La riforma fiscale sull’imposta sulle successioni e degli altri tributi indiretti - La Circolare del Giorno n. 227 del 29.10.2024

Indice

1. Premessa
2. Le novità in materia di imposte di successioni e donazioni
3. Il perimetro di applicazione dell’imposta
4. La competenza territoriale
5. La determinazione dell’imposta
6. Deducibilità dall’asse ereditario dei debiti del defunto
7. Le novità in materia di dichiarazione di successione:
8. Autoliquidazione dell’imposta di successione
9. Svincolo delle somme da parte delle banche
10. Modifiche in materia di trust
11. Il trasferimento familiare dell’azienda

Affitti brevi e turistici: obblighi per i dispositivi di sicurezza e FAQ - La Circolare del Giorno n. 226 del 28.10.2024

È arrivata la proroga per il Codice identificativo nazionale (CIN) per gli affitti brevi: gli obblighi introdotti dall’art. 13-ter del c.d. “Decreto Anticipi” slittano infatti al 01.01.2025.

I proprietari o gestori di unità immobiliari destinate alla locazione breve o turistica dovranno però preoccuparsi anche di adeguare le dotazioni di sicurezza minime previste, includendo gli estintori portatili ed i dispositivi di rilevazione gas e monossido nelle relative strutture. In proposito, lo scorso 22.10.2024 il Ministero del turismo ha provveduto ad aggiornare le FAQ disponibili sul proprio sito internet, con interessanti precisazioni nel merito.

Indice

1. Premessa
2. Requisiti di sicurezza degli impianti
3. Caratteristiche degli estintori
4. Caratteristiche dispositivi di rilevazione gas e monossido
5. Regime sanzionatorio

Novità sulla sanatoria fiscale per il CPB e cause di esclusione dagli ISA - La Circolare del Giorno n. 225 del 25.10.2024

Il D.L. 113/2024 ha introdotto il regime di ravvedimento speciale per i soggetti ISA che aderiscono al CPB 2024-2025: tali soggetti possono adottare simile ravvedimento per le annualità dal 2018 al 2022 versando l'imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e delle relative addizionali nonché dell'imposta regionale sulle attività produttive.

Da una prima formulazione della norma erano esclusi dalla sanatoria i soggetti che non avevano applicato gli ISA nelle varie annualità interessate (a prescindere dalla causa di esclusione); ora, però, con il D.L.155/2024 è stata riconosciuta la possibilità di accesso alla sanatoria anche in presenza di determinate cause di esclusione dagli ISA, in particolare per quella connesse alla pandemia da Covid-19 e la causa di non normale svolgimento dell’attività.

Indice

1. Premessa
2. Cause di esclusione ISA e sanatoria fiscale
3. Determinazione imposta sostitutiva dei redditi
4. Determinazione imposta sostitutiva dell’IRAP
5. Codici tributo versamento imposte sostitutive

Disciplina fiscale contratti immobiliari - La Circolare del Giorno n. 224 del 25.10.2024

Affittare il proprio immobile oggi è possibile attraverso l’utilizzo di modelli contrattuali diversi, a seconda della necessità dei soggetti coinvolti.

Il proprietario può provvedere ad una gestione diretta dell’immobile oppure avvalersi di un intermediario, che potrà agire secondo regole di mandato con rappresentanza oppure senza rappresentanza.

Nella presente circolare del giorno di esamina cosa accade, a livello fiscale, per entrambi i citati soggetti.

Indice

1. Locazione diretta
2. Contratto di mandato con o senza rappresentanza
3. Contratto vuoto per pieno
4. Aspetti fiscali

Il quadro degli amministratori di condominio nel modello Redditi - La Circolare del Giorno n. 223 del 24.10.2024

Il quadro AC del modello Redditi deve essere utilizzato dagli amministratori di condominio, in carica al 31.12.2023, per effettuare due specifici adempimenti:

• comunicare i dati identificativi del condominio, nel caso in cui sulle parti comuni condominiali siano stati effettuati degli interventi di recupero del patrimonio edilizio;
• comunicare all’anagrafe tributaria l’importo complessivo dei beni e servizi acquistati dal condominio nell’anno solare e dei dati identificativi dei relativi fornitori.

Indice

1. Premessa
2. Utilizzo del quadro AC
3. Dati che devono e non devono essere comunicati
4. Modalità di presentazione del quadro AC
5. Condomini non tenuti alla compilazione del quadro AC

Violazioni contributive: i chiarimenti Inps e Inail sulle nuove sanzioni - La Circolare del Giorno n. 222 del 23.10.2024

Il sistema sanzionatorio previsto nei confronti dei datori di lavoro – quali soggetti considerati come civilmente e penalmente responsabili del pagamento delle somme per contributi previdenziali e assistenziali, sia per la quota loro carico che per quella in capo ai dipendenti – si articola essenzialmente in sanzioni civili, tali per cui i datori che non provvedono, entro le scadenze di legge, al pagamento di contributi o premi dovuti, ovvero vi provvedono ma in misura inferiore al dovuto, incorrono in una serie di penalità calcolate in misura percentuale sull’importo dei contributi / premi non versati e applicate in ragione d’anno.

Di recente il c.d. “Decreto PNRR” (D.L. 19/2024) ha previsto una serie di modifiche al presente comparto, decorrenti dal 01.09.2024, alla disciplina sanzionatoria per omissione / evasione contributiva, su cui sono intervenuti chiarimenti da INPS e INAIL.

Indice

1. Premessa
2. Omissione contributiva: le sanzioni civili
3. Le novità sulle sanzioni civili per omissione contributiva
4. Evasione contributiva: le sanzioni civili
5. Le novità sulle sanzioni civili per evasione contributiva
6. Le sanzioni civili in presenza di accertamenti degli enti impositori
7. Le sanzioni civili per omissioni dovute a incertezze connesse a contrastanti orientamenti giurisprudenziali o amministrativi
8. La decorrenza delle novità normative: i chiarimenti Inail

Contributo produttori di vino: al via le domande - La Circolare del Giorno n. 221 del 22.10.2024

Il 15.12.2022 è stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 292 il decreto 20.06.2022 del Ministero delle Politiche Agricole Alimentari e Forestali con il quale sono stati determinati i criteri e le modalità per l’assegnazione dei contributi a favore dei produttori di vino DOP, IGP e biologico che intendono investire nei sistemi digitali e in particolare nell’innovazione sulle etichette.

In data 01.10.2024 è stato poi pubblicato il Decreto attuativo (Decreto Direttoriale n. 507377), con cui è stata aperta la “finestra” per la presentazione delle istanze.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Spese ammesse
4. Modalità e termini di presentazione
5. Commissione giudicatrice
6. Verifica di ammissibilità delle istanze
7. Modalità di selezione dei progetti
8. Erogazione dei contributi

Quota 2025 albo nazionale degli autotrasportatori - La Circolare del Giorno n. 220 del 21.10.2024

Sulla Gazzetta Ufficiale è stata pubblicata la delibera con la misura delle quote dovute dalle imprese di autotrasporto per l’anno 2025.

La quota va corrisposta entro il 31.12.2024 pena la sospensione dell’iscrizione all’albo nazionale degli autotrasportatori.

Indice

1. Premessa
2. Quota 2025 imprese iscritte all’albo degli autotrasportatori
3. Importo quota
4. Prova avvenuto pagamento

I componenti di reddito rilevanti per il concordato preventivo biennale - La Circolare del Giorno n. 219 del 21.10.2024

La proposta formulata da Agenzia nell’ambito del concordato preventivo biennale si basa sul dato di partenza del reddito/valore della produzione netta dichiarato per il 2023. Questi valori vanno opportunamente rettificati secondo quanto indicato agli artt. 15,16 e 17 del D.Lgs 13/2024, ovvero vanno depurati delle componenti attive e passive che non sono direttamente correlabili all’attività tipica.

I valori così ottenuti andranno indicati nel modello ISA, nel quadro P, ai righi P04 e P05 facenti capo rispettivamente a “reddito rilevante ai fini del CPB” e “valore della produzione netta IRAP rilevante ai fini del CPB”.

Indice

1. Premessa
2. Componenti reddito lavoro autonomo
3. Componenti reddito d’impresa
4. Componenti valore della produzione netta
5. Focus soggetti in regime forfettario

La cessione nel periodo di vigilanza dei beni rivalutati - La Circolare del Giorno n. 218 del 18.10.2024

Come noto l’art. 110 del D.L. 104/2020 aveva riproposto la possibilità di eseguire – in deroga ai principi dell'art. 2426 c.c. o altra disposizione di legge in materia – la rivalutazione dei beni di impresa, materiali e/o immateriali. La norma ha poi introdotto delle disposizioni antiabuso prevedendo degli effetti differiti della rivalutazione per quanto attiene alle conseguenze dell’eventuale cessione/estromissione dall’attività di impresa dei beni.

Nella presente circolare del giorno si esaminano i suddetti effetti dell’alienazione dei beni in questione così come ciò che attiene agli aspetti dichiarativi.

Indice

1. Premessa
2. Effetti della rivalutazione
3. Modalità di rivalutazione
4. Operazioni eseguite prima del 31.12.2023
5. Effetti della cessione
6. Indicazione in dichiarazione dei redditi