Le novità del decreto Riscossione (Dlgs 29/7/2024 n.110) aggiornato alla Legge di Bilancio 2025 e agli ultimi chiarimenti di Telefisco 2025; eBook 83 pag.

Le novità del Decreto Riscossione (Dlgs 29/7/2024 n.110 pubblicato in G.U. 184 del 7/8/2024) in vigore dall’8 agosto 2024.

• Novità rateazioni pagamenti
• Disciplina prima e dopo l’8 agosto 2024
• Disposizioni in materia di impugnazione
• Adempimenti Agente della riscossione
• Disposizioni in materia di compensazione tra rimborsi e importi iscritti a ruolo

Aggiornato alla Legge di Bilancio 2025 e agli ultimi chiarimenti di Telefisco 2025

eBook in pdf di 83 pagine.

L’attuale disciplina del servizio di riscossione si presenta estremamente farraginosa e inidonea a consentire un efficace svolgimento delle attività di recupero coattivo dei crediti pubblici. Il sistema della riscossione impone lo svolgimento di attività di recupero pressoché indistinte per tutti i crediti iscritti a ruolo e, in considerazione dell’elevatissimo numero di partite affidate all’agente della riscossione, risulta, di fatto, impossibile effettuare per tutti i carichi la totalità delle azioni di riscossione coattiva astrattamente ipotizzabili, anche a prescindere dalla prevedibile efficacia di ciascuna di essa.

Il Decreto Riscossione, emanato in attuazione della legge 9 agosto 2023, n. 111, che conferisce al Governo la delega per la riforma fiscale, mira a risolvere le criticità riscontrate nell’attuale panorama normativo, introducendo e/o modellando le disposizioni previgenti in linea con i principi di efficacia, economicità e imparzialità, nonché verso obiettivi di risultato.

Il decreto, pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 184 del 7 agosto 2024, è in vigore a partire dall'8 agosto 2024.

Indice

Premessa

1 Introduzione
2 La Legge delega
3 La pianificazione annuale
4 Adempimenti dell’Agente della riscossione
5 Discarico automatico o anticipato
5.1 La disciplina ante D.Lgs n. 110/2024
5.2 La disciplina in vigore dal 8 agosto 2024
6 Riaffidamento dei carichi
6.1 La disciplina ante D.Lgs n. 110/2024
6.2 La disciplina in vigore dal 8 agosto 2024
7 Verifiche, controlli e responsabilità dell’agente della riscossione
7.1 La disciplina ante D.Lgs n. 110/2024
7.2 La disciplina in vigore dal 8 agosto 2024
7.3 Confronto disciplina ante e post Decreto Riscossione
8 Disposizioni relative al magazzino in carico all’Agenzia delle entrate – Riscossione
9 Trattamento delle quote non riscosse riguardanti le risorse proprie dell’UE e a titolo di recupero degli aiuti di Stato
9.1 Quote affidate a partire dal 1° gennaio 2025
9.2 Quote affidate fino al 31 dicembre 2024
10 Integrazione logistica tra Agenzia delle entrate e Agenzia delle entrate – Riscossione
11 Disposizioni in materia di impugnazione
11.1 Le disposizioni ante il D.Lgs n. 110/2024
11.2 Le disposizioni in vigore dal 8 agosto 2024
12 Dilazione del pagamento
12.1 La disciplina delle dilazioni fino al 31.12.2024
12.2 La disciplina delle dilazioni dal 01.01.2025
12.3 Il Decreto Ministeriale del 27.12.2024
12.4 Schema riepilogativo
13 Concentrazione della riscossione nell’accertamento
14 Coobbligati solidali
15 Disposizioni in materia di compensazione tra rimborsi e importi iscritti a ruolo
15.1 La disciplina ante il D.Lgs n. 110/2024
15.2 La disciplina in vigore dal 8 agosto 2024
16 Disposizioni in materia di resa del conto
17 Disposizioni finanziarie
18 Entrata in vigore

Guida completa a trasferte, trasferimenti e distacchi; eBook pdf di 49 pagine

Guida completa a trasferte, trasferimenti e distacchi

Una guida in pdf di 49 pagine che analizza in modo approfondito le trasferte, i trasferimenti e i distacchi dei lavoratori, sia a livello nazionale che internazionale, con un focus sugli adempimenti obbligatori e sulle tutele previste per i lavoratori.

• Differenze, diritti e compensi previsti
• Distacchi internazionali e nazionali
• Obblighi del datore di lavoro
• Tutele per lavoratori con disabilità e familiari
• Rimborsi e indennità nei principali CCNL
• Adempimenti e comunicazioni

Aggiornato alla Legge di Bilancio 2025 e agli ultimi chiarimenti di Telefisco 2025

Indice

Introduzione

1 Trasferta
1.1 La trasferta e il luogo di lavoro
1.2 Lavoratore in trasferta e trasfertista
1.3 I compensi spettanti al lavoratore in trasferta
1.4 Il regime fiscale e contributivo delle trasferte
1.4.1 Pagamento dell’indennità di trasferta
1.4.2 Rimborso a piè di lista
1.4.3 Sistema misto
1.4.4 Le spese per i parcheggi
1.4.5 Tabella riepilogativa della tassazione fiscale delle trasferte
1.4.6 Il trattamento contributivo delle trasferte
1.4.7 I rimborsi casa – lavoro
1.4.8 Il trattamento retributivo delle ore di viaggio
1.4.9 Tragitto casa – lavoro
1.4.10 Tragitto casa / hotel – trasferta
1.4.11 Tragitto sede legale / punto di raccolta – trasferta
1.4.12 Le novità della Manovra 2025 in tema di trasferte
1.5 Le previsioni dei contratti collettivi nazionali di lavoro
1.5.1 CCNL Alimentari – industria
1.5.2 CCNL Pulizia multiservizi – industria
1.5.3 CCNL Studi professionali – Confprofessioni / Consilp

2 Trasferimento
2.1 Trasferimento individuale
2.1.1 Trasferimento legittimo
2.1.2 Cosa si intende per unità produttiva
2.1.3 I motivi del trasferimento
2.1.4 La scelta del datore di lavoro è insindacabile
2.1.5 Il trasferimento per incompatibilità ambientale
2.1.6 Comunicazione al lavoratore
2.1.7 Opposizione del lavoratore
2.1.8 Persone con disabilità e familiari
2.2 Trasferimento collettivo
2.3 Comunicazioni obbligatorie
2.4 Il luogo di lavoro nella lettera di assunzione
2.5 Quali compensi spettano per il trasferimento
2.6 Il trasferimento come sanzione disciplinare
2.6.1 Necessaria la previsione da parte della contrattazione collettiva
2.6.2 La procedura da rispettare per i trasferimenti disciplinari
2.6.3 Quali condotte portano al trasferimento disciplinare
2.7 Le previsioni dei contratti collettivi in materia di trasferimento
2.7.1 CCNL Terziario – Confcommercio
2.7.2 CCNL Metalmeccanica – industria
2.7.3 CCNL Chimica – industria

3 Il distacco
3.1 Cos’è il distacco
3.2 Le differenze tra trasferta, trasferimento e distacco
3.3 Distacco part-time
3.4 Comunicazione obbligatoria
3.5 Registrazioni sul Libro Unico del Lavoro
3.6 Condizioni del distacco
3.7 Necessario il consenso del lavoratore
3.8 Trattamento economico e normativo del lavoratore distaccato
3.9 Distacco oltre i 50 chilometri
3.10 Le differenze tra lavoro ordinario reso con o senza distacco
3.11 Prestazione transnazionale di servizi
3.11.1 L’autenticità del distacco transnazionale
3.11.2 Le condizioni di lavoro
3.11.3 Durata del distacco
3.11.4 Gli obblighi a carico del distaccante e del distaccatario
3.11.5 Responsabilità solidale

Guida sugli aspetti fiscali e previdenziali dei fringe benefits e ai rimborsi spese 2025 aggiornato al messaggio INPS n. 509/2025; 194 pag. + allegati

Guida sugli aspetti fiscali e previdenziali dei fringe benefits e ai rimborsi spese 2025, eBook in pdf di 194 pagine + allegati, con Tabelle esplicative e riassuntive con fac-simili documenti giustificativi e Tabelle ACI 2025.

• Soglia detassazione maggiorata per il triennio 2025-2027
• Bonus affitti
• Auto aziendali ad uso promiscuo
• Contratti stipulati dal 1° gennaio 2025
• Tabelle esplicative e riassuntive con fac simili e documenti giustificativi

Aggiornato al messaggio INPS n. 509 dell’11 febbraio 2025

Il lavoro si struttura in due sezioni fondamentali: l’una dedicata ai fringe benefits corrisposti a dipendenti e amministratori e l’altra ai rimborsi spese erogati a dipendenti e collaboratori di varia natura (amministratori, lavoratori autonomi anche occasionali, titolari di altri redditi di lavoro autonomo). 

Nella prima sezione viene offerta una panoramica ricca ed esaustiva delle diverse tipologie di fringe benefits erogabili ai dipendenti e agli amministratori aziendali. Notevole risalto viene dato anche ai flexible benefits che stanno ricoprendo un ruolo sempre più strategico nell’ambito delle politiche aziendali di welfare finalizzate a migliorare il benessere dei dipendenti. Il punto di osservazione adottato è duplice, quello del soggetto beneficiario e quello, contrapposto, del soggetto erogante. 

Viene destinata un’attenzione puntuale agli aspetti di natura fiscale e previdenziale, oltre che ai documenti giustificativi richiesti con riferimento a ciascuna tipologia di benefit in natura. 

La trattazione è corredata da numerose tabelle esplicative e riassuntive, dalle tabelle ACI, da esempi applicativi articolati e, da ultimo, da un utile foglio di calcolo del fringe benefit spettante al dipendente o collaboratore per l’uso promiscuo dell’auto. 

Nella seconda sezione una trattazione approfondita e a tutto tondo è riservata agli aspetti fiscali e previdenziali dei rimborsi spese percepiti dai dipendenti e collaboratori, anche a titolo occasionale, di un’impresa o ente e di uno studio professionale, nonché dagli artisti e professionisti, dai soggetti titolari di altri di reddito di lavoro autonomo e dagli sportivi dilettantistici. Sono esaminate nello specifico le differenti modalità di erogazione dei rimborsi spese con numerosi e variegati esempi a supporto. 

Un adeguato spazio è destinato ai documenti giustificativi da utilizzare a corredo delle spese oggetto di rimborso.

Allegati:

1. La lettera d’incarico
2. Il verbale del consiglio di amministrazione o dell’assemblea per l’uso dell’auto
3. Il calcolo dei fringe benefits del dipendente o amministratore per l’uso promiscuo dell’auto
4. Sistemi di rimborso
5. Nota spese del dipendente
6. Nota spese del collaboratore
7. Tabelle ACI 2025

Indice

Sintesi

PRIMA PARTE: I FRINGE BENEFITS

1. Generalità sui fringe benefits
   1.1 La definizione di fringe benefits
   1.2 Il corretto inquadramento fiscale in capo al percettore
   1.3 La quantificazione in denaro del fringe benefit
   1.4 Il criterio generale del valore normale
   1.5 Gli autoveicoli, i motoveicoli e i ciclomotori e il fringe benefit
   1.6 Le regole generali sulle auto aziendali
   1.7 La franchigia di € 258,23
   1.7.1 L’innalzamento della franchigia a € 516,46 per gli anni 2020 e 2021
   1.7.2 L’innalzamento della franchigia a € 3.000,00 per gli anni 2022 e 2023
   1.7.3 L’innalzamento della franchigia a € 1.000,00/€ 2.000,00 per l’anno 2024
   1.7.4 L’innalzamento della franchigia a € 1.000,00/€ 2.000,00 per gli anni 2025, 2026 e 2027

2. Gli aspetti fiscali e previdenziali dei fringe benefits per il dipendente
   2.1 I sistemi di pagamento dei fringe benefits da parte del dipendente
   2.2 I fringe benefits dal punto di vista del lavoratore
   2.3 I fringe benefits dal punto di vista del datore di lavoro

3. Gli aspetti fiscali e previdenziali dei fringe benefits per l’amministratore
   3.1 Il sistema di pagamento dei fringe benefits da parte dell’amministratore
   3.2 I fringe benefits dal punto di vista dell’amministratore
   3.3 I fringe benefits dal punto vista della società o ente

4. I documenti giustificativi

5. Generalità sui flexible benefits
   5.1 Il welfare aziendale e il welfare sostitutivo
   5.2 I flexible benefits
   5.3 L’accordo collettivo alla base del welfare
   5.4 I soggetti beneficiari del welfare
   5.5 I piani di welfare
   5.6 Le modalità di erogazione dei benefits ai dipendenti
   5.7 La sostituibilità dei premi di risultato con il welfare aziendale

6. Gli aspetti fiscali dei flexible benefits
   6.1 L’imponibilità IRPEF/INPS dei flexible benefit per il lavoratore
   6.2 La deducibilità IRPEF/IRES dei flexible benefit per il datore di lavoro
   6.3 La deducibilità IRAP dei flexible benefit per il datore di lavoro
   6.4 La detraibilità dell’IVA sull’acquisto dei flexible benefits

7. I documenti giustificativi dei flexible benefits

Esemplificazioni

1. Auto aziendali
2. Prestiti
3. Fabbricati
4. Buoni pasto
5. Cellulare
6. Benefits sostitutivi del premio monetario (welfare aziendale)

Allegati

SECONDA PARTE: I RIMBORSI SPESE

1. Generalità sui rimborsi spese
   1.1 La definizione di rimborso spese
   1.2 La trasferta e l’ambito comunale
   1.3 La residenza anagrafica
   1.4 La sede di lavoro
   1.5 I tre sistemi di rimborso delle spese di trasferta
   1.6 Le caratteristiche dei tre sistemi di rimborso delle spese di trasferta
   1.7 Le tabelle ACI
   1.8 Il calcolo del rimborso chilometrico
   1.9 L’utilizzo delle tabelle ACI in caso di auto aziendali concesse in uso promiscuo al lavoratore
   1.10 La distinzione tra spese documentate e non documentate
   1.11 La tracciabilità finanziaria delle spese di trasferta

2. Gli aspetti fiscali e previdenziali dei rimborsi spese
   2.1 Il dipendente, il collaboratore a progetto e il co.co.co.
   2.2 L’amministratore
   2.3 Il titolare di altri redditi di lavoro autonomo
   2.4 Il lavoratore autonomo occasionale
   2.5 Il professionista e l’artista

3. I documenti giustificativi e quelli di tracciabilità
   3.1 Il dipendente
   3.2 L’amministratore
   3.3 Il titolare di altri redditi di lavoro autonomo
   3.4 Il lavoratore autonomo occasionale
   3.5 Il professionista e l’artista

4. La lettera di incarico
   4.1 Il dipendente
   4.2 L’amministratore
   4.3 Il titolare di altri redditi di lavoro autonomo
   4.4 Il lavoratore autonomo occasionale
   4.5 Il professionista e l’artista
   Esempi
   Allegati

Fatturazione elettronica dei forfettari per operazioni in Italia e con l'estero e casi pratici, aggiornato ai chiarimenti di Telefisco 2025; eBook 65 pag.

Fatturazione elettronica dei forfetari per operazioni in Italia e con l'estero;

• Regime di franchigia IVA transfrontaliero per le piccole imprese
• Novità fatture semplificate dal 1° gennaio 2025
• Termini e compilazione file XML

Aggiornato alle specifiche tecniche AdE per la fatturazione elettronica del 31.12.2025 e ai chiarimenti di Telefisco 2025

eBook in pdf di 65 pagine.

Il regime forfetario prevede, come noto, rilevanti semplificazioni ai fini IVA e ai fini contabili, consentendo la determinazione forfetaria del reddito da assoggettare a un’unica imposta in sostituzione di quelle ordinariamente previste. Fino al 30 giugno 2022 tutti i soggetti di “ridotte dimensioni” (regime di vantaggio, regime forfetario, ASD e associazioni assimilate) sono esonerati dalla fatturazione elettronica per espressa previsione normativa (Articolo 1, comma 3, D.Lgs. 127/2015).

Il Decreto PNRR 2 (Articolo 18, D.L. 30.04.2022, n. 36) ha abrogato la disposizione sopra richiamata nella parte in cui veniva previsto tale esonero, con efficacia dal 1° luglio 2022. Pertanto, dal mese di luglio 2022 anche i soggetti minori - al superamento di determinate soglie di fatturato - sono stati obbligati ad emettere le fatture in formato elettronico; infine, dal 1° gennaio 2024 tutti i soggetti forfetari sono passati alla fatturazione elettronica, a prescindere dall’entità dei ricavi conseguiti o compensi percepiti.

Tale intervento normativo non sorprende. In sede di richiesta di proroga (Decisione di esecuzione n. 2021/2251/UE) dell’obbligo di fatturazione elettronica tra soggetti stabiliti in Italia (prorogata per un ulteriore triennio – dal 2022 al 2024), il nostro paese è stato autorizzato ad estendere l’obbligo in argomento anche ai soggetti beneficiari dell’esenzione per le piccole imprese, di cui all’articolo 282 della direttiva n. 2006/112/CE.

Nel presente ebook si propone un riepilogo del contenuto obbligatorio della fattura elettronica e dei termini di trasmissione dei file XML allo SdI, al fine di evitare errori/omissioni che possano comportare l’applicazione di sanzioni.

Il testo è aggiornato con le novità relative alla fattura semplificata per i soggetti forfettari dal 2025 ed il nuovo regime delle piccole imprese UE, operativo dal 2025. In particolare, viene proposta un’analisi normativa corredata da casi pratici riguardanti le operazioni effettuate dai soggetti forfetari nei confronti di controparti italiane ed estere.

Indice

Sintesi

1. Introduzione
   1.1 Fatturazione elettronica dal 1° gennaio 2019 al 31 dicembre 2027
   1.2 Eccezioni soggettive
   1.3 Cosa è cambiato dal 1° luglio 2022
   1.4 Le modifiche dal 1° gennaio 2023
   1.5 Fatturazione dal 1° gennaio 2024
   1.6 Fatturazione dal 1° gennaio 2025
   1.7 Fatturazione prestazioni sanitarie

2. Regime forfetario
   2.1 Condizioni per accedere al regime
   2.2 Cause ostative al regime
   2.2.1 Limite di reddito di lavoro dipendente o assimilato percepito nel 2024
   2.2.2 Applicazione del regime forfetario nel caso di contratti misti
   2.3 Semplificazioni adempimenti soggetto in regime forfetario
   2.4 Semplificazioni Iva soggetto in regime forfetario
   2.5 Le regole IVA di emissione della fattura
   2.5.1 Fattura immediata
   2.5.2 Fattura differita
   2.6 La conservazione e consultazione della fattura elettronica
   2.7 Tipo documento e Natura operazione
   2.8 Prevalenza regime forfetario o reverse charge?

3. Fatturazione elettronica da forfetari a cliente IT
   3.1 Requisiti fiscali della fattura elettronica
   Caso pratico 1
   Caso pratico 2
   Caso pratico 3

4. Acquisti da fornitori forfetari
   4.1 Ricevimento di una fattura da fornitore forfetario

5. Fatturazione elettronica da forfetari a cliente estero
   5.1 Esterometro: nuove modalità di trasmissione dei dati dal 1° luglio 2022
   5.2 Cessione di beni a cliente extra-UE
   5.2.1 Caso pratico fatturazione verso cliente extra-UE
   5.3 Cessione di beni a cliente UE
   5.3.1 Caso pratico fatturazione verso cliente UE
   5.4 Servizi resi a cliente UE
   5.4.1 Caso pratico fatturazione verso committente UE
   5.5 Servizi resi a cliente extra-UE
   5.5.1 Caso pratico fatturazione verso committente extra-UE

6. Forfetari e acquisti dall’estero
   6.1 Acquisti intracomunitari di beni
   6.2 Acquisti intracomunitari di servizi

7. Regime UE delle piccole imprese

8. Sanzioni
   8.1 Tardiva emissione fattura elettronica via SdI

Superbonus 2025: tutte le novità e le regole dopo la Legge di Bilancio 2025; eBook pdf 50 pagine

Tutte le novità e le regole dopo la Legge di Bilancio 2025

•  Mancate variazioni rendita catastale e verifica del Fisco
• 10 rate per le spese sostenute nel 2023
• Aliquota ridotta al 65%
• Detrazione solo con CILAS presentata al 15 ottobre 2024

eBook in pdf di 50 pagine.

Superbonus con aliquota al 65 per cento nel 2025. Possibilità di usufruire dell'agevolazione solo da parte di condomini e immobili delle ONLSUS con delibera dei lavori e di CILAS presentata entro il 15 ottobre 2024. Stessa data per la CILAS in caso di edifici con più unità immobiliari di uno stesso proprietario.

In caso di interventi di demolizione e la ricostruzione occorre che sia stata presentata l'istanza per l'acquisizione del titolo abilitativo sempre entro il 15 ottobre 2024. In arrivo le lettere di compliance per i proprietari che al termine dei lavori non hanno presentato la dichiarazione di variazione catastale. Prevista la possibilità di spalmare in dieci rate le spese sostenute nel 2023 quando ancora la durata del bonus era fissata in quattro anni.

Nell'ebook tutte le novità dopo l'entrata in vigore della legge di Bilancio 2025.

Indice

Premessa

1. Aliquote e lavori
   1.1 Le regole generali
   1.2 Nesso causale tra sisma e danni all'edificio
   1.3 Le date di riferimento

2. Stop opzioni e controlli preventivi
   2.1 Comunicazione preventiva delle spese
   2.2 Le modalità di comunicazione

3. Più controlli in loco sugli edifici riqualificati
   3.1 Comuni coinvolti nelle verifiche
   3.2 I controlli sui cantieri finanziati dal PNNR
   3.3 I controlli alla luce del decreto PNNR
   3.4 L'accesso in cantiere
   3.5 Le comunicazioni alle Entrate

4. Le verifiche del Fisco sulle mancate variazioni della rendita catastale
   4.1 Le norme
   4.2 Contribuenti e regole
   4.3 Quando la comunicazione di variazione è obbligatoria
   4.4 Gli interventi nel mirino
   4.5 Le modalità di presentazione della comunicazione
   4.6 Le lettere di compliance
   4.6.1 Il contenuto delle lettere
   4.7 Cosa fare se si riceve la comunicazione
   4.8 Il ravvedimento operoso
   4.9 L'Autotutela
   4.10 Più salato il conto dell’IMU sulle seconde case

5. Più tasse sulle vendite degli edifici riqualificati
   5.1 Plusvalenza fino a 10 anni dal termine dei lavori
   5.2 Termini dei lavori e tasse sulla plusvalenza
   5.3 Nel mirino le vendite dal 1° gennaio 2024

6. Ripartizione in 10 rate per le spese del 2023
   6.1 La nuova opzione decennale
   6.2 La dichiarazione integrativa
   6.3 Il pagamento delle eventuali maggiori imposte dovute

7. La comunicazione di cessione del credito per le spese del 2024
   7.1 In quali casi è ancora possibile esercitare l'opzione
   7.2 Modello e termini
   7.3 I controlli preventivi delle Entrate
   7.4 Il recupero delle agevolazioni indebite

8. Annullamento della comunicazione
   8.1 La lista degli errori formali
   8.1.1 Casi particolari
   8.2 Gli errori sostanziali
   8.3 L’istanza di annullamento del credito
   8.4 La compilazione del modello

9. Annullamento comunicazione cessioni successive
   9.1 Modello sempre a doppia firma
   9.2 Crediti tracciabili da revocare per singola rata
   9.3 Crediti non tracciabili e disponibilità
   9.4 Comunicazione crediti inutilizzabili
   9.5 No alla comunicazione in caso di crediti oggetto di sequestro

Appendice normativa

• Legge 30 dicembre 2024, n. 207 - Bilancio di previsione dello Stato per l'anno finanziario 2025 e bilancio pluriennale per il triennio 2025-2027 (Legge di Bilancio 2025)
• Decreto-legge 29 marzo 2024, n. 39 - Misure urgenti in materia di agevolazioni fiscali
• Decreto-legge 29 dicembre 2023, n. 212 - Misure urgenti relative alle agevolazioni fiscali
• Legge 30 dicembre 2023, n. 213 - Bilancio di previsione dello Stato per l'anno finanziario 2024 e bilancio pluriennale per il triennio 2024-2026

Guida alle dichiarazioni integrative a favore e a sfavore; eBook in pdf di 82 pagine aggiornato con il Decreto sanzioni - D.lgs. n.87/2024

Guida alle dichiarazioni integrative, eBook in pdf di 82 pagine sulle modalità di autocorrezione degli errori e delle inesattezze.

• Ravvedimento e sanzioni dal 1° settembre 2024
• Integrative a favore e sfavore
• Integrative Redditi, IRAP e IVA

Aggiornato con il Decreto sanzioni - D.lgs. n.87/2024

Il presente elaborato passa in rassegna la disciplina delle dichiarazioni integrative, mettendo in luce le modalità di autocorrezione degli errori e delle inesattezze.

L’istituto della dichiarazione integrativa rappresenta uno degli adempimenti atti a consentire la regolarizzazione spontanea di omissioni ed errori suscettibili di compromettere l’attendibilità, l’esattezza e la completezza dell’informativa resa all’Agenzia delle Entrate.

La facoltà di rettifica della dichiarazione attribuita dalla legge è figlia del rinnovato orientamento del legislatore tributario, sempre più propenso a favorire l’introduzione di strumenti deflattivi del contenzioso in un’ottica ditax compliance atta a favorire all’emersione ex ante delle irregolarità dichiarative.

Si tratta di una strategia che, da un lato, consente di promuovere la fedeltà fiscale attraverso la riduzione delle sanzioni applicabili, dall’altro stimola una maggiore efficacia dell’azione di repressione degli illeciti fiscali grazie al minor carico di lavoro degli organi di giustizia tributaria ed alla possibilità di procedere ad accertamenti via via più mirati. In questo contesto, la dichiarazione integrativa assume un ruolo centrale al pari di altri strumenti deflattivi del contenzioso, quali l’accertamento con adesione, l’istanza di reclamo-mediazione, gli inviti alla regolarizzazione e, in generale, gli altri istituti che permettono la definizione agevolata e preventiva delle liti.

Come si osserva nel prosieguo del testo, la correzione può essere finalizzata, ora a porre rimedio agli errori formali, ora a sanare errori sostanziali che incidono sulla determinazione della misura delle imposte liquidate.

Nella trattazione viene analizzato, in primis, il quadro regolatorio che sovrintende la rettifica delle dichiarazioni, focalizzando anche i risvolti sanzionatori connessi alla ripresentazione delle comunicazioni fiscali.

Nei capitoli successivi al terzo, al fine di permettere un’analisi casistica quanto più completa possibile, si riproducono le modalità di regolarizzazione differenziate in base alla fattispecie dichiarativa oggetto di intervento.

Indice

Premessa

1. Dichiarazioni integrative: regole generali
   1.1 Rettifica alle dichiarazioni e normativa di riferimento
   1.2 Dichiarazione integrativa a sfavore
   1.3 Dichiarazione integrativa a favore
   1.4 Effetti sul termine decadenziale di accertamento
   1.5 Trasformazione dei rimborsi

2. Trattamento sanzionatorio
   2.1 Correzione di errori rilevabili in sede di liquidazione o di controllo formale
   2.2 Correzione di errori non rilevabili in sede di liquidazione o di controllo formale
   2.3 Errore di imputazione temporale del componente di reddito
   2.4 Correzione di errori formali

3. Dichiarazioni integrative redditi
   3.1 Presupposti, modalità e termini di presentazione
   3.2 Dichiarazione integrativa a sfavore
   3.2.1 Esempio: Dichiarazione integrativa con maggior debito
   3.2.2 Esempio: omessa indicazione dei canoni di locazione in regime di cedolare secca
   3.2.3 Caso particolare: dichiarazione integrativa a sfavore che sana errori commessi dopo il 1° settembre 2024
   3.3 Dichiarazione integrativa a favore
   3.3.1 Esempio: dichiarazione integrativa a favore infrannuale
   3.3.2 Esempio: dichiarazione integrativa a favore ultrannuale
   3.4 Dichiarazione formalmente irregolare
   3.4.1 Esempio: dichiarazione integrativa con errori formali
   3.5 Dichiarazione integrativa 730

4. Dichiarazione Integrativa Irap
   4.1 Presupposti, modalità e termini di presentazione
   4.2 Dichiarazione integrativa Irap a sfavore
   4.2.1 Esempio: dichiarazione integrativa da cui deriva un minor credito
   4.3 Dichiarazione integrativa Irap a favore
   4.3.1 Esempio: dichiarazione integrativa a favore infrannuale
   4.3.2 Esempio: dichiarazione integrativa a favore ultrannuale
   4.4 Dichiarazione formalmente irregolare
   4.4.1 Esempio: dichiarazione integrativa con errori formali

5. Dichiarazione integrativa Iva
   5.1 Presupposti, modalità e termini di presentazione
   5.2 Dichiarazione integrativa Iva a sfavore
   5.2.1 Esempio: dichiarazione integrativa Iva a sfavore
   5.3 Dichiarazione integrativa Iva a favore
   5.3.1 Esempio: dichiarazione integrativa a favore infrannuale
   5.3.2 Esempio: dichiarazione integrativa a favore ultrannuale

Tutte le regole da seguire per ottenere la certificazione ISEE con 100 risposte a quesiti; eBook di 94 pagine, con normativa e modulistica

Guida alle novità dell'ISEE 2025 con 100 risposte a domande frequenti.

• Esclusione titoli di Stato e libretti postali
• Assegno unico fuori dall’Isee
• Nuova soglia ADI
• Isee corrente per variazioni significative
• Risposte a 100 domande frequenti

Aggiornato al Dpcm con i nuovi criteri per calcolare l’ISEE in attesa di pubblicazione in GU

eBook in pdf di 94 pagine.

Novità per l’ISEE nel 2025. Con le modifiche introdotte dalla legge di Bilancio sono stati rivisti i limiti al rialzo per ottenere diverse prestazioni e l’accesso sarà più facile anche grazie alle norme che escludono dal calcolo gli importi incassati a titolo di Assegno unico universale ai fini di alcune prestazioni.

In tutti i casi invece non saranno più conteggiati nel patrimonio mobiliare i titoli di Stato e postali fino a 50.000 euro, non appena entrerà in vigore del DPCM “Modifiche al regolamento di cui al decreto del Presidente del Consiglio dei ministri 5 dicembre 2013, n. 159, concernente la revisione delle modalità di determinazione e dei campi di applicazione dell’indicatore della situazione economica equivalente (ISEE)” che recepisce le disposizioni della legge di Bilancio 2024.

Previsto infine l’innalzamento a 10.140 euro dai precedenti 9.360 del requisito per l’Assegno di inclusione e per il Supporto formazione e lavoro (6.000 euro nel 2024). Resta invece confermato a 9.000 euro il reddito necessario per poter considerare autonomi i figli universitari fuori sede. Nucleo familiare a sé per le donne inserite in percorsi di protezione dalla violenza di genere. Prevista la possibilità per i coniugi separati di far parte dello stesso nucleo familiare ai fini dell'assegno di inclusione, se autorizzati a risiedere nello stesso appartamento.

Nell’ ebook tutte le novità del 2025.

Indice

Premessa

1. DSU e ISEE
   1.2 Quando occorre l’ISEE
   1.2 Le prestazioni nazionali
   1.2.1 Assegno unico fuori dall’ISEE per asilo nido e bonus nuove nascite
   1.2.2 Nuova soglia per l’ADI
   1.3 I bonus legati all’ISEE per gli interventi a livello locale
   1.4 I modelli
   1.5 La durata
   1.6 Le variazioni nel nucleo familiare
   1.6.1 I gradi di disabilità ai fini ISEE
   1.6.2 Prestazioni per i disabili fuori dall’ISEE

2. Conteggi e regole
   2.1 I calcoli
   2.2 La scala di equivalenza
   2.3 Le maggiorazioni per numero di componenti
   2.4 Le spese detraibili
   2.5 Le detrazioni per il patrimonio mobiliare

3. Il nucleo familiare
   3.1 Nucleo familiare e stato famiglia
   3.2 Le regole per i soggetti coniugati
   3.2.1 Quando i coniugi fanno nucleo a sé
   3.2.2 Il nucleo familiare per l’Assegno di inclusione
   3.3 I figli minori
   3.4 I figli maggiorenni non conviventi
   3.5 Gli studenti universitari

4. Redditi e patrimonio rilevanti ai fini ISEE
   4.1 La lista
   4.2 Il patrimonio immobiliare
   4.2.1 Immobili vincolati e inagibili
   4.3 Terreni
   4.4 Immobili all’estero
   4.4 Investimenti e depositi
   4.5 I conti correnti
   4.6 I depositi in titoli

5. Redditi da autocertificare
   5.1 Redditi soggetti a imposta sostitutiva
   5.2 Redditi esenti da imposte
   5.3 Assegni di mantenimento
   5.4 Redditi fondiari non soggetti all’IMU
   5.5 Auto e moto di grossa cilindrata

6. L’ISEE per le prestazioni specifiche
   6.1 Prestazioni agevolate di natura socio-sanitaria
   6.2 Assistenza a ciclo continuo
   6.3 Prestazioni agevolate rivolte a minorenni
   6.4 Prestazioni per il diritto allo studio universitario
   6.5 Dottorato di ricerca

7. DSU precompilata
   7.1 I dati precaricati
   7.2 Gli elementi di riscontro
   7.2.1 Esito del riscontro dell’Agenzia delle Entrate
   7.3 Il patrimonio mobiliare
   7.3.1 In caso di difformità
   7.4 L’accesso alla DSU precompilata

8. Presentazione tramite CAF o ad un Patronato
   8.1 I costi
   8.2 La documentazione

9. L’ISEE corrente
   9.1 Condizioni per la richiesta
   9.2 La componente reddituale
   9.3 La riduzione del patrimonio
   9.4 La compilazione del modello
   9.5 I documenti da allegare
   9.6 La durata della certificazione
   9.7 Aggiornamento in caso di modifica del nucleo familiare

Domande e risposte

Appendice normativa

• Decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri 5 dicembre 2013, n. 159
• Allegato 1 Scala di equivalenza
• Allegato 2 Componente aggiuntiva
• Allegato 3 Definizione ai fini ISEE della condizione di disabilità media, grave e di non autosufficienza
• Decreto del Presidente della Repubblica 30 maggio 1989, n. 223
• Legge 30 dicembre 2024, n. 207

La disciplina del regime fiscale speciale di favore dei lavoratori impatriati per le persone fisiche, imprese, società; eBook in pdf di 278 pagine

I regimi fiscali degli impatriati

• Estensione gratuita ulteriore quinquennio “vecchi impatriati”
• Impatrio società e professionisti in forma associata
• Facsimili dichiarazioni lavoratore dipendente e autonomo
• Nuova sezione dedicata alle principali FAQ

Aggiornato all’interpello AdE n. 16 del 28.01.2025

eBook in pdf di 278 pagine.

Questo manuale nasce dalla necessità di implementare e aggiornare l’ultima edizione pubblicata nel 2024, anche al fine di fornire un’utile guida di coordinamento tra la disciplina ante e post 31/12/2023, che risulta tuttora vigente per coloro che sono rientrati fisicamente in Italia entro il 31/12/2023.

Relativamente alla disciplina 2024, vengono altresì illustrate le disposizioni che costituiscono una novità assoluta e che prevedono una sorta di “Regime Impatriati” pure per le imprese/società e per gli esercenti arti e professioni in forma associata. Ovviamente, non mancano le doverose precisazioni in merito a talune situazioni controverse che, nel bene o nel male, hanno trovato (o non hanno ancora trovato) delle conferme di prassi e di giurisprudenza, nonché, più in generale, le novità interpretative diramate con risposte a interpello pubblicate dall’Agenzia delle entrate fino a dicembre del 2024.

Il corpo del testo ripercorre lo schema proposto fin dalla prima edizione, aggiornando i fac-simili ivi proposti e razionalizzando la parte normativa.

Si è ritenuto opportuno mantenere anche le informazioni afferenti alla disciplina inizialmente prevista dal Regime, posto che è oramai difficile reperire in commercio testi che concernano tali argomentazioni, nonostante, come detto, molti contribuenti si trovino ancora a dover verificare le predette regole originarie.

Non manca una dettagliata analisi relativa a fattispecie particolari, le cui interpretazioni fornite dall’Amministrazione finanziaria non paiono a volte condivisibili.

Nell’edizione di quest’anno, una novità assoluta è rappresentata infine dalla nuova sezione dedicata alle FAQ pervenute, evidenziando quelle che presentano ancora dubbi interpretativi sulla normativa in vigore.

Sono, inoltre, stigmatizzati quei casi controversi che risultano ancora privi di valida risposta ministeriale.

Indice

Introduzione

I PARTE - LA NORMATIVA DI RIFERIMENTO

1. Legge 30 dicembre 2010, n. 238
2. Decreto del 26/05/2016 – Ministero Economia e Finanze
3. Decreto Legge del 30/04/2019 n. 34, conv. Legge 28 giugno 2019 n. 58
4. DL 26 ottobre 2019 n. 124, conv. Legge 19 dicembre 2019 n. 157
5. Legge 30 dicembre 2020 n. 178
6. Decreto Legislativo del 14/09/2015 n. 147
7. Decreto Legislativo di attuazione della riforma fiscale in materia di fiscalità internazionale [DECRETO LEGISLATIVO 27 dicembre 2023, n. 209]

II PARTE - IL REGIME AGEVOLATIVO DEI LAVORATORI IMPATRIATI PER LE PERSONE FISICHE CHE TRASFERISCONO LA RESIDENZA FISCALE IN ITALIA
8. Premessa
9. Disciplina per i trasferimenti avvenuti fino al 29 aprile 2019

• 9.1 Aspetti generali
• 9.2 Manager e lavoratori con elevata qualificazione e specializzazione (art. 16, comma 1 – Previgente normativa)
• 9.3 Lavoratori autonomi impatriati (Art. 16, comma 1-bis – Previgente normativa)
• 9.4 Impatriati in possesso di laurea (Articolo 16, comma 2 – Previgente normativa)
• 9.5 Opzione per il regime fiscale dei lavoratori impatriati (Articolo 16, comma 4 – Previgente normativa)
• 9.6 La misura dell’agevolazione
• 9.7 Fruizione del beneficio da parte dei lavoratori dipendenti e riconoscimento dell’agevolazione da parte dei sostituti di imposta
• 9.8 Fruizione del beneficio da parte dei lavoratori autonomi
• 9.9 Il divieto di cumulo
• 9.10 Note sulla determinazione dei redditi
• 9.11 Trasferimenti ante 30/04/2019: Riepilogo regolamentazione vigente

10. Disciplina trasferimenti post 29 aprile 2019 e proroga “vecchi impatriati” (Normativa in vigore fino al 31/12/2023)

• 10.1 Le regole in vigore fino al 31/12/2023
• 10.2 Trasferimenti post 29/04/2019: Riepilogo regolamentazione vigente (ante 2024)

11. Casi particolari analizzati dall’Agenzia delle Entrate nella circolare 33/2020
12. Facsimili delle domande da predisporre
13. Schema riepilogativo ante 2024
14. La compilazione della CU (Certificazione Unica) ante 2024
15. Le conseguenze del Regime Impatriati in ambito contributivo
16. Regime Impatriati e lavoratori distaccati (situazione ante 2024)

III PARTE - PROVVEDIMENTI – RISOLUZIONI – INTERPELLI
17. Provvedimento 46244 / 2016
18. Provvedimento 64188 / 2017
19. Interpello 51 / 2018
20. Interpello 72 / 2018
21. Interpello 76 / 2018
22. Interpello 59 / 2020: il requisito del “collegamento” funzionale all’impatrio
23. Provvedimento 60353 / 2021 + errata corrige
24. Risoluzione 17 / 2021
25. Risoluzione 27 / 2021
26. Interpello 596 / 2021 – COMMENTO
27. Interpello 703 / 2021
28. Interpello 854 / 2021 – COMMENTO
29. Interpello 3 / 2022 – COMMENTO
30. Interpello 32 / 2022 – COMMENTO
31. Interpello 85 / 2022 – COMMENTO
32. Interpello 119 / 2022 – COMMENTO
33. Interpello 159 / 2022 – COMMENTO
34. Risoluzione n. 24/E del 31/05/2022
35. Interpello 172 / 2022 L’incomprensibile divieto per i cittadini extra-UE
36. Interpello 460 / 2022 – COMMENTO
37. Interpello 321 / 2022
38. Interpello 152 / 2024
39. Interpello 159 / 2024
40. Risoluzione N. 40 del 23/07/2024
41. Risposta N. 16/2025
42. Appendice prassi ante 2024: Le circolari dell’Agenzia delle Entrate

• Circolare n. 17 del 23/05/2017
• Circolare n. 33 del 28/12/2020

IV PARTE - LA NUOVA DISCIPLINA IN VIGORE DAL 1° GENNAIO 2024
43. Le regole stabilite post 31/12/2023
44. Le indicazioni fornite nella relazione illustrativa
45. Le indicazioni fornite nella relazione tecnica
46. Schema riassuntivo di confronto 2023 / 2024
47. Come cambia la residenza fiscale delle persone fisiche a partire dal 1° gennaio 2024

V PARTE - NUOVO REGIME DI FAVORE PER IMPRESE E PROFESSIONISTI
48. La disciplina prevista per Imprese, Società e Associazioni Professionali
49. Le indicazioni fornite nella relazione illustrativa
50. Le indicazioni fornite nella relazione tecnica
51. Schema di confronto impatriati / imprese 2024
52. FAQ: Le risposte ai principali quesiti pervenuti

Appendice
53. CORTE DI CASSAZIONE - Ordinanza 27 dicembre 2024, n. 34655

La disciplina della rivalutazione dei terreni e delle partecipazioni 2025, aggiornato con la Legge di Bilancio 2025; eBook in pdf di 40 pagine

Il presente elaborato, si propone di approfondire la disciplina della rivalutazione dei beni, concentrando l’attenzione sull’istituto della rivalutazione dei terreni e delle partecipazioni.

• Aumento aliquota imposta sostitutiva
• Aspetti dichiarativi
• Casi particolari

Aggiornato con la Legge di Bilancio 2025

eBook in pdf di 40 pagine

Nel contesto normativo, l’istituto della rivalutazione dei terreni e delle partecipazioni, si inserisce nell’ambito delle leggi speciali derogatorie che permettono di rideterminare il valore fiscale dei beni. In particolare, la rivalutazione dei terreni e delle partecipazioni possedute non in regime d’impresa è stata introdotta ab origine dalla L.448/2001, per poi essere successivamente riproposta negli anni successivi ed ha valenza squisitamente fiscale.

L’opzione fa sì che il valore rideterminato mediante perizia sia quello riconosciuto fiscalmente ai fini del calcolo delle plusvalenze e delle minusvalenze rilavanti ai fini delle imposte sui redditi e, con particolare riguardo ai terreni, come meglio si dirà, anche ai fini delle imposte di registro e ipocatastali.

Con la Legge di Bilancio 2025, l’istituto è stato stabilizzato a regime nell’ordinamento, pertanto, in futuro non si renderanno necessarie specifiche proroghe dirette a riproporre l’opzione.

Nell’ultimo capitolo dell’elaborato viene altresì ripercorsa la rivalutazione dei beni d’impresa di cui alla L.342/2000, istituto che poteva essere invocato in presenza di terreni e partecipazioni posseduti in regime d’impresa.

Indice

Guida al rapporto di lavoro domestico (Colf, badanti e babysitter) e fac-simile lettera di assunzione aggiornato con i nuovi minimi contrattuali; pdf 65 p.

Tutte le novità del contratto per Colf, badanti e babysitter.

• Nuovo bonus assunzione badanti per anziani disabili gravi
• Regole contrattuali
• Periodo di prova
• Orari e riposo per i lavoratori conviventi
• Fac-simile lettera di assunzione

Aggiornato con nuovi minimi contrattuali e contributivi circolare INPS n.29 del 30.01.2025

Nell'ebook in pdf di 65 pagine, tutte le novità, i minimi contrattuali in vigore e il fac-simile di una lettera di assunzione.

Aumenta dello 0,96% la retribuzione oraria minima contrattuale per i lavoratori domestici per l'anno 2025.

I nuovi minimi retributivi tengono conto della crescita dell'inflazione e avranno valore a partire dal 1° gennaio. L'incremento mensile sarà tra i 6 e i 10 euro a seconda della qualifica. Confermate le agevolazioni per le famiglie con persone non autosufficienti a carico che hanno bisogno di assumere una seconda badante, e la riduzione dei contributi per chi ha necessità di assumere per l'assistenza notturna. Inoltre, per i datori di lavoro con un reddito fino ad un massimo di 40.000 euro è in vigore la detrazione del 19% per lo stipendio della badante.

Da quest'anno, inoltre, è previsto un contributo di 850 euro, erogato dall'Inps, per l'assunzione di badanti per anziani in condizione di grave disabilità. Le somme non utilizzate per l'assistenza vengono revocate.

Indice

Premessa

1. Il rapporto di lavoro
1.1 Diritti e doveri delle parti
1.2 Le tipologie contrattuali
1.3 Il Contratto nazionale e le regole per il periodo di prova
1.4 Le categorie
1.5 I nuovi minimi contrattuali
1.6 Gli scatti biennali
1.7 Le modalità di pagamento della retribuzione
1.8 Il lavoro ripartito

2. Orario di lavoro, festività e straordinari
2.1 La settimana lavorativa
2.2 Le indennità per i sostituti
2.3 Festività e riposi settimanali
2.4 Gli straordinari

3. Ferie e permessi
3.1 Le ferie
3.2 Permessi
3.3 Permessi per formazione professionale
3.4 Donne vittime di violenza domestica
3.5 Le assenze non giustificate

4. Malattie, infortuni e maternità
4.1 Indennità e mantenimento del posto di lavoro
4.2 In caso di infortunio
4.3 La maternità

5. L'assunzione
5.1 Gli obblighi formali
5.2 La lettera di assunzione
5.3 Il periodo di prova
5.4 La denuncia del nuovo rapporto di lavoro
5.5 La procedura passo passo
5.6 La dichiarazione di convivenza
5.7 La busta paga
5.8 La Certificazione dei compensi

6. I contributi
6.1 I calcoli
6.2 Discontinue prestazioni notturne di cura alla persona
6.3 Esempi di calcoli
6.4 Le regole in caso di permanenza in servizio per chi ha maturato il diritto alla pensione con quota 103
6.5 I contributi integrativi
6.6 I contributi 2025
6.7 Come pagare
6.8 Quando si versano i contributi

7. La conclusione del rapporto di lavoro
7.1 I termini di preavviso
7.2 Trattamento di fine rapporto
7.3 I contributi per le ferie non fruite

8. Le agevolazioni fiscali per i datori di lavoro
8.1 La deduzione dei contributi
8.2 Detrazione del 19% per lo stipendio delle badanti
8.3 La ripartizione dell'agevolazione

9. Bonus per la badante per gli anziani disabili gravi
9.1 Prestazione a sostegno dell'assistenza domiciliare
9.2 I requisiti per la richiesta
9.3 La destinazione del bonus

DOMANDE & RISPOSTE

Facsimile lettera di assunzione lavoro domestico