La Circolare del Giorno n. 92 del 09.05.2014

In attesa dell’intervento normativo strutturale sul taglio del cuneo fiscale, che verrà attuato con la Legge di Stabilità 2015, il "Decreto Renzi" riconosce intanto, per il 2014, un credito Irpef di 640 euro ai titolari di reddito di lavoro dipendente (e di taluni redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente) che abbiano un reddito complessivo 2014 non superiore a 24.000 euro; in caso di superamento del predetto limite di 24.000 euro, il credito decresce fino ad azzerarsi al raggiungimento di un livello di reddito complessivo pari a 26.000 euro.

Il credito è corrisposto sotto forma di "bonus" mensile in busta paga automaticamente da parte dei sostituti d’imposta, senza alcuna richiesta esplicita da parte dei lavoratori beneficiari, a partire dalla busta paga di maggio 2014 e fino a quella di dicembre 2014.

Il credito spetta solo se l'imposta lorda è di ammontare superiore alle detrazioni da lavoro spettanti.

Per coloro che hanno un reddito tra 8.000 e 24.000 euro, quindi, il credito è pari a 80 euro mensili, per poi decrescere per i redditi superiori a 24.000 e fino a 26.000 euro.

Con la Circolare n. 8/E del 28 aprile 2014, l'Agenzia delle Entrate ha fornito le indicazioni per l'applicazione del credito.

Un'utile Raccolta delle novità e approfondimenti sulle Dichiarazioni dei Redditi 2014 trattati nelle Circolari del Giorno pubblicate ad oggi.

La Raccolta comprende le seguenti Circolari del Giorno:

1. Le novità di Unico PF 2014 - parte 1
2. Le novità di Unico PF 2014 - parte 2
3. Le novità di Unico PF 2014 - parte 3
4. Dichiarazione 730/2014, le novità di quest'anno - parte 1
5. Dichiarazione 730/2014, le novità di quest'anno - parte 2
6. Principali novità del modello Unico SC 2014
7. Il bonus mobili in Unico PF 2014
8. Terreni di coltivatori diretti e IAP: l'effetto sostitutivo Imu/Irpef
9. Agevolazioni Irpef disabili e modello 730/2014
10. Le agevolazioni per gli autotrasportatori in UNICO 2014
11. Gli interventi di recupero del patrimonio edilizio in Unico PF 2014
12. Cud Inps 2014: tutte le modalità per ottenerlo
13. La deduzione dell'IMU in UNICO per le imprese
14. Approvazione e deposito del bilancio 2013
15. I 68 studi di settore da revisionare per il 2014
16. Dichiarativi 2014: un riepilogo delle scadenze
17. La rivalutazione dei beni d'impresa risultanti dal bilancio 2012
18. Modello Iva 2014: esempi di compilazione
19. Fattispecie al ricorrere delle quali il contribuente è tenuto a compilare il quadro RW: esemplificazioni
20. La dichiarazione Iva autonoma e i limiti alla compensazione del credito Iva
21. Le novità del modello IVA 2014
22. Quadro RW: i recenti chiarimenti per le attività oggetto di monitoraggio - parte 1
23. Quadro RW: i recenti chiarimenti per le attività oggetto di monitoraggio - parte 2
     

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La Circolare del Giorno n. 91 del 08.05.2014

Ai soggetti che usufruiscono della detrazione del 50% relativa agli interventi di recupero del patrimonio edilizio, è prevista la possibilità di detrarre il 50% della spesa per l'acquisto di mobili/elettrodomestici per un massimo di 10.000 €.

In questa circolare, dopo un riepilogo sulla disciplina dell'agevolazione, si illustreranno le modalità di compilazione della nuova sezione IIIC del modello Unico PF 2014.

La Circolare del Giorno n. 90 del 7.5.2014

Nella risoluzione 41/E del 18.04.2014 l'Agenzia delle Entrate ribadisce un concetto molto importante: l'effetto sostitutivo Imu/Irpef si applica anche nel caso di versamento della sola "mini-Imu".

I coltivatori diretti e gli imprenditori agricoli professionali, in possesso di terreni agricoli, che hanno avuto l'abolizione sia della prima che della seconda rata Imu 2013, possono trovarsi in una di queste due situazioni:

• hanno versato la c.d. mini Imu, in questo caso il reddito dominicale del terreno non va assoggettato all'Irpef e alle relative addizionali;
• non hanno versato la c.d. mini Imu, in tal caso invece il reddito dominicale deve essere assoggettato all'Irpef e alle relative addizionali.

Nella risoluzione l'Agenzia chiarisce anche, in relazione a tali fattispecie, le modalità di compilazione del quadro A ed RA del mod. 730 e Unico PF 2014.

La Circolare del Giorno n. 89 del 06.05.2014

Secondo quanto era stato stabilito dalla Legge di Stabilità 2013, la detassazione delle somme erogate in denaro ai dipendenti del settore privato a titolo di premi di produttività, che prevede l'applicazione di un’imposta sostitutiva dell'Irpef e delle relative addizionali pari al 10%, si applica anche per il 2014.

Le regole sono state stabilite dal D.p.c.m. del 19.02.2014, pubblicato di recente in Gazzetta Ufficiale.

In particolare, per il 2014 l’agevolazione si applica:

• su un importo massimo agevolato lordo pari a € 3.000 (anziché i € 2.500 del 2013);
• con esclusivo riferimento ai lavoratori dipendenti del settore privato che nel 2013 hanno conseguito un reddito da lavoro dipendente non superiore a € 40.000, al lordo delle somme assoggettate nel 2013 ad imposta sostitutiva.

Per le altre regole sulle modalità di applicazione dell'agevolazione, il D.p.c.m. rinvia a quanto era stato stabilito lo scorso anno dal D.p.c.m. 22.01.2013 con riferimento all'agevolazione per il 2013, regole che restano valide anche quest'anno e che in questa circolare ricordiamo.

La Circolare del Giorno n. 88 del 5.5.2014

Con la recente circolare n.1/2014, il MEF, fornisce le prime indicazioni operative riguardo il corretto adempimento dell’obbligo di fatturazione elettronica nei confronti delle PA. Nello specifico  la circolare  individua:

• il termine per il caricamento delle anagrafiche degli uffici adibiti alla ricezione delle fatture elettroniche nell’ IPA;
• il momento di emissione della fattura elettronica;
• il divieto di pagamento in assenza di fattura elettronica;
• il trattamento dei casi in cui è impossibile il recapito della fattura elettronica all’amministrazione.

Si rammenta che  la fatturazione elettronica sarà obbligatoria:

• dal prossimo 6/06/2014, nei confronti di Ministeri, Agenzie fiscali ed Enti di previdenza;
• dal 31/03/2015 (termine anticipato dal DL 66/2014 rispetto al precedente 06/06/2015) nei confronti di tutte le altre Amministrazioni pubbliche; è fissata al medesimo termine anche la decorrenza dell’obbligo per le Amministrazioni  locali.

La Circolare del Giorno n. 86 del 30.04.2014

La normativa tributaria mostra particolare attenzione per le persone disabili e per i loro familiari, riservando loro numerose agevolazioni fiscali, sia ai fini Irpef, che ai fini Iva e di altre imposte indirette.

Considerato che si è ormai in aperta campagna dichiarativa, appare utile illustrare quali sono le agevolazioni Irpef di cui i disabili possono usufruire e come esse possano essere fatte valere nel modello 730/2014.

La Circolare del Giorno n. 86-bis del 30.04.2014

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Aprile 2014

La Circolare del Giorno n. 87 del 02.05.2014

Si riepilogano in questa circolare le più importanti novità fiscali introdotte con il c.d. decreto Renzi (d.l. 66/2014), entrato in vigore il 24 aprile 2014:

• il riconoscimento del bonus Irpef a favore dei lavoratori dipendenti e assimilati;
• la riduzione delle aliquote Irap;
• la revisione del regime di tassazione delle rendite finanziarie e del capital gain;
• l'obbligo di versamento in un'unica soluzione delle imposte sostitutive dovute per la rivalutazione dei beni dell'impresa;
• l'obbligo di utilizzare i servizi telematici dell'Agenzia delle entrate e degli intermediari della riscossione ad essa convenzionati per i versamenti da effettuare con il mod. F24;
• l'anticipo al 31.03.2015 dell'obbligo di utilizzo della fattura elettronica nei confronti delle P.A.

La Circolare del Giorno n. 85 del 29.04.2014

Le imprese di autotrasporto di merci possono fruire di diverse agevolazioni, come:

• la deduzione forfetaria delle spese non documentate per i trasporti effettuati personalmente dall’imprenditore;
• la deduzione forfetaria per le trasferte dei dipendenti;
• la deduzione forfetaria annuale di € 154,94 per ciascun mezzo utilizzato nell’attività d’impresa e avente massa complessiva a pieno carico ≤ 3.500 Kg;
• il credito d’imposta per il recupero del contributo al SSN;
• il credito d'imposta per il "caro gasolio";
• il credito d'imposta per gli investimenti effettuati;
• il credito d'imposta per il recupero della tassa automobilistica;
• il credito d'imposta per l'acquisto di mezzi pesanti.

La fruizione di tali agevolazioni deve essere indicata all'interno del modello UNICO 2014.