I nuovi limiti alle compensazioni dal 1° luglio - La Circolare del Giorno n. 150 del 10.07.2024

Dallo scorso 1° luglio sono entrate in vigore le novità riguardanti la disciplina delle compensazioni dei crediti riguardanti:

• l'obbligo generalizzato di effettuare la compensazione dei crediti, di natura tributaria o previdenziale, avvalendosi degli apposti servizi telematici messi a disposizione dall'Agenzia;
• l'esclusione della facoltà di avvalersi della compensazione orizzontale in presenza di carichi affidati all'Agente della riscossione di importo complessivamente superiore a euro 100.000.

Nella presente circolare del giorno si esaminerà il funzionamento di tali nuovi obblighi anche alla lice dei chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate con la circolare n. 16 del 28.06.2024.

Indice

1. Premessa
2. Utilizzo servizi telematici per crediti Inps e Inail 
3. Termine iniziale compensazione Inps
4. Compensazione crediti e presenza di ruoli scaduti superiori a 100.000 euro
5. Debiti che concorrono alla soglia dei 100.000
6. Crediti per i quali opera l’esclusione dalla facoltà di avvalersi della compensazione
7. Ripristino della facoltà di avvalersi della compensazione

Conversione in legge del “Decreto Coesione”: le principali novità - La Circolare del Giorno n. 149 del 09.07.2024

Sulla Gazzetta Ufficiale n. 157 del 06.07.2024 è stata pubblicata la Legge 95/2024, contenente la conversione in legge, con modificazioni, del c.d. “Decreto Coesione”.

Nella presente circolare del giorno ne analizziamo le principali novità.

Indice

1. Premessa
2. Disposizioni per l’attuazione della Piattaforma per le tecnologie strategiche per l’Europa e del fondo per una transizione giusta
3. Disposizioni in materia di zone logistiche semplificate
4. Istituzione delle zone logistiche semplificate nelle regioni in transizione
5. Disposizione in materia di investimenti
6. Transizione 5.0
7. Proroga termine per i provvedimenti relativi alla TARI
8. Misure per l’autoimpiego nelle regioni del Centro e del Nord Italia
9. Modifiche alla disciplina dell'indennità straordinaria ISCRO
10. Resto al Sud 2.0
11. Incentivi all’autoimpiego nei settori strategici per lo sviluppo di nuove tecnologie e la transizione digitale ed ecologica
12. Bonus giovani
13. Bonus Donne
14. Bonus ZES mezzogiorno
15. Condizioni e cumulabilità
16. Proroga attività agenzie portuali e incremento finanziamenti
17. Iscrizione dei percettori della nuova prestazione di assicurazione sociale per l’impiego e di Indennità di disoccupazione per i lavoratori con rapporto di collaborazione coordinata e continuativa nel sistema informativo per l’inclusione sociale e lavorativa
18. Istituzione della Cabina di regia per il Fondo europeo di adeguamento alla globalizzazione per i lavoratori espulsi dal lavoro
19. Disposizioni in materia di prevenzione e contrasto del lavoro sommerso

Nuove norme per gli Enti del Terzo Settore - La Circolare del Giorno n. 148 del 08.07.2024

Il 25 giugno scorso il Senato ha approvato definitivamente il disegno di legge A.S. 1097 “Disposizioni in materia di politiche sociali e di enti del Terzo settore”, che contiene modifiche al c.d. “Codice del Terzo Settore” ed altre novità per gli ETS, incluse le imprese sociali, illustrate in questa circolare del giorno.

Si attende ora la pubblicazione della legge in Gazzetta Ufficiale e la sua entrata in vigore.

Indice

1. Il D.D.L. A.S. 1097
2. Le attività diverse delle asd – ets
3. Bilancio e rendiconto per cassa con modalità semplificate per gli enti di minori dimensioni
4. Termine per il deposito
5. Assemblee on line e voto per corrispondenza
6. Organo di controllo e revisione legale dei conti
7. Rapporti di lavoro nelle APS
8. reti associative
9. Iscrizione al RUNTS
10. Associazioni militari in congedo/pensione
11. Onlus che non si iscrivono al RUNTS
12. Le novità per le Imprese Sociali
13. Estinzione della Fondazione Italia Sociale
14. Altre misure di favore

La rendicontazione di sostenibilità: la via italiana alla CSRD e gli ESRS nel bilancio d’esercizio - La Circolare del Giorno n. 147 del 05.07.2024

Il 10 giugno 2024 il Consiglio dei Ministri ha varato il Decreto legislativo che in Italia recepisce la Direttiva (UE) 2022/2464, Corporate Sustainability Reporting Directive, CSRD, entrata in vigore il 5 gennaio 2023.

Il Decreto integra le norme di rendicontazione di sostenibilità societaria per gli aspetti ambientali, sociali e governance, ESG, in Italia a favore della trasparenza e acclude l’informativa di sostenibilità nella relazione sulla gestione societaria ai sensi del 2° co. dell’articolo 2428 Codice civile.

Il processo di rendicontazione deve garantire la conformità ai principi di rendicontazione ESRS (obbligo di conformità) attraverso un approccio graduale e semplificativo per le PMI quotate, in applicazione del principio “value cap chain”, e per le PMI e microimprese che dovranno rispondere alla richiesta d’informativa  delle imprese obbligate e delle banche.

Indice

1. Premessa
2. Il perimetro dell’obbligo dal 01.01.2024
3. La catena del valore
4. ESRS e obbligo di conformità
5. Doppia rilevanza punto iniziale del processo di rendicontazione
6. Doppia materialità: approccio ESRS
7. Le fasi del processo di rendicontazione check list
8. La dichiarazione di sostenibilità nella relazione sulla gestione societaria

Maxi-deduzione del costo del lavoro a tempo indeterminato - La Circolare del Giorno n. 145 del 04.07.2024

Il D.Lgs 216/2023 riconosce, a beneficio dei titolari di reddito d’impresa e gli esercenti arti e professioni, una maggiorazione del costo del lavoro del personale di nuova assunzione con contratto a tempo indeterminato, ammesso in deduzione ai fini della determinazione del reddito. La maggiorazione è pari al 20% del costo riferibile all’incremento occupazionale pari al minor importo tra:

• il costo effettivo relativo ai nuovi assunti, e
• l’incremento complessivo del costo del personale risultante dal conto economico rispetto a quello dell’esercizio in corso al 31.12.2023.

Le modalità attuative di tale “maxi-deduzione” sono state demandate ad un apposito Decreto Ministeriale, adottato lo scorso 25.06.2024.

Indice

1. Premessa
2. Il decreto ministeriale
3. A chi spetta la maxi-deduzione del costo del lavoro?
4. Il requisito dei 365 giorni
5. L’incremento occupazionale
6. Casi particolari di calcolo dell’incremento occupazionale
7. Come si calcola la maggiorazione del costo del lavoro?

Contributo colonnine ricarica veicoli elettrici - La Circolare del Giorno n. 146 del 04.07.2024

È stato pubblicato il Decreto che individua le disposizioni procedurali per la concessione e l'erogazione di contributi per l'acquisto e l'installazione di infrastrutture di potenza standard per la ricarica dei veicoli alimentati ad energia elettrica, effettuati da utenti domestici. Successivamente è stato pubblicato il Decreto che regola i controlli sul bonus in questione.

Le domande per l’accesso al beneficio possono essere presentate dal 08.07.2024.

Indice

1. Premessa
2. Oggetto della misura
3. Contributo concedibile
4. Spese ammissibili
5. Caratteristiche delle infrastrutture di ricarica
6. Presentazione delle domande
7. Concessione ed erogazione dei contributi
8. Revoche
9. Controlli

Lettere di compliance anomalie ISA triennio 2020-2022 - La Circolare del Giorno n. 144 del 03.07.2024

Con il Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 281202 del 01.07.2024 l’autorità fiscale ha comunicato le modalità con cui saranno messe a disposizione, tramite le c.d. “lettere di compliance”, le informazioni sulle possibili anomalie risultanti per i soggetti tenuti all’applicazione degli ISA, in particolare per il triennio che va dal 2020 al 2022.

La finalità delle lettere è quello di stimolare l’adempimento spontaneo (regolarizzazione autonoma tramite ravvedimento operoso), nonostante i contribuenti possano fornire gli elementi e le informazioni utili al fine di giustificare le presunte anomalie riscontrate dall’autorità fiscale.

Indice

1. Premessa
2. Dati oggetto delle lettere di compliance
3. Modalità con cui l’Agenzia delle Entrate rende note le informazioni
4. Fornitura informazioni o segnalazione elementi rilevanti all’autorità fiscale
5. Gestione delle lettere da parte del contribuente

Fiscalità indiretta dei bed & breakfast - La Circolare del Giorno n. 143 del 03.07.2024

Indice

1. Attività occasionale dei B&B
2. Apertura della P. IVA - SUAP - SCIA
3. Corrispettivi telematici
4. Detraibilità IVA

Chiarimenti sulle novità ISA per il 2023: la circolare n. 15/E del 25.06.2024 - La Circolare del Giorno n. 142 del 02.07.2024

Come accade ogni anno gli ISA vengono aggiornati in modo da garantire la capacità di cogliere adeguatamente le peculiarità dei diversi comparti economici cui gli stessi si riferiscono, tramite la revisione biennale di diversi indici e l’aggiornamento degli altri.

Tramite la circolare n. 15/E del 25.06.2024 l’Agenzia delle Entrate ha fornito dunque i chiarimenti sulle novità relative agli ISA per il periodo d’imposta 2023, che si esaminano nella presente circolare del giorno.

Indice

1. Premessa
2. La revisione biennale e gli interventi straordinari sugli ISA in vigore per il  p.i, 2023
3. La modulistica
4. Gli ulteriori dati forniti dall’Agenzia delle entrate
5. Il regime premiale ISA
6. Ulteriori chiarimenti inizio attività agrituristica

I coefficienti di maggiorazione per il riallineamento del magazzino - La Circolare del Giorno n. 141 del 01.07.2024

Con D.M. 24.06.2024 il MEF ha approvato i coefficienti di maggiorazione che gli esercenti attività d’impresa, che non adottano i principi contabili internazionali, potranno utilizzare nell’ambito dell’adeguamento delle esistenze iniziali di magazzino, secondo l’opzione prevista per il solo periodo d’imposta 2023 (dalla “Legge di Bilancio 2024”).

Gli indici approvati di cui al Decreto vanno utilizzati per determinare l’IVA e le imposte sostitutive di Irpef, Ires e Irap dovute nel particolare caso di eliminazione delle rimanenze di magazzino.

Indice

1. Premessa
2. Ambito applicativo
3. Procedura 
4. Pagamento imposte 
5. Coefficienti di maggiorazione