La Circolare del Giorno n. 78 del 15.04.2013

Con la recente CM 7/2013 l’Agenzia fornisce ulteriori chiarimenti in merito alla disciplina relativa alle partecipazioni esenti di cui all’art. 87 del TUIR (cd “pex”); in particolare, viene precisato che:
• ai fini della determinazione del momento a partire dal quale l’impresa è qualificabile come “commerciale”, occorre identificare le attività prodromiche finalizzate all’allestimento della struttura organizzativa aziendale necessaria all’esercizio dell’attività d’impresa (cd fase di “start-up”);
• per le immobiliari di gestione, l’attività è considerata commerciale se i ricavi derivanti da servizi complementari e funzionali all’utilizzazione unitaria del complesso immobiliare risultano di importo superiore a quelli relativi ai canoni di locazione;
• il periodo di start up assume una connotazione commerciale, ai fini pex, se viene seguito dallo svolgimento dell’attività d’impresa. In pratica, la “commercialità” sussiste già nella fase di start up sempreché la società partecipata, dopo aver ultimato le fasi preparatorie ed essersi dotata di un apparato organizzativo autonomo, inizi a svolgere l’attività per la quale è costituita;
• non esiste un’alternatività o una prevalenza tra Pex e società di comodo; tuttavia, è possibile non poter fruire della Pex in presenza di una società che ha superato il test di operatività, mentre può spettare in presenza di società che non hanno superato il test.

La Circolare del Giorno n. 77 del 12.04.2013

La Pubblica Amministrazione pagherà i suoi debiti: il decreto 35/2013 finalmente sblocca una situazione di stallo che si è protratta per lungo tempo e che ha messo in difficoltà le imprese.
Nonostante il tema sia di grande rilevanza per le imprese, in questa circolare si è scelto di approfondire le novità fiscali che il decreto in questione ha introdotto.
Oltre infatti a stabilire le regole con cui verranno saldati i debiti della P.A., il decreto 35/2013 apporta modifiche normative di rilievo e di grande impatto per i contribuenti a livello tributario.
Gli argomenti oggetto di intervento sono principalmente tre: l'Imu, la Tares e la compensazione dei crediti.
Per quanto riguarda l'Imu, cambia il termine di presentazione della dichiarazione, che da mobile diventa fisso, al 30.06 di ciascun anno.
In ambito Tares, la scadenza della prima rata fissata a luglio 2013 potrà essere non solo posticipata dai Comuni, ma anche anticipata.
Infine, sarà sicuramente gradito al popolo delle partite Iva l'aumento della soglia per la compensazione annuale dei crediti, che sale a 700.000 Euro.

La Circolare del Giorno n. 76 dell'11.04.2013

Le spese di acquisto e installazione di un impianto fotovoltaico diretto alla produzione di energia elettrica possono essere oggetto della detrazione Irpef del 36% - 50%, a condizione che l'impianto sia installato per soddisfare il fabbisogno energetico dell'abitazione dell'utente.
Per fruire della detrazione, non occorre acquisire alcuna documentazione specifica attestante il risparmio elettrico e, quindi, energetico dell'abitazione. E' sufficiente conservare la documentazione comprovante la spesa sostenuta.
La detrazione non è cumulabile con la tariffe incentivanti del "conto energia", ma è cumulabile con i meccanismi dello "scambio sul posto" e del "ritiro dedicato".
E' quanto ha precisato di recente l'Agenzia delle Entrate nella Risoluzione n. 22/E dell'8 aprile 2013.

La Circolare del Giorno n. 75 del 10.04.2013

Le società di piccole dimensioni, c.d. Pmi, possono redigere il bilancio abbreviato anziché quello ordinario, con una notevole semplificazione dei contenuti informativi.
In vista della scadenza ormai prossima per la stesura dei bilanci, si riepilogano in questa circolare le caratteristiche del bilancio abbreviato e le problematiche più diffuse nelle società di minore dimensione, di cui deve essere comunque data adeguata informazione anche nel caso di utilizzo della forma abbreviata.
L'analisi verrà effettuata alla luce del documento pubblicato nel novembre 2012 dal Consiglio Nazionale dei dottori commercialisti ed esperti contabili.

La Circolare del Giorno n. 74 del 09.04.2013

La normativa tributaria mostra particolare attenzione per le persone disabili e per i loro familiari, riservando loro numerose agevolazioni fiscali, sia ai fini Irpef, che ai fini Iva e di altre imposte indirette.
Considerato che si è ormai in aperta campagna dichiarativa, appare utile illustrare quali sono le agevolazioni Irpef di cui i disabili possono usufruire e come esse possano essere fatte valere nel modello 730/2013.

La Circolare del Giorno n. 73 del 08.04.2013

Con pubblicazione in GU n. 43 del 20/02/2013 di due nuovi decreti, il MEF interviene nuovamente in materia di revisione legale; in particolare, il ministero:
• regolamenta i casi e le modalità di revoca per giusta causa, dimissioni e risoluzione consensuale dell'incarico di revisione legale;
• disciplina l’istituzione e la gestione della Sezione del Registro per i revisori “inattivi”.
Tali disposizioni, anche se in vigore dallo scorso 07/03/2013, attendono ulteriori interventi operativi.
Si osserva, inoltre, che con il DM n. 257/2012 il MEF integra il regolamento attuativo in materia di privacy al fine di disciplinare il trattamento dei dati personali nell’ambito del Registro dei revisori legali e di quello del tirocinio.

La Circolare del Giorno n. 72 del 05.04.2013

Entro il 30 aprile le cliniche private devono inviare all'Agenzia delle Entrate la comunicazione dei compensi riscossi nel 2012, in nome e per conto di ciascun professionista che svolge attività di lavoro autonomo, medico o paramedico, all'interno delle strutture stesse.
L'obbligo è stato introdotto con la finanziaria 2007 per favorire la tracciabilità e la trasparenza dei pagamenti.
Secondo questa procedura, infatti, il pagamento della parcella viene effettuato “nelle mani” della struttura sanitaria, e la somma riscossa va poi riversata al professionista interessato.
La comunicazione dei compensi riscossi secondo questa procedura - c.d. accentrata - deve essere effettuata utilizzando l'apposito modello SSP, esclusivamente con modalità telematica, direttamente dalla struttura o mediante intermediario

La Circolare del Giorno n. 71 del 4.4.2013

Con il provvedimento n. 13141 del 31/01/2013 l’Agenzia delle Entrate ha approvato in via definitiva il modello Unico SP 2013 relativo ai redditi 2012. Tra le novità di quest’anno si rileva:

• nei quadri RF/RG/RE l’"adeguamento” alla disciplina in materia di:
  - deducibilità IRAP delle spese per il personale dipendente e assimilato;
  - durata minima del contratto di leasing (DL 16/2012);
  - indeducibilità dei costi per concessione in godimento di un bene d’impresa all’imprenditore/familiari;
  - deduzione forfetaria a favore degli autotrasportatori di merci;
• il restyling del quadro RU che, dedicato ai crediti d’imposta concessi alle imprese, passa da 22 a 5 sezioni; 
• l’inserimento di una nuova sezione nel quadro RP, volta ad evidenziare le spese per interventi di recupero edilizio sostenute dal 26/06 al 31/12/2012;
• nel quadro RS, la modifica del prospetto per la verifica dell’operatività delle società non operative;
• la possibilità per i contribuenti, che non presentano la dichiarazione annuale IVA in via autonoma, di chiedere il rimborso dell’eventuale imposta a credito in una nuova sezione ad hoc del quadro RX.

La Circolare del Giorno n. 70 del 3.4.2013

L'importanza di dimostrare l'uscita dal territorio nazionale dei beni è cosa ormai nota agli operatori economici che emettono fattura intraUe non imponibile.
Ma quali siano i documenti da raccogliere e conservare per dimostrare l'avvenuta movimentazione è questione ancora da risolvere.
Alcuni interventi passati dell'Agenzia delle Entrate hanno fornito importanti chiarimenti ma in mancanza di una norma di legge l'argomento si presta ancora a dubbi e a diverse interpretazioni.
Per questo il recente documento di prassi riveste una notevole importanza.
Nella risoluzione n. 19/E del 25.03.2013 l'Agenzia chiarisce che anche se non cartaceo il CMR costituisce un valido documento di prova per il trasporto dei beni, purché contenga tutte le informazioni normalmente riportate nel CMR cartaceo.

La Circolare del Giorno n. 69 del 02.04.2013

L’art. 2 del D.L. n. 201/2011 ha disposto la possibilità di dedurre, analiticamente, l’IRAP relativo alle spese per il personale dipendente e assimilato, nei limiti in cui tali spese non rientrino tra quelle già riconosciute in deduzione dalla base imponibile IRAP.
La deduzione appena esposta, spetta pertanto, solo se nel periodo d’imposta di competenza dell’IRAP che si intende dedurre sono state sostenute spese per lavoro dipendente ed assimilato non dedotte dalla base imponibile IRAP.
L’art. 4, comma 12, del D.L. n. 16/2012 ha previsto il rimborso delle maggiori imposte sui redditi pagate fino al 2011 e correlate all’indeducibilità dell’IRAP riconducibile alle spese per il personale dipendente ed assimilato.
La presentazione dell’istanza relativa al rimborso delle maggiori imposte sui redditi pagate fino al 2001, produce effetti anche sul piano contabile e, con la presente Circolare, si analizzeranno appunto le modalità di contabilizzazione del rimborso IRES suddetto.