informativa in nota integrativa.

Indice

1. Premessa
2. Ambito di applicazione e struttura del principio
3. I “ricavi” nella legislazione civilistica
4. La determinazione del prezzo di pagamento
5. Il principio di segmentazione
6. L’allocazione del prezzo per singole unità
7. Il rischio, i benefici e la rilevazione dei ricavi
8. Casi specifici
9. Semplificazioni e sgravio per le imprese minori
10. La disclosure di bilancio e le disposizioni di prima applicazione (OIC 29)

Venditori porta a porta: aspetti fiscali e contributivi - La Circolare del Giorno n. 78 del 29.03.2023

Sotto il profilo fiscale, per i venditori porta a porta è previsto un regime di tassazione peculiare. Nel dettaglio, ai fini dichiarativi gli stessi sono tenuti:

• soltanto alla presentazione del modello IVA, qualora dotati di partita IVA, mentre
• in ogni caso non presentano il modello Redditi, in quanto soggetti ad una ritenuta a titolo d’imposta in misura pari al 23%.

Gli incaricati porta a porta, inoltre, non sono soggetti agli ISA.

Indice

1. Premessa
2. Aspetti fiscali
3. Aspetti previdenziali
4. Adempimenti dell’impresa mandante

Rendiconto finanziario secondo l'OIC 10 e lo IAS 7 - La Circolare del Giorno n. 77 del 28.03.2023

Nella presente circolare si fornisce un approfondimento in merito alle differenze interpretative dello schema di bilancio del rendiconto finanziario, ai fini della normativa civilistica contenuta nei principi contabili italiani ed internazionali.

Indice

1. Premessa
2. Gli schemi obbligatori di bilancio secondo lo IAS 1 e l’OIC12
3. Il Rendiconto Finanziario secondo l’OIC 10
4. Relativa Esemplificazione
5. Il Rendiconto Finanziario secondo lo IAS 7
6. Relativa Esemplificazione
7. Considerazioni Finali

La maggiorazione degli ammortamenti per i fabbricati strumentali - La Circolare del Giorno n. 76 del 27.03.2023

Con il provvedimento n. 89458 del 22.03.2023 sono state dettate le disposizioni attuative per la maggiorazione delle quote di ammortamenti dei fabbricati strumentali relativi alle imprese operanti in determinati settori, ricompresi nell’ambito del commercio.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Ambito oggettivo
4. Determinazione quota di ammortamento maggiorata
5. Imprese immobiliari passive e consolidato
6. Durata della maggiorazione ed effetti della cessione del fabbricato