Restituzione credito R&S: pubblicato il provvedimento - La Circolare del Giorno n. 176 del 22.06.2022

Con il c.d. “Decreto fiscale” è stata data la possibilità, ai contribuenti che avevano erroneamente utilizzato il credito d’imposta per ricerca e sviluppo, di riversarne l’importo con procedura agevolata (senza l’addebito di interessi e sanzioni).

Il provvedimento n. 188987 del 01.06.2022 ha stabilito le modalità con cui effettuare il riversamento, approvando il modello di istanza da presentare a tal fine entro il 30.09.2022 (con obbligo di versamento di quanto dovuto, anche a rate, a partire dal 16.12.2022).

Indice

1. Premessa
2. Modalità di presentazione dell’istanza
3. Contenuto della domanda
4. Calcolo dell’importo del credito da riversare
5. Dichiarazione analitica e riepilogo degli importi da riversare
6. Modalità di versamento
7. Perfezionamento della procedura

Il quadro RW del modello Redditi 2022 - La Circolare del Giorno n. 173 del 21.06.2022

Il quadro RW della dichiarazione dei redditi è il quadro deputato a monitorare gli investimenti ed i prodotti finanziari detenuti all’estero dai contribuenti. La compilazione di tale quadro permette, inoltre, al contribuente la liquidazione delle imposte c.d. patrimoniali estere (IVIE ed IVAFE).

La presente circolare si occuperà di analizzare i presupposti per la compilazione di tale quadro della dichiarazione dei redditi nei casi più ricorrenti.

Indice

1. L’obbligo di monitoraggio
2. Principali caratteristiche del quadro rw
3. Ultime novità e precisazioni sul quadro rw
4. Ambito soggettivo
5. Soggetti esclusi
6. Disponibilità e detenzione di conti correnti
7. Attività in comunione e cointestazione
8. Ambito oggettivo
9. Valori da indicare nel quadro rw
10. Valore in valuta estera
11. Valori ai fini ivie
12. Valori ai fini ivafe
13. I dossier titoli
14. Focus valute virtuali
15. Disponibilità detenute presso una piattaforma di peer to peer lending
16. Esempi di compilazione

Importazioni di beni: cosa cambia dal 09.06.2022 - La Circolare del Giorno n. 171 del 20.06.2022

Con la reingegnerizzazione del processo doganale di importazione, cambiano i documenti doganali connessi alla registrazione nel registro IVA acquisti ai fini della detrazione d’imposta.

A decorrere dal 09.06.2022 ha rilevanza il prospetto di riepilogo ai fini contabili della dichiarazione doganale secondo il documento approvato dall’Agenzia delle Dogane in accordo con l’Agenzia delle Entrate.

Indice

1. Premessa
2. Importazioni e detrazioni iva
3. Nota contabile di riepilogo
4. Caso pratico
5. Regime sanzionatorio

Le società non operative: situazione attuale - La Circolare del Giorno n. 170 del 17.06.2022

Le società c.d. “non operative” (o “di comodo”) sono società che, presuntivamente, il legislatore associa a un possibile abuso dello strumento societario, in quanto “probabilmente” prive di un’attività economica concreta e finalizzati a fruire indebitamente dei benefici associati alla determinazione analitica del reddito di impresa e alla possibilità di fruire dell’IVA a credito. Questa “probabile inattività” e preordinazione a vantaggi fiscali indebiti viene desunta dagli insufficienti risultati economici di questi soggetti e comporta conseguenze particolarmente penalizzanti sotto il profilo tributario. Alle società non operative si sono affiancate in seguito le società in perdita sistemica, che, indipendentemente dai beni strumentali detenuti, sono caratterizzate da una situazione di perdita fiscale protratta per più periodi di imposta.

La materia nel corso degli anni è stata oggetto di modifiche normative di numerosi interventi interpretativi da parte dell’Agenzia delle Entrate, nonché delle precisazioni della giurisprudenza di legittimità, che si esamineranno.

Indice

1. Aspetti generali
2. Snop e Sps
3. Reddito minimo
4. Disapplicazione automatica
5. Interpello
6. Situazioni da dimostrare
7. Eventi oggettivi
8. Attività di impresa
9. Elementi patrimoniali
10. Insufficienza della cartella
11. Interpello non obbligatorio
12. Inettitudine produttiva
13. Canoni di locazione
14. Parti correlate
15. Difficoltà generiche
16. Pianificazione aziendale
17. Principi espressi dalla Cassazione – in sintesi

I principi di redazione dei piani di risanamento: il documento della FNC - La Circolare del Giorno n. 169 del 16.06.2022

Le linee guida della Fondazione Nazionale dei Commercialisti (FNC) pubblicate recentemente in tema di costruzione e attuazione dei piani di risanamento delle imprese in crisi offrono validi spunti per i consulenti e gli imprenditori che intendono recuperare la continuità aziendale.

Questa breve circolare prova a sintetizzare alcuni dei temi commentati nel documento della FNC riportando anche qualche suggerimento frutto dell’esperienza professionale dell’autore. La situazione di crisi economica generata dalla diffusione della pandemia da Covid 19 e dalla guerra in Ucraina rendono infatti sempre più mutevole il contesto economico internazionale: l’aumento dell’incertezza, l’inflazione, l’interruzione delle catene di approvvigionamento, la scarsità di alcuni fattori produttivi potranno creare molte difficoltà alle imprese nei prossimi anni. Bene faranno gli imprenditori ad adeguare i propri assetti organizzativi e amministrativi per intercettare tempestivamente i segnali della crisi.

Indice

1. Premessa
2. Le risorse per redigere il piano
3. L’organizzazione d’impresa nei processi di risanamento
4. Il coinvolgimento degli stakeholder
5. Le caratteristiche del piano di risanamento
6. Il contenuto del piano
7. La diagnosi della crisi di impresa
8. Il modello economico e finanziario
9. L’attendibilità delle previsioni
10. Gli scenari alternativi
11. La manovra finanziaria
12. L’analisi di sensitivita’
13. Conclusioni

Novità per le dichiarazioni doganali di importazione: i tracciati H1-H7 - La Circolare del Giorno n. 168 del 16.06.2022

Dal 09.06.2022 le dichiarazioni doganali di importazione saranno progressivamente sostituite dai nuovi tracciati H1-H7. L’Agenzia delle dogane ha dato il via all’informatizzazione delle bollette doganali di import, abbandonando il tradizionale messaggio IM. Numerose le novità per gli importatori, che non potranno più utilizzare il formulario cartaceo per gli adempimenti doganali.

Con le Circolari n. 15/D del 03.05.2022 e n. 22/D del 06.06.2022, l’Agenzia delle dogane ha fornito alcuni importanti chiarimenti sulle modalità di compilazione delle nuove dichiarazioni.

Indice

1. Semplificare gli scambi attraverso dichiarazioni doganali completamente telematizzate
2. Le nuove dichiarazioni di importazione H1-H7
3. I vantaggi del nuovo sistema informatico doganale
4. I chiarimenti dell’Agenzia delle dogane
5. I soggetti della dichiarazione doganale
6. Il tracciato H2 per i depositi doganali
7. Altre indicazioni relative ai tracciati H1-H5
8. Gestione dei documenti: dichiarazioni doganali totalmente informatizzate
9. Il tracciato H7 per le importazioni di modico valore

Bonus edili nel modello Redditi PF 2022, tra conferme e novità - La Circolare del Giorno n. 164 del 14.06.2022

Le spese relative alle detrazioni per interventi di recupero edilizio, interventi antisismici (anche Superbonus), interventi sulle facciate esterne degli edifici (cd. “bonus facciate” senza incidenza termica) e di sistemazione a verde (cd. “bonus verde”), vanno indicate nelle sezioni III A e III B del quadro RP del modello Redditi PF 2022.

Vediamo come avviene la compilazione anche alla luce delle novità introdotte a decorrere dal 2021.

Indice

1. Frontespizio
2. Interventi di recupero edilizio
3. Sismabonus
4. Bonus verde
5. Bonus facciate
6. Interventi di risparmio energetico
7. Infrastrutture di ricarica dei veicoli elettrici 
8. Bonus mobili
9. Ulteriori interventi “trainati”

Nuovo modello dichiarazione imposta di soggiorno da presentare entro il 30 giugno - La Circolare del Giorno n. 165 del 14.06.2022

Con Decreto del MEF del 29.04.2022, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 110 del 12.05.2022, è stato pubblicato il nuovo modello di dichiarazione per l’imposta di soggiorno, che va presentato entro il prossimo 30.06.2022 (con riferimento al periodo d’imposta 2021).

Si riepilogano i contenuti della dichiarazione che i soggetti tenuti (gestore o altro) dovranno presentare.

Indice

1. Premessa
2. Tipologia di dichiarazione e identificazione del dichiarante
3. Contenuto della dichiarazione
4. Dati del gestore o dichiarante diverso
5. Dati della struttura ricettiva
6. Versamenti e annotazioni generali
7. Sanzioni applicabili

Credito d’imposta imprese gasivore primo trimestre 2022: pubblicato il codice tributo - La Circolare del Giorno n. 166 del 14.06.2022

Con la risoluzione n. 28/E del 13.06.2022 è stato istituito il codice tributo per l’utilizzo in compensazione, tramite  modello F24, del credito d’imposta per le imprese c.d. “gasivore”, previsto dall’articolo 15.1 del D.L. 4/2022, relativamente alle spese sostenute nel primo trimestre 2022.

Indice

1. Premessa
2. Codice tributo imprese gasivore spese primo trimestre 2022

Il Trust nel modello Redditi 2022 - La Circolare del Giorno n. 163 del 13.06.2022

I Trust, sia nel caso si qualifichino come enti commerciali che nel caso si tratti di enti non commerciali, devono presentare la dichiarazione dei redditi. In particolare, i Trust che svolgono attività d'impresa, sono inquadrati tra gli enti commerciali, e per questo devono utilizzare il modello "REDDITI SC - Società di capitali, Enti commerciali ed equiparati".

Quando invece il Trust viene costituito con finalità non commerciali (es: famiglia o donazione), il modello da utilizzare è il modello "REDDITI ENC - Enti non commerciali ed equiparati.

Indice

1. Premessa
2. Disciplina fiscale
3. Trust opachi e trust trasparenti
4. Indicazione in dichiarazione dei redditi
5. Sezione I – reddito o perdita da imputare 
6. Sezione II – Importi da attribuire ai beneficiari
7. Sezione III – Utilizzo eccedenza IRES della precedente dichiarazione
8. Sezione IV – Crediti d’imposta concessi al Trust e trasferiti ai beneficiari
9. Sezione V – Redditi prodotti all’estero e/o utili conseguiti e plusvalenze realizzate derivanti da partecipazioni in controllate estere e relative imposte
10. Sezione VI – Eccedenze d’imposta di cui all’art. 165, comma 6, del TUIR
11. Sezione VII – Reddito o perdita imputato ai beneficiari
12. Sezione VIII – Redditi derivanti da imprese estere partecipate