La Circolare del Giorno n. 104 del 27.05.2014

Con il provvedimento 13920/2014, l’Agenzia, ha approvato in via definitiva il modello Unico SP 2014 per la dichiarazione dei redditi relativa al periodo 2013; di recente, l’Agenzia ha apportato ulteriori modifiche alle istruzioni nonché alle specifiche tecniche tenuto conto delle novità del DL 66/2014.

In questa circolare si inizia ad esaminare le novità di quest'anno, in particolare per quanto riguarda:

• l’inserimento al rigo RF55 (variazioni in diminuzione) del codice “38” per l’indicazione del 30% dell’IMU, relativa agli immobili strumentali, versata nel periodo d’imposta;
• l’eliminazione del quadro EC, contenente il prospetto per il riallineamento dei valori civili e fiscali;
• l’inserimento nel quadro RP di “nuovi” campi diretti a gestire la detrazione sui beni mobili finalizzati all’arredo e quella per lavori su edifici in zone sismiche.

In una circolare di prossima pubblicazione si continuerà l'analisi delle novità del modello Unico SP 2014.

La Circolare del Giorno n. 103 del 26.05.2014

Ogni impresa deve possedere un indirizzo PEC esclusivamente riconducibile ad essa. Questo garantisce la certezza di individuare l'effettivo destinatario della comunicazione eventualmente spedita mediante posta elettronica certificata, specialmente in considerazione dell'utilizzo sempre più ampio, dal 2008 ad oggi, del canale PEC per le comunicazioni tra imprese e Pubbliche Amministrazioni.

E' quanto chiarito dal Ministero dello Sviluppo Economico nella Circolare n. 77684 del 9 maggio 2014, superando i precedenti orientamenti.

La Circolare del Giorno n. 102 del 23.05.2014

Si riepilogano in questa circolare i termini di versamento della TASI alla luce del recente comunicato del MEF del 19.05.2014.

I cittadini e gli operatori del settore dovranno prima di tutto verificare per ciascun Comune, sul portale del federalismo fiscale, se è stata o meno pubblicata la delibera di determinazione delle aliquote TASI.

Se la delibera è stata pubblicata il versamento della prima rata dovrà essere effettuato entro il 16.06.2014 (per abitazione principale e non).

In mancanza di delibera, invece, occorre distinguere a seconda che si tratti di:

• abitazione principale: in questo caso la TASI andrà versata in un'unica soluzione entro il 16.12.2014;
• abitazioni diverse da quella principale: in tal caso la prima rata della TASI slitta a settembre. Si segnala che la proroga a settembre non è ancora chiara, in quanto manca la definizione precisa della data e, secondo quanto annunciato in questi giorni dalla stampa specializzata, potrebbe subire un ulteriore posticipo a ottobre.

La Circolare del Giorno n. 101 del 22.05.2014

Il quadro LM di Unico PF 2014 deve essere utilizzato per dichiarare il reddito derivante dall’esercizio di attività commerciali o arti e professioni, determinato con il regime di vantaggio per l'imprenditoria giovanile e i lavoratori e in mobilità (chiamato anche regime dei minimi).

Rispetto all'anno scorso sono state apportate alcune modifiche:

• sono stati inseriti i nuovi righi LM15 ed LM16, per poter indicare l’eccedenza d’imposta risultante dalla precedente dichiarazione;
• la sezione perdite non compensate esposta lo scorso anno al rigo LM20 è stata trasferita ai righi LM22 e LM23.

In questa circolare, dopo un riepilogo sui requisiti e le caratteristiche del regime agevolato, si illustrano le modalità di compilazione del quadro LM.

La Circolare del Giorno n. 100 del 21.05.2014

Dopo i primi chiarimenti sul bonus Irpef di 80 euro in busta paga contenuti nella Circolare n. 8/E/2014, l'Agenzia delle Entrate ha fornito di recente ulteriori importanti chiarimenti sul credito in arrivo in una nuova circolare, la n. 9/E del 14 maggio 2014.

Tra i principali chiarimenti forniti:

• ¨viene confermata la spettanza del bonus Irpef anche ai lavoratori che percepiscono somme a titolo di prestazioni a sostegno del reddito, come la cassa integrazione guadagni, l’indennità di mobilità e l'indennità di disoccupazione;
• ¨le somme percepite a titolo di premio di produttività non concorrono al calcolo del limite complessivo di reddito di 26.000 euro (che azzera il bonus). Allo stesso tempo, però, a vantaggio del lavoratore, tali somme rilevano ai fini della verifica della “capienza” dell’imposta lorda, calcolata sui redditi da lavoro rispetto alle detrazioni da lavoro spettanti;
• ¨nel calcolo del reddito complessivo ai fini dell'erogazione del bonus Irpef devono essere conteggiati anche i redditi provenienti dall’affitto di immobili assoggettati a cedolare secca.
• ¨il recupero in compensazione del bonus da parte dei sostituti d'imposta non è soggetto al limite annuale di 700.000 euro.

La Circolare del Giorno n. 99 del 20.05.2014

Con il Provvedimento 13932 del 31/01/2014 l’Agenzia delle Entrate ha approvato in via definitiva il modello IRAP 2014 relativo al 2013 nonché le correlate istruzioni; in particolare, tra  le principali novità della modulistica di quest’anno si segnala:

• la “riorganizzazione” delle deduzioni IRAP per il personale;
• l’inserimento nel quadro IS:
  • di una specifica sezione in cui riportare le deduzioni o detrazioni istituite con apposite leggi regionali;
  • di una specifica sezione dedicata al ricalcolo dell’IRAP a seguito della correzione di eventuali “errori contabili”;
• l’inserimento nel quadro IR  di  un apposito rigo riservato all’indicazione del credito riversato nel 2013 a seguito di un atto di recupero dell’Agenzia delle Entrate.

Si osserva inoltre che, come disposto dal cd “Decreto Renzi” (DL 66/2014), in caso di determinazione dell’acconto previsionale IRAP 2014 vanno applicate specifiche aliquote.

La Circolare del Giorno n. 98 del 19.05.2014

Come di consueto, le società di capitali devono provvedere al deposito del bilancio di esercizio, presso il competente registro delle imprese, entro 30 giorni dalla relativa approvazione.   

A tal fine, la pratica di deposito (da presentare in via telematica ovvero su supporto informatico completo di firma digitale) deve contenere:

• il prospetto contabile (costituito da  Stato patrimoniale e dal Conto economico)  in formato XBRL;
• la Nota integrativa nonché gli altri documenti allegati (relazione sulla gestione, relazione del Collegio sindacale ovvero del revisore legale e verbale di approvazione dell’assemblea) in formato PDF/A-1.

Da quest’anno, in via sperimentale, è possibile depositare in formato XBRL anche la Nota integrativa; tuttavia questa si aggiunge ma non sostituisce il  formato PDF/A-1.

Resta fermo che in caso di omesso/tardivo deposito del bilancio si applica la sanzione pecuniaria da € 137,33 a € 1.376, in capo a ciascun amministratore.

La Circolare del Giorno n. 97 del 16.05.2014

Il Ministero dello Sviluppo Economico, con la Circolare n. 201237 del 5 dicembre 2013, ha definito gli importi del diritto annuale dovuto alla Camera di Commercio per il 2014. Vengono confermati anche quest'anno gli stessi importi previsti per il 2013, tenuto conto anche della perdurante crisi economica congiunturale. E' il quarto anno consecutivo che gli importi restano fissati a quelli previsti per il 2011 dal Decreto interministeriale del 21.04.2011.

Il versamento dovrà avvenire entro il 16 giugno 2014, con possibilità di posticipare il pagamento al 16 luglio applicando però la maggiorazione dello 0,40%.

Con riguardo alle regole sanzionatorie, si deve tenere conto della nuova posizione adottata dal Ministero dello Sviluppo economico con la nota n. 172574 del 22 ottobre 2013, in cui si è precisato che le regole sanzionatorie previste per le violazioni relative al pagamento del diritto annuale devono intendersi ora uniformate a quelle previste per i tributi erariali e chiarite dalla Circolare n. 27/E/2013 dell'Agenzia delle Entrate.

La Circolare del Giorno n. 96 del 15.05.2014

Le principali scadenze fiscali del mese di Giugno 2014

La Circolare del Giorno n. 95 del 14.05.2014

Con la presente circolare si riepiloga la disciplina della detrazione per figli a carico e della sua ripartizione tra i genitori, con particolare differenza a seconda che si tratti di coniugi/conviventi o di genitori legalmente ed effettivamente separati.

Si ricorda inoltre che la Finanziaria 2013 ha innalzato la misura delle detrazioni per figli a carico a partire dal periodo d'imposta 2013, con effetti nelle dichiarazioni da presentare quest'anno.