Aspetti civilistici, contabili e fiscali delle perdite d'esercizio con esempi di scritture contabili; eBook in pdf di 88 pagine

Aspetti civilistici, contabili e fiscali delle perdite d'esercizio con esempi di scritture contabili.

• Trattamento fiscale soggetti IRES e IRPEF
• Operazioni straordinarie
• Società di comodo
• Compilazione dei modelli Redditi
• Esempi di scritture contabili

eBook in pdf di 88 pagine.

Le perdite d’esercizio rappresentano un evento fisiologico nella vita aziendale, ma la loro gestione – civilistica, fiscale e dichiarativa – richiede competenze tecniche puntuali e aggiornate, soprattutto alla luce delle più recenti modifiche normative.

L’eBook “Perdite d’esercizio 2026” offre un’analisi completa e operativa della disciplina delle perdite, con un approccio sistematico che integra:

• profili civilistici e contabili;
• trattamento fiscale per soggetti IRES e IRPEF;
• gestione delle perdite nelle operazioni straordinarie;
• disciplina delle società di comodo;
• compilazione dei Modelli Redditi SC e PF 2026;
• esempi pratici di scritture contabili.

Questo volume è uno strumento indispensabile per:

• Dottori commercialisti
• Revisori legali
• Consulenti fiscali
• Responsabili amministrativi
• Studi professionali

Indice

Introduzione

1. Aspetti civilistici e contabili
   1.1 Patrimonio netto, capitale sociale e risultato dell’esercizio
   1.2 La disciplina civilistica delle perdite delle società di capitali
   1.2.1 Perdita inferiore ad 1/3 del capitale sociale
   1.2.2 Perdita superiore ad 1/3 del capitale sociale
   1.2.3 Perdita superiore ad 1/3 del capitale sociale con riduzione al di sotto del minimo legale
   1.2.4 Il riporto a “nuovo” delle perdite
   1.2.5 La copertura delle perdite
   1.2.6 La riduzione del capitale sociale
   1.2.7 Normativa COVID-19: la sterilizzazione delle perdite d’esercizio
   1.3 Partecipazioni agli utili e alle perdite società di persone

2. Aspetti fiscali soggetti IRES
   2.1 Il riporto della perdita d’esercizio
   2.1.1 Riporto della perdita nei primi tre periodi d’imposta
   2.1.2 Riporto della perdita nei periodi successivi al terzo
   2.1.3 Assenza ordine di priorità del riporto
   2.1.4 Le perdite d’impresa nel modello Redditi SC 2026
   2.2 Divieto di riporto della perdita d’esercizio
   2.2.1 Disciplina ante D.lgs. 192/2024
   2.2.2 Disciplina post D.lgs. 192/2024
   2.2.3 Confronto tra le due normative
   2.3 Cessione delle perdite fiscali a società quotate
   2.4 Perdite derivanti dalla partecipazione in società di persone
   2.5 Utilizzo delle perdite in sede di accertamento
   2.5.1 Il modello IPEA
   2.6 Il riporto delle perdite per le società di comodo
   2.7 Il riporto delle perdite in ipotesi di operazioni straordinarie
   2.7.1 La fusione ante D.lgs. n. 192/2024
   2.7.2 La fusione post D.lgs. 192/2024
   2.7.3 La scissione
   2.7.4 Il conferimento
   2.7.5 La trasformazione
   2.7.6 La liquidazione della società
   2.7.7 Il riporto delle perdite fiscali infragruppo
   2.8 Le imposte anticipate

3. Aspetti fiscali soggetti IRPEF
   3.1 Soggetti esercenti arti e professioni
   3.2 Soggetti in regime d’impresa
   3.3 Applicabilità delle norme e regime transitorio
   3.4 Soggetti in regime di vantaggio
   3.5 Soggetti in regime forfetario
   3.6 Le perdite d’impresa nel modello Redditi PF 2026
   3.7 Le perdite fiscali delle società di persone
   3.7.1 Le perdite fiscali nella S.A.S.
   3.8 Partecipazioni in società di capitali in regime di trasparenza fiscale
   3.9 Perdite società di persone di comodo
   3.10 Divieto riporto perdite

Raccolta di 157 Formule degli enti del terzo settore, sulle diverse fasi della vita di un ente non profit scaricabili in word; pdf di 400 pagine

Raccolta di 157 formule commentate (scaricabili in formato word) degli enti del terzo settore e dell'impresa sociale, sulle diverse fasi della vita di un ente no profit, con facsimili di clausole statutarie da inserire per adeguamento statuti.

Il Formulario degli Enti del Terzo Settore è una guida pratica e sistematica pensata per supportare professionisti, consulenti, amministratori e dirigenti di enti del Terzo Settore nell’applicazione concreta del D.Lgs. 117/2017 (Codice del Terzo Settore) e del D.Lgs. 112/2017 in materia di impresa sociale.

L’opera raccoglie modelli personalizzabili, statuti, verbali, registri e schemi operativi già strutturati in conformità alla normativa vigente, offrendo un supporto immediato per la costituzione, la gestione ordinaria e straordinaria, fino allo scioglimento dell’ente e alla devoluzione del patrimonio.

Il volume si configura come un vero e proprio strumento di lavoro, utilizzabile quotidianamente per redigere atti formalmente corretti, coerenti con il RUNTS e con le più recenti disposizioni ministeriali.

Questo testo si inserisce nel quadro della profonda trasformazione che ha interessato la disciplina degli enti del Terzo settore e delle imprese sociali a seguito dell’entrata in vigore del d.lgs. 3 luglio 2017, n. 117 (codice del Terzo settore) e del d.lgs. 3 luglio 2017, n. 112 in materia di impresa sociale.

L’opera proposta si configura come un formulario operativo, strutturato per tipologia di ente (associazioni riconosciute e non riconosciute, APS, ODV, fondazioni, imprese sociali in forma associativa, di fondazione, centri di servizio per il volontariato), finalizzato ad accompagnare l’ente lungo l’intero ciclo di vita: dalla costituzione e adeguamento statutario, alla gestione ordinaria e straordinaria, sino all’eventuale scioglimento e devoluzione del patrimonio.

La costituzione è affrontata attraverso schemi di atti costitutivi e statuti conformi alle previsioni del codice del Terzo settore e della normativa speciale sull’impresa sociale, con particolare attenzione a: indicazione delle finalità civiche, solidaristiche e di utilità sociale; individuazione delle attività di interesse generale ex art. 5 CTS; disciplina dell’adesione e dei diritti dei soci; strutturazione degli organi sociali e dei rispettivi poteri; vincoli sulla destinazione degli utili e sul patrimonio in caso di scioglimento.

Per le imprese sociali, il formulario recepisce in modo sistematico i requisiti specifici del d.lgs. 112/2017, tra cui l’esercizio in via stabile e principale di attività di impresa di interesse generale, l’assenza di scopo di lucro, le modalità di coinvolgimento di lavoratori e destinatari e le particolari regole sulla destinazione degli utili.

La fase gestionale è supportata da una vasta gamma di modelli: verbali di assemblea e di consiglio, libri sociali, format per la rendicontazione e la redazione del bilancio e del bilancio sociale, schemi di regolamenti interni, atti relativi ai rapporti con soci, volontari, lavoratori e professionisti. Particolare rilievo assumono i formulari dedicati alla governance (nomina e revoca di amministratori, revisori e organi di controllo), alla gestione amministrativo‑contabile (libro prima nota, inventari, ricevute, schemi di rendicontazione dei contributi pubblici) e agli adempimenti in materia di privacy, a testimonianza dell’approccio integrato tra profili civilistici, fiscali e organizzativi.

Nel complesso, il volume offre uno strumento di lavoro che coniuga sistematicità e adattabilità: da un lato propone modelli già allineati al quadro normativo vigente, dall’altro consente la personalizzazione delle clausole e degli schemi in funzione delle specificità dell’ente e del contesto territoriale.

Ne risulta un supporto pratico per professionisti, amministratori di ETS e imprese sociali, chiamati a tradurre in atti concreti le innovazioni legislative, garantendo certezza giuridica, corretto funzionamento degli organi, trasparenza gestionale e coerenza con le finalità di interesse generale che caratterizzano l’operare nel Terzo settore

Cosa trovi nel formulario

L’opera è organizzata per tipologia di ente e copre l’intero ciclo di vita degli ETS:

Associazioni riconosciute e non riconosciute

• Atti costitutivi
• Statuti conformi al Codice del Terzo Settore
• Verbali di assemblea e di Consiglio direttivo
• Nomina organi sociali
• Approvazione bilancio e rendiconto
• Trasferimento sede, scioglimento e devoluzione patrimonio

Associazioni di Promozione Sociale (APS)

• Statuti specifici
• Registri volontari
• Modelli per rinnovo cariche
• Verbali assembleari
• Adempimenti RUNTS

Organizzazioni di Volontariato (ODV)

• Statuti personalizzabili
• Registro volontari non occasionali
• Contratti con volontari
• Dichiarazioni e rendicontazioni

Fondazioni ed enti filantropici

• Costituzione e statuti
• Organo di controllo
• Relazioni e adempimenti

Imprese sociali (associazione, fondazione, S.r.l.)

• Statuti conformi al D.Lgs. 112/2017
• Relazione di missione
• Relazioni del sindaco unico o del collegio sindacale
• Verbali assembleari

Gestione amministrativa e contabile

• Libro prima nota di cassa
• Schemi di rendicontazione contributi pubblici
• Ricevute per erogazioni liberali
• Notule per prestazioni occasionali
• Inventari beni
• Relazione di missione (ordinaria e semplificata)

Privacy e trattamento dati

• Nomina responsabile trattamento
• Informative per soci, volontari, dipendenti
• Registro dei trattamenti
• DPIA

A chi è rivolto

• Commercialisti
• Consulenti del lavoro
• Avvocati
• Notai
• Amministratori e componenti di Consigli direttivi
• Revisori e organi di controllo
• Professionisti che assistono ETS e imprese sociali

Indice

Premessa

1 Associazione riconosciuta

Formula 1 – Atto costitutivo dell’associazione riconosciuta ETS
Formula 2 – Statuto di associazione riconosciuta conforme alle disposizioni di cui al d.lgs. n. 117/2017 (facsimile 1)
Formula 3 – Statuto di associazione riconosciuta conforme alle disposizioni di cui al d.lgs. n. 117/2017 (facsimile 2)
Formula 4 – Statuto associazione riconosciuta ETS (facsimile 3)
Formula 5 – Verbale della riunione del Consiglio direttivo dell’associazione riconosciuta ETS
Formula 6 – Verbale dell’assemblea dei soci dell’associazione riconosciuta ETS per rinnovo cariche sociali
Formula 7 – Verbale dell’assemblea ordinaria dei soci per l’approvazione del bilancio annuale e per la nomina delle cariche sociali
Formula 8 – Verbale dell’assemblea ordinaria dell’associazione riconosciuta ETS
Formula 9 – Verbale della riunione dell’assemblea dei soci dell’associazione riconosciuta ETS per approvazione rendiconto di cassa
Formula 10 – Libro prima nota di cassa
Formula 11 – Lettera di delega per intervenire in assemblea
Formula 12 – Foglio presenza assemblea
Formula 13 – Convocazione del Consiglio direttivo di associazione riconosciuta ETS
Formula 14 – Verbale del Consiglio direttivo dell’associazione riconosciuta ETS per elencazione delle attività diverse
Formula 15 – Verbale di assemblea ordinaria di associazione riconosciuta prima convocazione deserta
Formula 16 – Verbale di assemblea ordinaria di approvazione del bilancio di associazione riconosciuta ETS (con intervento dei soci in videoconferenza)
Formula 17 – Verbale di assemblea straordinaria di associazione riconosciuta per scioglimento e devoluzione del patrimonio
Formula 18 – Verbale riunione Consiglio direttivo per nomina presidente dell’associazione riconosciuta
Formula 19 – Verbale assemblea ordinaria di associazione riconosciuta per trasferimento della sede legale
Formula 20 – Lettera di dimissioni di un consigliere dell’associazione riconosciuta ETS
Formula 21 – Richiesta di ammissione in qualità di aderente
Formula 22 – Verbale dell’organo amministrativo per diniego domanda di ammissione nell’associazione riconosciuta ETS

2 Associazione non riconosciuta

Formula 1 – Atto costitutivo di associazione non riconosciuta ETS
Formula 2 – Statuto di associazione non riconosciuta ETS
Formula 3 – Convocazione dell’assemblea ordinaria dell’associazione non riconosciuta ETS
Formula 4 – Verbale dell’assemblea ordinaria dell’associazione non riconosciuta ETS
Formula 5 – Verbale dell’assemblea straordinaria dell’associazione non riconosciuta ETS
Formula 6 – Verbale del Consiglio direttivo sull’approvazione del bilancio
Formula 7 – Lettera di delega per intervenire in assemblea
Formula 8 – Foglio di presenza in assemblea
Formula 9 – Verbale di assemblea straordinaria di associazione non riconosciuta per scioglimento e devoluzione del patrimonio
Formula 10 – Convocazione del Consiglio direttivo di associazione non riconosciuta ETS
Formula 11 – Verbale del Consiglio direttivo dell’associazione non riconosciuta ETS
Formula 12 – Verbale del Consiglio direttivo dell’associazione non riconosciuta ETS per elencazione attività diverse
Formula 13 – Verbale riunione Consiglio direttivo per nomina Presidente dell’associazione non riconosciuta ETS
Formula 14 – Verbale di assemblea ordinaria di seconda convocazione di associazione non riconosciuta ETS
Formula 15 – Verbale di assemblea ordinaria di associazione non riconosciuta prima convocazione deserta
Formula 16 – Verbale di assemblea ordinaria di approvazione del bilancio
Formula 17 – Verbale assemblea ordinaria di associazione non riconosciuta per trasferimento della sede legale
Formula 18 – Lettera di dimissione di un consigliere dell’associazione
Formula 19 – Verbale di assemblea ordinaria con intervento di una parte dei soci in videoconferenza
Formula 20 – Richiesta di ammissione in qualità di aderente
Formula 21 – Verbale organo amministrativo per diniego domanda di ammissione

3 Associazione di promozione sociale

Formula 1 – Atto costitutivo di associazione promozione sociale
Formula 2 – Statuto associazione di promozione sociale
Formula 3 – Statuto di associazione di promozione sociale ETS (con oggetto sociale legato all’ambiente, alla valorizzazione patrimonio culturale, alle filiere del commercio equo e solidale)
Formula 4 – Statuto di APS turistica (facsimile 1)
Formula 5 – Statuto (Pro Loco) dell’associazione di promozione sociale (facsimile 2)
Formula 6 – Convocazione dell’assemblea ordinaria di associazione di promozione sociale ETS
Formula 7 – Convocazione dell’assemblea straordinaria di APS ETS
Formula 8 – Convocazione del Consiglio direttivo di APS ETS
Formula 9 – Lettera di delega per intervenire in assemblea (ordinaria o straordinaria)
Formula 10 – Verbale di assemblea ordinaria di APS ETS in videoconferenza
Formula 11 – Verbale di assemblea ordinaria andata deserta di APS ETS
Formula 12 – Verbale di assemblea straordinaria per scioglimento e devoluzione del patrimonio dell’APS ETS
Formula 13 – Verbale del Consiglio direttivo per nomina del presidente del Consiglio direttivo di APS ETS
Formula 14 – Lettera di dimissione di un consigliere di APS ETS
Formula 15 – Verbale dell’assemblea ordinaria per rinnovo cariche associative
Formula 16 – Verbale di assemblea ordinaria per rinnovo cariche sociali di APS ETS
Formula 17 – Verbale dell’organo amministrativo per diniego domanda di ammissione
Formula 18 – Avviso di convocazione assemblea straordinaria di associazione di promozione sociale
Formula 19 – Verbale di assemblea straordinaria dell’associazione di promozione sociale
Formula 20 – Registro dei Volontari non occasionali
Formula 21 – Richiesta di accesso ai libri sociali
Formula 22 – Verbale del Consiglio direttivo per approvazione del bilancio
Formula 23 – Verbale del Consiglio direttivo per l’ammissione di nuovi soci ordinari
Formula 24 – Verbale assemblea ordinaria dell’associazione di promozione sociale per trasferimento della sede legale

4 Associazione di volontariato

Formula 1 – Atto costitutivo di associazione di volontariato
Formula 2 – Statuto dell’organizzazione di volontariato
Formula 3 – Statuto di associazione di volontariato non riconosciuta ETS (con presidente eletto dall’assemblea)
Formula 4 – Statuto di associazione di volontariato non riconosciuta ETS (con presidente eletto dal Consiglio direttivo)
Formula 5 – Convocazione di assemblea ordinaria (o straordinaria)
Formula 6 – Convocazione del Consiglio direttivo
Formula 7 – Convocazione di assemblea straordinaria
Formula 8 – Lettera di delega per intervenire in assemblea
Formula 9 – Verbale di assemblea ordinaria di associazione di volontariato
Formula 10 – Verbale di assemblea ordinaria di seconda convocazione
Formula 11 – Verbale del Consiglio direttivo
Formula 12 – Verbale dell’assemblea dei soci per scioglimento associazione
Formula 13 – Libro degli associati o degli aderenti
Formula 14 – Richiesta di ammissione in qualità di aderente
Formula 15 – Registro dei volontari non occasionali
Formula 16 – Verbale di assemblea ordinaria di prima convocazione andata deserta
Formula 17 – Verbale di assemblea straordinaria per scioglimento e devoluzione del patrimonio
Formula 18 – Richiesta di accesso ai libri sociali
Formula 19 – Verbale di assemblea ordinaria di approvazione del bilancio
Formula 20 – Verbale del Consiglio direttivo per approvazione del bilancio
Formula 21 – Dichiarazione di missione
Formula 22 – Elenco dei professionisti di cui l’associazione di volontariato si avvale
Formula 23 – Contratto di sponsorizzazione tra associazione di volontariato e società
Formula 24 – Verbale di assemblea ordinaria per rinnovo cariche sociali
Formula 25 – Verbale di assemblea straordinaria per modifica dello statuto
Formula 26 – Convocazione dell’assemblea dei soci per rinnovo del Consiglio direttivo
Formula 27 – Regolamento generale dell’associazione di volontariato
Formula 28 – Contratto con i volontari
Formula 29 – Verbale riunione Consiglio direttivo per nomina presidente dell’associazione di volontariato
Formula 30 – Inventario dei beni

5 Fondazione

Formula 1 – Costituzione di fondazione ETS per testamento pubblico
Formula 2 – Statuto di fondazione conforme alle disposizioni di cui al d.lgs. n. 117/2017
Formula 3 – Statuto di fondazione ETS (scientifica)
Formula 4 – Statuto di fondazione di partecipazione ETS
Formula 5 – Statuto di fondazione ente filantropico

6 Impresa sociale

Formula 1 – Statuto di impresa sociale ETS costituita come associazione senza scopo di lucro
Formula 2 – Statuto di impresa sociale costituita come fondazione
Formula 3 – Statuto di una S.r.l. – Impresa sociale
Formula 4 – Libro soci impresa sociale ETS
Formula 5 – Relazione unitaria del sindaco unico di S.r.l. impresa sociale ETS
Formula 6 – Relazione unitaria del Collegio sindacale al bilancio della società cooperativa impresa sociale
Formula 7 – Relazione di missione dell’impresa sociale costituita come associazione riconosciuta
Formula 8 – Verbale della riunione del consiglio di amministrazione fondazione costituita come impresa sociale per insediamento del nuovo consiglio di amministrazione e nomina del Collegio dei revisori dei conti
Formula 9 – Verbale di assemblea dei soci di fondazione – Impresa sociale
Formula 10 – Verbale di assemblea del consiglio di amministrazione di Fondazione costituita come impresa sociale per proposta nuovi soci
Formula 11 – Verbale assemblea ordinaria per elezione nuovo presidente di associazione senza scopo di lucro costituita come impresa sociale
Formula 12 – Verbale del Consiglio dei revisori dell’associazione senza scopo di lucro costituita come impresa sociale
Formula 13 – Verbale assemblea ordinaria di associazione senza scopo di lucro impresa sociale per scioglimento

7 Centri di volontariato

Formula 1 – Statuto dell’associazione “Centro servizio di volontariato ETS”
Formula 2 – Regolamento “Centro servizio di volontariato ETS”
Formula 3 – Scheda anagrafica del centro servizi di volontariato ETS
Formula 4 – Relazione dell’organo di controllo al bilancio consuntivo
Formula 5 – Relazione contabile

8 Gestione amministrativa

Formula 1 – Dichiarazione per riconoscimento scontrini fiscali
Formula 2 – Format sui compensi ai componenti degli organi di amministrazione e controllo, ai dirigenti e agli associati degli ETS con entrate superiori a 100 mila euro annui
Formula 3 – Relazione sull’attività svolta dall’associazione/fondazione ETS
Formula 4 – Scheda relativa alla sede
Formula 5 – Elenco delle persone con compiti operativi nella sede
Formula 6 – Contratto di comodato di beni mobili e beni mobili registrati
Formula 7 – Atto di transazione e quietanza
Formula 8 – Nota di addebito
Formula 9 – Notula per prestazione lavoro occasionale
Formula 10 – Inventario dei beni di un’associazione/fondazione
Formula 11 – Ricevuta di versamento della quota associativa
Formula 12 – Comunicazione di recesso dall’associazione/fondazione
Formula 13 – Scheda per la definizione delle esigenze assicurative
Formula 14 – Dichiarazione sostitutiva di certificazioni spese del volontario
Formula 15 – Dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà
Formula 16 – Accettazione della carica sociale
Formula 17 – Ricevuta di pagamento
Formula 18 – Ricevuta per erogazioni liberali a APS/ODV da persone fisiche, aziende o enti
Formula 19 – Notula per prestazione lavoro occasionale con superamento € 5.000
Formula 20 – Relazione di missione
Formula 21 – Relazione dell’organo di controllo al bilancio
Formula 22 – Ricevuta per prestazione occasionale
Formula 23 – Incarico di collaborazione occasionale
Formula 24 – Richiesta di ammissione ad un’organizzazione di volontariato di un minore
Formula 25 – Dichiarazione sostitutiva di associazione di volontariato o di promozione sociale per irrecuperabilità dell’atto costitutivo per iscrizione al RUNTS
Formula 26 – Libri verbali dell’assemblea degli ETS
Formula 27 – Libri verbali del Consiglio direttivo
Formula 28 – Relazione di missione semplificata per enti sotto 300 mila euro
Formula 29 – Rendicontazione dei contributi pubblici
Formula 30 – Verbale dell’assemblea dei soci per approvazione del bilancio

9 Privacy

Formula 1 – Valutazione obbligo nomina responsabile della protezione dei dati
Formula 2 – Atto di nomina del responsabile del trattamento dei dati personali interno
Formula 3 – Atto di nomina dei soggetti autorizzati al trattamento dei dati personali
Formula 4 – Questionario valutazione d’impatto (DPIA)
Formula 5 – Informativa consenso soci/volontari/dipendenti
Formula 6 – Informativa utenti e soggetti terzi
Formula 7 – Registro del trattamento dei dati

Guida operativa che ricostruisce in modo sistematico la disciplina IVA del settore agricolo; eBook in pdf di 187 pagine

L’eBook “IVA in agricoltura” è una guida operativa che ricostruisce in modo sistematico la disciplina IVA del settore agricolo, partendo dal regime speciale ex art. 34 DPR 633/72 e dal suo meccanismo di detrazione forfetaria tramite percentuali di compensazione, con esempi di calcolo e focus sugli aggiornamenti delle percentuali.

• Regime speciale IVA
• Regime di esonero
• Attività connesse e impresa mista
• Operazioni con l’estero
• Fatturazione, autofatturazione e corrispettivi
• Adempimenti IVA e dichiarazione IVA annuale

eBook in pdf di 187 pagine.

L’IVA nel settore agricolo presenta regole peculiari che la distinguono profondamente dal regime ordinario: percentuali di compensazione, detrazione forfetaria, regime di esonero per i piccoli produttori, gestione delle cooperative, attività connesse e imprese miste, fino alle operazioni con l’estero e alla corretta compilazione della dichiarazione IVA.

Il testo analizza poi il regime di esonero per i piccoli produttori, gli adempimenti residui e la gestione dell’autofattura elettronica, nonché i rapporti con cooperative e organismi associativi.

Una parte dell’eBook è dedicata anche alle attività connesse (art. 34-bis), alle imprese miste e alla contabilità separata, con indicazioni pratiche su registri, liquidazioni e compilazione della dichiarazione IVA.

Chiudono l’opera i principali casi particolari (fabbricati rurali, vendita diretta, agriturismo, agroenergia, operazioni con l’estero) e i passaggi di regime, evidenziando le scelte più critiche ed i relativi effetti operativi e dichiarativi.

A chi è rivolto

• Dottori commercialisti
• Consulenti del lavoro
• CAF e operatori fiscali
• Cooperative agricole
• Imprenditori agricoli
• Studi professionali che assistono aziende agricole

È uno strumento pratico, pensato per chi deve applicare quotidianamente la normativa e necessita di esempi chiari, tabelle riepilogative e soluzioni operative.

Indice

Prefazione
Sintesi

SEZIONE I

Il regime speciale IVA per i produttori agricoli

1. Quadro normativo e fondamenti del regime speciale
   1.1 La normativa di riferimento
   1.2 Soggetti interessati e la definizione di produttore agricolo
   1.3 Presupposto oggettivo: prodotti in Tabella A Parte I e il requisito della prevalenza
   1.4 Operazioni escluse dall'applicazione del regime speciale

2. Il meccanismo della detrazione forfetaria
   2.1 La detrazione forfetaria
   2.2 Le percentuali di compensazione
   2.3 Quando le percentuali di compensazione sostituiscono l’aliquota IVA
   2.4 Aggiornamento delle percentuali di compensazione
   2.5 Calcolo dell'IVA nel regime speciale: esempi pratici
   2.6 Aliquote IVA e percentuali di compensazione: disallineamenti e casistiche
   2.7 La norma antielusiva nel regime speciale IVA

3. Operazioni con cooperative, consorzi e organismi associativi
   3.1 Requisiti per l'applicazione del regime speciale alle cooperative
   3.2 Passaggi di prodotti agricoli e momento impositivo
   3.3 La trasformazione come fase del processo mutualistico
   3.4 Fatturazione dei conferimenti e adempimenti
   3.5 Rettifica detrazione in caso di mutamento del regime della cooperativa

4. Adempimenti e obblighi documentali
   4.1 La fatturazione elettronica
   4.2 Esonero dalla certificazione dei corrispettivi per cessioni a privati
   4.3 Liquidazione e versamento periodico
   4.4 Dichiarazione IVA annuale

SEZIONE II

Il regime di esonero
5. Ambito di applicazione e cause di cessazione
5.1 Volume d'affari massimo e composizione dei ricavi
5.2 Cessazione del regime
5.3 Cessione di beni ammortizzabili e loro rilevanza nel volume d'affari
5.4 Esempi di cessazione o permanenza nel regime di esonero
6. Adempimenti e obblighi documentali
6.1 Esonero dai versamenti, liquidazioni e dichiarazione IVA
6.2 Obbligo di conservazione e numerazione delle fatture di acquisto
6.3 Cessioni a privati: limitazioni documentali e monitoraggio degli incassi
6.4 Obbligo di dotarsi di un codice destinatario
7. L’autofattura elettronica a carico dell’acquirente
7.1 Obbligo di emissione dell'autofattura elettronica e dati da riportare
7.2 Aliquote da applicare nell'autofattura
7.3 Numerazione e registrazione dell'autofattura da parte dell’acquirente
7.4 Operazioni tra agricoltori esonerati

SEZIONE III

Attività connesse, regime misto e contabilità separata
8. Le attività connesse
8.1 Definizione e requisiti delle attività connesse
8.2 Prestazione di servizi connessi
8.3 Il regime forfetario di detrazione per i servizi connessi
8.4 Il regime IVA delle attività agricole connesse
8.5 Prestazioni agromeccaniche e aliquota IVA agevolata
9. Regime delle imprese miste e operazioni diverse
9.1 Definizione e casistiche di operazioni diverse
9.2 Condizione di occasionalità e accessorietà
9.3 Adempimenti IVA nell’impresa mista
9.4 Gestione degli acquisti promiscui e ripartizione dell'IVA
9.5 Cessioni occasionali di beni strumentali
10. Separazione obbligatoria delle attività
10.1 Presupposti per l'obbligo di contabilità separata
10.2 Passaggi interni di beni e servizi tra attività separate: la fatturazione interna

SEZIONE IV

Attività agricole specifiche e regimi particolari
11. Agriturismo, enoturismo e oleoturismo
11.1 Disciplina IVA dell'agriturismo
11.2 Le attività culturali e ricreative nell’agriturismo
11.3 Disciplina IVA dell’enoturismo e oleoturismo
11.4 Degustazione e somministrazione non assistita
11.5 L'acquacoltura e le attività connesse
12. Terreni edificabili e fabbricati rurali
12.1 Cessione di terreni suscettibili di utilizzazione edificatoria
12.2 Trattamento IVA per le costruzioni di fabbricati rurali di abitazione
12.3 Ristrutturazioni e manutenzioni di fabbricati rurali abitativi
12.4 Trattamento IVA per le costruzioni di fabbricati rurali strumentali
12.5 Ristrutturazioni e manutenzioni di fabbricati rurali strumentali
13. Altre casistiche IVA nel settore agricolo
13.1 Agroenergia: produzione di energia elettrica da fonti rinnovabili
13.2 Regime IVA per la raccolta occasionale di prodotti selvatici non legnosi
13.3 Aliquota IVA per la cessione di legna da ardere
13.4 Il plafond IVA
14. La vendita diretta in agricoltura
14.1 Definizione, prodotti ammessi e regola della prevalenza
14.2 Modalità di vendita
14.3 Gli aspetti IVA nella vendita diretta e nel commercio elettronico
14.4 Il commercio elettronico

SEZIONE V

Operazioni con l’estero e passaggi di regime
15. Vendite intracomunitarie
15.1 Vendite a distanza intracomunitarie B2C
16. Acquisti intracomunitari e operazioni con l’estero
16.1 Obbligo di iscrizione al VIES
16.2 Acquisti intracomunitari per produttori in regime speciale
16.3 Acquisti intracomunitari per produttori in regime di esonero
16.4 Servizi generici ricevuti da soggetti non residenti
16.5 Esportazioni e cessioni intracomunitarie: rimborso dell'IVA teorica
17. Passaggio dal regime speciale al regime ordinario
17.1 Convenienza e modalità dell'opzione/rinuncia con vincolo triennale
17.2 Rettifica della detrazione a credito sui beni in giacenza
17.3 Rettifica dei beni strumentali e calcolo delle quote residue
17.4 Rettifica delle anticipazioni colturali e dei frutti pendenti
17.5 Rettifica IVA
18. Passaggio dal regime ordinario al regime speciale
18.1 Modalità e vincolo di irrevocabilità
18.2 Rettifica IVA obbligatoria nel ritorno al regime speciale

SEZIONE VI

Adempimenti IVA e dichiarazione
19. Obblighi contabili e registri IVA
19.1 Liquidazioni periodiche e versamento
19.2 Il Registro dei corrispettivi e i registri delle fatture
19.3 Documentazione dei corrispettivi e fatturazione elettronica
20. Dichiarazione IVA annuale
20.1 Soggetti obbligati ed esonerati alla presentazione della Dichiarazione IVA
20.2 Quadro VE: operazioni attive e determinazione del volume d'affari
20.3 Quadro VF: operazioni passive e IVA ammessa in detrazione
20.4 Compilazione per le imprese miste
20.5 Compilazione per operazioni occasionali e attività connesse
20.6 Quadro VO: comunicazione delle opzioni e revoche

Guida operativa sulla lettura e compilazione della busta con esempi pratici. Aggiornato alle novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2026; eBook 99 pag.

La Busta Paga 2026 di Paolo Ballanti è una guida operativa completa e aggiornata alle novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2026, pensata per chi deve elaborare, verificare e comprendere nel dettaglio il cedolino paga.

• Calcolo retribuzione lavoro ordinario e straordinario
• Maternità e congedo parentale
• Infortuni e malattia
• Fringe benefit
• Calcolo TFR e indennità sostitutiva del preavviso

Aggiornato alle novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2026 

eBook in pdf di 99 pagine.

Il volume accompagna il lettore, passo dopo passo, nell’analisi di tutte le voci che compongono la busta paga, spiegando con linguaggio chiaro ma rigoroso come nascono gli importi, quali norme li regolano e come devono essere correttamente esposti. L’obiettivo è fornire un supporto concreto per lavorare con consapevolezza, evitando errori, contestazioni e sanzioni.

Ampio spazio è dedicato al calcolo della retribuzione ordinaria e straordinaria, alla gestione delle assenze tutelate (malattia, maternità, congedi parentali, infortuni), ai fringe benefit, ai contributi previdenziali e alle trattenute fiscali, fino alle competenze di fine rapporto, con particolare attenzione al TFR e all’indennità sostitutiva del preavviso.

Il testo non si limita alla teoria, ma entra nel merito delle modalità pratiche di esposizione in busta paga, distinguendo correttamente tra voci imponibili, figurative e indennità a carico degli enti previdenziali, con continui richiami alla normativa vigente e alla contrattazione collettiva.

Un ebook indispensabile per:

• Consulenti del lavoro
• Addetti e responsabili paghe
• HR manager
• Datori di lavoro che vogliono comprendere davvero il cedolino paga

Uno strumento di lavoro aggiornato, affidabile e pensato per chi non vuole “limitarsi a usare il software”, ma capire e controllare i calcoli della busta paga.

Indice

Premessa

1. La retribuzione
1.1 Le forme di retribuzione
1.2 Il pagamento della retribuzione

2. Il Libro Unico del Lavoro
2.1 Il LUL e il cedolino paga
2.2 Datori di lavoro esclusi
2.3 L’obbligo di istituire il LUL
2.4 Soci e amministratori
2.5 Il contenuto del LUL
2.6 Il calendario presenze
2.7 Tenuta del LUL
2.8 Numerazione unitaria
2.9 Conservazione del LUL
2.10 Esibizione agli organi di vigilanza
2.11 Le sanzioni

3. Il cedolino paga
3.1 Consegna al dipendente
3.2 Le sanzioni

4. Le variabili del periodo di paga
4.1 Gli elementi fissi della retribuzione
4.2 La retribuzione per lavoro ordinario
4.3 La retribuzione per lavoro straordinario – supplementare

5. Le variabili del periodo di paga: le festività
5.1 Festività non lavorate
5.2 Festività lavorate
5.3 Festività cadenti di domenica

6. Le variabili del periodo di paga: ferie e permessi
6.1 Dipendenti con retribuzione fissa mensile
6.2 Permessi retribuiti diversi da quelli previsti dagli accordi collettivi
6.3 Riposi compensativi per banca ore

7. Le variabili del periodo di paga: le mensilità aggiuntive
7.1 Le mensilità aggiuntive: le scadenze
7.2 L’ammontare delle mensilità aggiuntive
7.3 Importo pieno delle mensilità aggiuntive
7.4 Riduzione delle mensilità aggiuntive
7.5 Il calcolo della mensilità aggiuntiva in busta paga

8. Le variabili del periodo di paga: gli eventi di malattia
8.1 I casi in cui spetta l’indennità INPS
8.2 Il calcolo dell’indennità INPS
8.3 Le malattie a carico dei datori di lavoro
8.4 I calcoli
8.5 Come gestire l’assenza di compenso a carico azienda

9. Le variabili del periodo di paga: la maternità
9.1 La maternità obbligatoria
9.1.1 Differimento e posticipo
9.1.2 Anticipazione e proroga del congedo di maternità
9.1.3 Interruzione di gravidanza
9.1.4 Parto prematuro
9.1.5 Il trattamento economico a carico dell’INPS
9.2 Il congedo parentale
9.3 Riposi giornalieri
9.4 Permessi per malattia del bambino
9.5 Congedo di paternità obbligatorio

10. Le variabili del periodo di paga: le assenze per motivi sanitari
10.1 Permessi retribuiti per lavoratori con disabilità o loro familiari
10.2 Congedo straordinario

11. Le variabili del periodo di paga: l’infortunio sul lavoro
11.1 Indennità INAIL
11.2 Integrazione a carico azienda

12. I contributi previdenziali e assistenziali
12.1 Compensi in denaro
12.2 Compensi legati alle trasferte
12.3 Premi di produttività
12.4 Indennità sostitutiva del preavviso
12.5 Compensi in natura
12.5.1 Beni e servizi di modico valore
12.5.2 Veicoli aziendali
12.5.3 Fabbricati concessi in locazione, uso o comodato
12.5.4 Opere e servizi di utilità sociale
12.5.5 Cessione di azioni
12.5.6 Prestiti
12.5.7 Somministrazione del vitto e prestazioni sostitutive
12.5.8 Servizi di trasporto
12.6 I contributi previdenziali e assistenziali a carico del dipendente
12.7 Arrotondamento
12.8 Il minimale
12.9 Il massimale
12.10 L’esposizione in busta paga dei contributi

13. Le trattenute fiscali
13.1 La base imponibile ai fini fiscali
13.2 L’imposta lorda
13.3 Il calcolo dell’imposta netta
13.4 Trattamento integrativo del reddito
13.5 L’esposizione delle ritenute fiscali in busta paga
13.6 Le addizionali IRPEF

14. Le trattenute sul netto

15. Le competenze di fine rapporto
15.1 Indennità sostitutiva del preavviso
15.2 Il Trattamento di Fine Rapporto
15.2.1 Il calcolo del TFR netto

Le regole del regime forfettario con tutte le novità per il 2026 punto per punto; eBook in pdf di 74 pagine aggiornato alla Legge di Bilancio 2026

Tutte le regole del regime forfettario dal 1° gennaio 2026 punto per punto, tutte le regole e una guida ai calcoli di convenienza con gli ultimi chiarimenti delle Entrate, in un ebook in formato pdf di 74 pagine.

• Esclusione dei rimborsi spese dal reddito imponibile
• Nuova soglia redditi da lavoro dipendente e pensione
• Contratti misti lavoro dipendente e partita IVA
• Modalità di emissione delle fatture semplificate

Aggiornato alla Legge di Bilancio 2026

eBook in pdf di 74 pagine

Confermata anche per il 2026 la possibilità di accedere al regime forfettario per i contribuenti che nel 2025 hanno percepito redditi di lavoro dipendente e redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente entro i 35.000 euro, e non più entro 30.000 euro come previsto dalla normativa di base. Confermate le altre norme che consentono il mantenimento del regime solo per chi ha ricavi o compensi entro gli 85.000 euro annui. In vigore anche l'aliquota super ridotta al 5% per cinque anni applicabile esclusivamente per le nuove attività ovvero le nuove partite IVA.

Nell’eBook tutte le novità per il 2026 gli ultimi chiarimenti forniti dall'Agenzia delle Entrate per chi è già nel regime e una guida per orientarsi nella scelta per chi deve avviare una nuova attività.

Indice

Premessa

1. Le regole di base
1.1 Caratteristiche generali
1.2 Semplificazioni e adempimenti
1.3 Soggetti ammessi
    1.3.1 Le imprese familiari
1.4 Le spese per il personale
    1.4.1 Le comunicazioni obbligatorie

2. I casi di incompatibilità
2.1 Casi di esclusione in base all'attività
    2.1.1 Regimi speciali IVA
    2.1.2 Residenza, cessioni di immobili e di autovetture nuove
2.2 La partecipazione a società
    2.2.1 I raggruppamenti temporanei
    2.2.2 Le imprese familiari
    2.2.3 Le s.r.l.
2.3 Attività professionale per il precedente datore di lavoro
    2.3.1 La verifica a fine anno
    2.3.2 Nessun divieto per le attività già in corso
2.4 Divieto di cumulo con i redditi da lavoro oltre i 30.000 euro
2.5 Premi di risultato e periodi di preavviso
2.6 Casi di non applicabilità
    2.6.1 Libero professionista e amministratore di s.r.l. controllata dai genitori
    2.6.2 Commercialista socio di s.r.l. con stessa attività
    2.6.3 Ingegnere con quota di s.r.l. che esercita altra attività
    2.6.4 Avvocato socio accomandante della s.a.s. del padre
    2.6.5 Ditta individuale e liquidazione di s.r.l.
    2.6.6 Commercialista con il 50% di s.r.l. che svolge altra attività
    2.6.7 Medico socio di una sas che diverrà s.r.l.
    2.6.8 Cessione nuda proprietà di una quota di s.a.s.
    2.6.9 Controllo di s.r.l. che opera nello stesso settore
    2.6.10 Terapista dipendente che svolge attività in forma privata
    2.6.11 Forfetario senza impedimenti per chi partecipa ad una nuova società in altro settore

3. Ricavi e attività
3.1 Le percentuali di redditività
3.2 Subentro in un'attività in essere
3.3 Lo svolgimento di più attività
3.4 Il rilievo dei diritti d'autore
3.5 Indennità di maternità

4. La flat tax al 5% per le nuove attività
4.1 Solo nuove attività
4.2 Il triennio di riferimento
4.3 L’attività svolta in precedenza
4.4 Durata dell'aliquota al 5%
4.5 Tirocinio e praticantato

5. Adempimenti e fatturazioni
5.1 La richiesta della partita IVA
5.2 La tenuta della contabilità
5.3 Le dichiarazioni da riportare sulle fatture
    5.3.1 Ritenuta d'acconto e fatture per bonus casa
5.4 Le regole per le operazioni sull’estero
5.5 La fattura semplificata
5.6 Regime di cassa anche per le imprese
5.7 Esclusione dei rimborsi spese dal reddito imponibile

6. La previdenza
6.1 I versamenti degli iscritti ad un ordine professionale
6.2 La Gestione Separata INPS
    6.2.1 Contributi obbligatori anche per chi ha un lavoro dipendente o è già pensionato
    6.2.2 Le regole per chi svolge più attività
6.3 Il regime ordinario della Gestione commercianti e artigiani
    6.3.1 Il regime contributivo agevolato
6.4 Le regole per la deduzione dei contributi

7. Il passaggio alla flat tax per chi è già operativo
7.1 Nessuna istanza
7.2 Le regole per il versamento dell'IVA
    7.2.1 L’ultima dichiarazione annuale prima del regime forfetario
7.3 La gestione dei ricavi
7.4 Il riporto delle perdite per le attività imprenditoriali

8. Fuoriuscita dal regime per superamento limite di redditi
8.1 Fuoriuscita nell’anno successivo
8.2 La rettifica IVA nella prima dichiarazione
8.3 Fuoriuscita dal regime nello stesso anno d’imposta
8.4 Casi pratici risolti dall’Agenzia delle Entrate

9. I calcoli sulla convenienza
9.1 Il ruolo dell'IVA
9.2 Le detrazioni IRPEF

10. I contratti misti lavoro dipendente e freelance
10.1 Contratti part-time e prestazioni professionali
10.2 Forfettario anche per i lavoratori autonomi in caso di contratti di prossimità
10.3 Niente sovrapposizioni di attività
10.4 Solo contratti certificati

Appendice normativa
Decreto legislativo 13 novembre 2024, n. 180
Decreto legislativo 13 dicembre 2024, n. 192
Legge 30 dicembre 2024, n. 207 – Art. 1
Legge 23 dicembre 2014, n. 190 – Art. 1
Legge 29 dicembre 2022, n. 197 – Legge di Bilancio 2023

Guida al bilancio d’esercizio redatto secondo i principi contabili nazionali - OIC; eBook in pdf di 136 pagine

Questo eBook offre una guida completa e sistematica ai principi contabili nazionali emanati dall’OIC – Organismo Italiano di Contabilità, punto di riferimento imprescindibile per la redazione del bilancio d’esercizio secondo la normativa civilistica vigente.

• Sintesi dei principi contabili emanati dall’OIC
• Emendamenti ai principi contabili emessi nel 2025
• Mappe concettuali

eBook in pdf di 136 pagine

L’opera è pensata come strumento operativo di consultazione, rivolto a professionisti, operatori amministrativi e studenti, che necessitano di un quadro chiaro, sintetico e aggiornato dei criteri di rilevazione, valutazione ed esposizione delle principali poste di bilancio. L’approccio è volutamente schematico e lineare, così da agevolare la comprensione e l’applicazione pratica dei principi contabili nella gestione quotidiana.

Il volume prende avvio dall’analisi dei postulati del bilancio, per poi approfondire la struttura e il contenuto degli schemi di stato patrimoniale, conto economico e rendiconto finanziario. Viene quindi esaminata, in modo organico, la disciplina contabile delle singole voci di bilancio, con particolare attenzione alla classificazione, alla rilevazione iniziale e alle valutazioni successive, tenendo conto delle più recenti novità normative.

Ampio spazio è dedicato al trattamento contabile delle immobilizzazioni materiali e immateriali, delle svalutazioni, delle partecipazioni, delle rimanenze, dei crediti e dei debiti, nonché alle operazioni in valuta estera. Il testo affronta inoltre la contabilizzazione dei lavori in corso su ordinazione, delle disponibilità liquide, dei ratei e risconti, del patrimonio netto e dei patrimoni destinati a uno specifico affare. Completano l’analisi i fondi per rischi e oneri, gli strumenti finanziari derivati, i titoli di debito e le principali voci di conto economico, con specifici approfondimenti su ricavi, imposte sul reddito e quote di emissione di gas a effetto serra.

Una sezione specifica è dedicata agli emendamenti ai principi contabili nazionali emessi dall’OIC a fine 2025, che rappresentano l’aggiornamento periodico degli standard contabili volto ad allinearli alla prassi applicativa e a risolvere i principali dubbi interpretativi.

L’elaborato è arricchito da mappe concettuali di sintesi, che accompagnano ciascun principio contabile e consentono al lettore di coglierne rapidamente i contenuti essenziali, rendendo l’eBook uno strumento pratico, immediato e di facile consultazione

Indice

Premessa

1. OIC 11 – Finalità e postulati del bilancio d’esercizio
1.1 Finalità del bilancio d’esercizio
1.2 Postulati del bilancio d’esercizio
1.2.1 Prudenza
1.2.2 Prospettiva della continuità aziendale
1.2.3 Rappresentazione sostanziale
1.2.4 Competenza
1.2.5 Costanza nei criteri di valutazione
1.2.6 Rilevanza
1.2.7 Comparabilità

2. OIC 12 – Composizione e schemi del bilancio d’esercizio
2.1 Contenuto dello Stato Patrimoniale
2.2 Contenuto del Conto Economico
2.3 La Nota Integrativa

3. OIC 10 – Rendiconto finanziario
3.1 Contenuto e struttura del rendiconto finanziario
3.2 Classificazione dei flussi finanziari
3.2.1 Attività operativa
3.2.2 Attività d’investimento
3.2.3 Attività di finanziamento

4. OIC 29 – Cambiamenti di principi contabili, cambiamenti di stime contabili, correzione di errori, fatti intervenuti dopo la chiusura dell’esercizio
4.1 I cambiamenti di principi contabili
4.2 I cambiamenti di stime contabili
4.3 Correzione di errori
4.4 Fatti intervenuti dopo la chiusura dell’esercizio

5. OIC 24 – Immobilizzazioni immateriali
5.1 Definizione di immobilizzazioni immateriali
5.2 Classificazione in bilancio
5.3 Rilevazione iniziale
5.4 Valutazione e rilevazione successive

6. OIC 16 – Immobilizzazioni materiali
6.1 Definizione di immobilizzazione materiale
6.2 Classificazione in bilancio
6.3 Rilevazione iniziale
6.4 Valutazione e rilevazioni successive
6.5 Alienazioni di immobilizzazioni materiali
6.6 Contributi pubblici ricevuti a fronte di immobilizzazioni materiali

7. OIC 9 – Svalutazioni per perdite durevoli di valore delle immobilizzazioni materiali e immateriali
7.1 Valore recuperabile di un’attività
7.2 Fair value di un’attività
7.3 Valore d’uso di un’attività
7.4 Indicatori di potenziali perdite di valore
7.5 Rilevazione della perdita durevole di valore per una UGC e per l’avviamento
7.6 Ripristino del costo

8. OIC 21 – Partecipazioni
8.1 Definizione di partecipazione e classificazione in bilancio
8.2 Partecipazioni immobilizzate
8.2.1 Rilevazione iniziale
8.2.2 Valutazione e rilevazioni successive
8.3 Partecipazioni non immobilizzate
8.3.1 Rilevazione iniziale
8.3.2 Il valore di realizzazione
8.4 Cambiamento di destinazione

9. OIC 13 – Rimanenze
9.1 Classificazione in bilancio
9.2 Rilevazione delle rimanenze
9.3 Determinazione del costo
9.4 Determinazione del valore di realizzo
9.5 Calcolo delle rimanenze
9.6 Rettifiche di valore

10. OIC 15 – Crediti
10.1 Definizione di crediti
10.2 Classificazione in bilancio
10.3 Rilevazione iniziale
10.3.1 Rilevazione iniziale dei crediti valutati al costo ammortizzato
10.3.2 Costo ammortizzato in assenza di attualizzazione
10.3.3 Costo ammortizzato in presenza di attualizzazione
10.3.4 Rilevazione iniziale dei crediti non valutati al costo ammortizzato e non soggetti ad attualizzazione nel bilancio in forma abbreviata e delle microimprese
10.4 Valutazione e rilevazione successive
10.4.1 Valutazione successiva dei crediti valutati al costo ammortizzato
10.4.2 Stima delle svalutazioni dei crediti
10.4.3 Cancellazione dei crediti

11. OIC 23 – Lavori in corso su ordinazione
11.1 Definizione di lavori in corso su ordinazione
11.2 Classificazione in bilancio
11.3 Rilevazione iniziale e valutazioni successive
11.3.1 Le previsioni del Codice Civile
11.3.2 Metodo della percentuale di completamento
11.3.3 Metodologie per la determinazione dello stato di avanzamento
11.3.4 Metodo della commessa completata
11.3.5 Perdite probabili
11.3.6 Modifica dei criteri di valutazione e delle stime

12. OIC 14 – Disponibilità liquide
12.1 Definizione di disponibilità liquide
12.2 Classificazione in bilancio
12.3 Rilevazione iniziale e valutazioni successive

13. OIC 18 – Ratei e risconti
13.1 Definizione di ratei e risconti
13.2 Classificazione in bilancio
13.3 Rilevazione iniziale
13.4 Valutazione e rilevazioni successive

14. OIC 28 – Patrimonio Netto
14.1 Classificazione in bilancio
14.2 Rilevazione iniziale e movimentazioni successive
14.2.1 Aumento di capitale sociale attraverso conferimenti in denaro
14.2.2 Aumento di capitale sociale a seguito della conversione di un prestito obbligazionario convertibile
14.2.3 Riduzione del capitale sociale in caso di morosità del socio
14.2.4 La rinuncia del credito da parte del socio
14.2.5 Acquisto, annullamento e alienazione azioni proprie

15. OIC 31 – Fondi per rischi e oneri e Trattamento di fine rapporto
15.1 Definizioni
15.2 Classificazione in bilancio
15.3 Rilevazione iniziale
15.4 Valutazioni successive e utilizzo dei fondi
15.5 Attività ed utili potenziali

16. OIC 2 – Patrimoni e finanziamenti destinati ad uno specifico affare
16.1 Aspetti generali del patrimonio destinato ad uno specifico affare
16.2 Scritture contabili del patrimonio destinato
16.3 Rendiconto dello specifico affare
16.4 Riflessi sul bilancio generale della società
16.4.1 Stato patrimoniale
16.4.2 Conto economico
16.4.3 Nota integrativa
16.5 Natura e rappresentazione contabile degli apporti dei terzi
16.6 Rientro del patrimonio destinato nel patrimonio generale della società
16.7 Finanziamenti destinati ad uno specifico affare

17. OIC 32 – Strumenti finanziari
17.1 Definizioni
17.2 Classificazione in bilancio
17.3 Rilevazione iniziale e valutazione successiva
17.4 Separazione dei derivati incorporati
17.5 Operazioni di copertura
17.6 Elementi coperti ammissibili
17.7 Criteri di ammissibilità per la contabilizzazione delle operazioni di copertura
17.8 Coperture di fair value
17.9 Coperture di flussi finanziari
17.10 Valutazione successiva dei criteri di ammissibilità per la contabilizzazione delle operazioni di copertura

18. OIC 20 – Titoli di debito
18.1 Definizione di titoli di debito
18.2 Classificazione in bilancio
18.3 Rilevazione iniziale
18.4 Valutazione e rilevazioni successive
18.4.1 Titoli immobilizzati
18.4.2 Titoli non immobilizzati

19. OIC 19 – Debiti
19.1 Definizione di debiti
19.2 Classificazione in bilancio
19.3 Rilevazione iniziale
19.3.1 Requisiti per l’iscrizione iniziale dei debiti
19.3.2 Rilevazione iniziale dei debiti valutati al costo ammortizzato
19.3.3 Costo ammortizzato in assenza di attualizzazione
19.3.4 Costo ammortizzato in presenza di attualizzazione
19.3.5 Rilevazione iniziale dei debiti non valutati al costo ammortizzato e non soggetti ad attualizzazione nel bilancio in forma abbreviata e nel bilancio delle microimprese
19.4 Valutazione e rilevazione successive

20. OIC 26 – Operazioni, attività e passività in valuta estera
20.1 Definizioni
20.2 Classificazione in bilancio
20.3 Rilevazione iniziale
20.4 Valutazione e rilevazione successive

21. OIC 34 – Ricavi
21.1 Rilevazione iniziale
21.2 Valutazioni successive

22. OIC 8 – Le quote di emissione di gas ad effetto serra
22.1 Meccanismo di funzionamento delle quote di emissione di gas ad effetto serra
22.2 Società che rientrano nella disciplina per la riduzione delle emissioni di gas ad effetto serra
22.3 Società Trader

23. OIC 25 – Imposte sul reddito
23.1 Definizioni
23.2 Classificazione in bilancio
23.3 Rilevazione della fiscalità corrente e differita
23.4 Valutazione delle imposte correnti e differite

24. Emendamenti ai Principi Contabili Nazionali emessi nel 2025
24.1 Tempistica di applicazione
24.2 Sintesi degli emendamenti
24.2.1 Acquisti con opzione di rivendita
24.2.2 Variazione nei criteri di ammortamento
24.2.3 Contabilizzazione dell’imposta sostitutiva da corrispondere per l’affrancamento delle riserve in sospensione di imposta
24.2.4 Contabilizzazione degli effetti dell’attualizzazione dei fondi oneri

Guida pratica alle detrazioni: guida aggiornata su bonus ristrutturazione, mobili, barriere architettoniche, ecobonus e IVA agevolata

• Interventi e regole
• Bonus mobili
• 300 risposte ai quesiti più ricorrenti
• Modelli di dichiarazioni per IVA ridotta ed edilizia libera

eBook in pdf di 113 pagine.

Bonus Casa 2026 è la guida pratica aggiornata per orientarsi tra detrazioni fiscali, incentivi edilizi e agevolazioni per la casa previste dalla normativa vigente.
Il volume analizza in modo chiaro e operativo i principali bonus (ristrutturazioni, ecobonus, bonus mobili, barriere architettoniche e altre misure collegate), spiegando chi può beneficiarne, per quali interventi, con quali limiti di spesa e modalità di fruizione.

Pensato per contribuenti, professionisti e operatori del settore, il testo offre schemi riepilogativi, esempi pratici e riferimenti normativi utili per evitare errori e sfruttare correttamente le agevolazioni fiscali nel 2026.

Uno strumento indispensabile per pianificare interventi edilizi e gestire i bonus casa in modo consapevole e sicuro.

Indice

Premessa

1. Aliquote e limite alle spese
   1.1 Immobili e soggetti interessati
   1.2 Il tetto alle spese detraibili
   1.3 Aliquota in caso di lavori prima del trasferimento di residenza
   1.4 Familiari conviventi con aliquota al 36%
   Domande & Risposte

2. Manutenzione straordinaria e ristrutturazione
   2.1 Interventi e lavori
   2.2 Immobili esistenti e cambio di destinazione d’uso
   2.3 La manutenzione straordinaria
   2.4 L’edilizia libera
   2.5 Classificazione interventi e detrazione
   2.6 La realizzazione di box e posti auto
   2.7 L’eliminazione delle barriere architettoniche
   2.8 La prevenzione dei fatti illeciti
   2.9 Infrastrutture e lotta all’inquinamento acustico
   2.10 Interventi di risparmio energetico
   2.11 Il consolidamento antisismico
   2.12 La bonifica dall’amianto e le opere contro gli infortuni domestici
   2.13 Le spese accessorie
   2.14 I lavori in economia
   2.15 Gli appalti oltre i 70.000 euro
   Domande & Risposte

3. Bonus acquisto case ristrutturate
   3.1 L’acquisto di immobili ristrutturati da impresa
   3.2 Calcolo della detrazione
   3.3 Il sismabonus acquisti
   Domande & Risposte

4. Interventi condominiali
   4.1 Interventi sulle parti comuni dell’edificio
   4.2 Condomini senza amministratore
   4.3 Amministratore e comunicazioni
   Domande & Risposte

5. Attribuzione della detrazione tra diversi contribuenti
   5.1 Le modalità di pagamento
   5.2 Detrazione ammessa anche se si paga tramite finanziaria
   5.3 Passaggio di proprietà con la detrazione in corso
   5.4 In caso di successione
   Domande & Risposte

6. IVA sugli interventi agevolati
   6.1 La normativa
   6.2 L’IVA sui beni significativi
   6.3 IVA sulla realizzazione del box auto prima casa
   6.4 IVA sull’abbattimento delle barriere architettoniche
   Domande & Risposte

7. Ecobonus
   7.1 Le disposizioni di legge
   7.2 Tetti di spesa e detrazione
   7.3 Spese e comunicazione all’ENEA
   Domande & Risposte

8. Abbattimento barriere architettoniche
   8.1 Solo scale e ascensori
   8.2 Le regole per le spese ancora da sostenere
   Domande & Risposte

9. Bonus mobili
   9.1 Gli interventi che danno diritto alla detrazione
   9.2 Mobili ed elettrodomestici
   9.3 Le modalità di pagamento
   9.4 Tetto di spesa e interventi sullo stesso immobile
   Domande & Risposte

Appendice

• Modello IVA
• Autocertificazione Edilizia Libera

Appendice normativa

• Decreto del Presidente della Repubblica 6 giugno 2001, n. 380 – Testo unico delle disposizioni legislative e regolamentari in materia edilizia
• Decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 – Istituzione e disciplina dell’imposta sul valore aggiunto (estratto)
• Legge 23 dicembre 1999, n. 488 – Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato (Legge finanziaria 2000) – NB Ai sensi del comma 11 art. 2 legge 191/2009 (Legge finanziaria 2010) l’agevolazione tributaria è diventata strutturale
• Decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 – Approvazione del testo unico delle imposte sui redditi
• Legge 27 dicembre 2017, n. 205
• Legge 27 dicembre 2006, n. 296 – Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato (Legge finanziaria 2007)
• Decreto-legge 4 giugno 2013, n. 63
• Decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34

Requisiti di accesso, cause di esclusione, tassazione e adempimenti del regime forfetario spiegati con 100 casi pratici; eBook in pdf di 98 pagine

Il regime forfetario in 100 casi pratici è un ebook operativo pensato per accompagnare professionisti, imprenditori individuali e consulenti fiscali nella gestione quotidiana del regime agevolato più utilizzato dalle partite IVA di piccole dimensioni.

• Requisiti di accesso e cause ostative
• Agevolazioni per le nuove attività
• Contributi previdenziali
• Schede di sintesi per argomento

eBook in pdf di 98 pagine.

Aggiornato alla Legge di Bilancio 2026, il volume analizza in modo sistematico e concreto tutte le regole di accesso, permanenza e uscita dal regime forfetario, affrontando le principali criticità applicative attraverso 100 quesiti commentati, basati su casi reali, prassi dell’Agenzia delle Entrate e interpretazioni ufficiali.

L’opera approfondisce in particolare:

• i requisiti di accesso e il monitoraggio delle soglie di ricavi e compensi;
• le cause di esclusione e ostative, con ampio spazio a partecipazioni societarie, rapporti di lavoro dipendente, residenza estera e controlli in SRL;
• le agevolazioni per le nuove attività e l’aliquota ridotta al 5%;
• la gestione degli adempimenti IVA, della fatturazione elettronica e dei corrispettivi;
• la determinazione del reddito e il trattamento di plusvalenze, spese, diritti d’autore e bonus edilizi;
• i contributi previdenziali e le riduzioni applicabili;
• il passaggio di regime, la fuoriuscita per superamento delle soglie e le relative conseguenze fiscali;
• le novità sul Concordato Preventivo Biennale e sul ravvedimento speciale.

Il testo è strutturato per una consultazione rapida, grazie a schede di sintesi per argomento e a un linguaggio chiaro ma rigoroso, che lo rende uno strumento di lavoro ideale sia per chi applica direttamente il regime forfetario, sia per chi fornisce assistenza fiscale e contabile.

Un ebook indispensabile per orientarsi con sicurezza nel regime forfetario, evitare errori costosi e cogliere correttamente le opportunità offerte dalla normativa vigente.

Indice

Premessa
1. I requisiti di accesso al regime forfetario
1.1 Limite dei ricavi/compensi
1.2 Spese sostenute per lavoratori dipendenti
2. Cause di esclusione e cause ostative
2.1 Regimi speciali IVA o regimi di determinazione forfetaria del reddito
2.2 Residenza estera
2.3 Partecipazione in società di persone
2.4 Controllo di società a responsabilità limitata
2.5 Precedente attività di lavoro dipendente
2.6 Limite di reddito da lavoro dipendente
3. Agevolazione start up per le nuove attività
4. Semplificazioni e adempimenti IVA
5. Semplificazioni e adempimenti per le imposte dirette
6. Contributi previdenziali
7. Applicazione o disapplicazione del regime forfetario e passaggi di regime
8. Determinazione del reddito
9. Concordato Preventivo Biennale e Ravvedimento speciale
Riferimenti normativi e di prassi
Riferimenti normativi
Prassi

La disciplina del regime fiscale speciale di favore dei lavoratori impatriati per le persone fisiche, imprese, società; eBook in pdf di 355 pagine

I regimi fiscali degli impatriati

• Proroga vecchi impatriati
• Impatrio società e professionisti in forma associata
• Le sentenze della Corte di Cassazione
• Tutti gli interpelli del 2025 commentati
• Modelli di dichiarazioni editabili e scaricabili

Edizione 2026 | eBook in pdf di 355 pagine

Questo manuale nasce dalla necessità di implementare e aggiornare l’ultima edizione pubblicata nel 2025, onde mantenere i lettori aggiornati rispetto agli sviluppi concernenti tutti gli interpelli pubblicati nel 2025 (escluso quanto già presente nella precedente edizione) e le prime sentenze della Cassazione che, è doveroso segnalarlo, si sono concretizzate in una bocciatura alle libere interpretazioni dell’Agenzia delle entrate, producendo – almeno fino alla data in cui si scrive – sentenze sempre favorevoli al contribuente. 

Ovviamente, non mancano le doverose precisazioni in merito a talune situazioni controverse che, nel bene o nel male, hanno trovato (o non hanno ancora trovato) delle conferme di prassi e di giurisprudenza.  

Il corpo del testo ripercorre lo schema proposto fin dalla prima edizione, aggiornando i facsimili ivi proposti e razionalizzando la parte normativa.

Si è ritenuto opportuno mantenere anche le informazioni afferenti alla disciplina inizialmente prevista dal Regime, posto che è oramai difficile reperire in commercio testi che concernano tali argomentazioni, nonostante, come detto, molti contribuenti si trovino ancora a dover verificare le predette regole originarie.

Non manca una dettagliata analisi relativa a fattispecie particolari, le cui interpretazioni fornite dall’Amministrazione finanziaria non paiono a volte condivisibili.

Anche quest’anno, viene ripresa la sezione dedicata alle FAQ pervenute, evidenziando quelle che presentano ancora dubbi interpretativi sulla normativa in vigore e ogni eventuale aggiornamento al riguardo. Sono, inoltre, stigmatizzati quei casi controversi che risultano ancora privi di valida risposta normativa o di prassi.

Indice

Prefazione

Introduzione

I PARTE – La normativa di riferimento

1. Legge 30 dicembre 2010, n. 238
2. Decreto MEF del 26/05/2016
3. DL 30/04/2019 n. 34, conv. Legge 28 giugno 2019 n. 58
4. DL 26 ottobre 2019 n. 124, conv. Legge 19 dicembre 2019 n. 157
5. Legge 30 dicembre 2020 n. 178
6. Decreto Legislativo 14/09/2015 n. 147
7. Decreto Legislativo 27 dicembre 2023 n. 209

II PARTE – Il regime agevolativo dei lavoratori impatriati per le persone fisiche che trasferiscono la residenza fiscale in Italia

8. Premessa

9. Disciplina per i trasferimenti avvenuti fino al 29 aprile 2019
     9.1 Aspetti generali
     9.2 Manager e lavoratori con elevata qualificazione e specializzazione
     9.3 Lavoratori autonomi impatriati
     9.4 Impatriati in possesso di laurea
     9.5 Opzione per il regime fiscale dei lavoratori impatriati
     9.6 La misura dell’agevolazione
     9.7 Fruizione del beneficio da parte dei lavoratori dipendenti e riconoscimento dell’agevolazione da parte dei sostituti di imposta
     9.8 Fruizione del beneficio da parte dei lavoratori autonomi
     9.9 Il divieto di cumulo
     9.10 Note sulla determinazione dei redditi
     9.11 Trasferimenti ante 30 aprile 2019: riepilogo della regolamentazione vigente
       9.11.1 Manager e lavoratori con elevata qualificazione e specializzazione
       9.11.2 Lavoratori in possesso di laurea
       9.11.3 Lavoratori autonomi

10. Disciplina trasferimenti post 29 aprile 2019 e proroga vecchi impatriati
      10.1 Le regole in vigore fino al 31 dicembre 2023
      10.2 Trasferimenti post 29 aprile 2019: riepilogo della regolamentazione vigente (ante 2024)
        10.2.1 Lavoratori dipendenti
        10.2.2 Lavoratori autonomi

11. Casi particolari analizzati dall’Agenzia delle entrate nella Circolare 33/2020
      11.1 Contribuenti che rientrano a seguito di distacco all’estero
      11.2 Lavoro subordinato svolto a bordo di navi ed aeromobili in traffico internazionale
      11.3 Conseguimento del titolo dopo il periodo di ventiquattro mesi
      11.4 Funzionari e agenti dell’Unione Europea
      11.5 Datore di lavoro non residente
      11.6 Diritti d’autore
      11.7 Redditi soggetti all’aliquota addizionale di cui all’articolo 33 del DL 78/2010
      11.8 Emolumenti variabili percepiti nel periodo di imposta di acquisizione della residenza fiscale in Italia
      11.9 Bonus maturato nell’ultimo anno di fruizione del regime agevolato
      11.10 Luogo e momento di trasferimento della residenza in Italia
      11.11 Cittadini stranieri
      11.12 Contribuenti che rientrano a seguito di aspettativa non retribuita
      11.13 Incompatibilità tra il regime forfetario e quello degli impatriati

12. Modelli delle domande da predisporre
      12.1 Dichiarazione che deve fornire un lavoratore dipendente al proprio datore di lavoro (a decorrere dal 01/01/2024)
      12.2 Dichiarazione che deve fornire un lavoratore dipendente al proprio datore di lavoro
        12.2.1 Modello A
        12.2.2 Modello B
      12.3 Dichiarazione che deve fornire un lavoratore autonomo al proprio committente

13. Schema riepilogativo ante 2024
14. La compilazione della Certificazione Unica ante 2024
15. Le conseguenze dell’applicazione del Regime Impatriati in ambito contributivo
16. Regime Impatriati e lavoratori distaccati (situazione ante 2024)

III PARTE – Provvedimenti, risoluzioni e interpelli

17. Provvedimento 46244/2016

18. Provvedimento 64188/2017

19. Interpello 51/2018

20. Interpello 72/2018

21. Interpello 76/2018

22. Interpello 59/2020: il requisito del collegamento funzionale all’impatrio

23. Provvedimento 60353/2021 con errata corrige

24. Risoluzione 17/2021

25. Risoluzione 27/2021

26. Interpello 596/2021: commento

27. Interpello 703/2021

28. Interpello 854/2021: commento

29. Interpello 3/2022: commento

30. Interpello 32/2022: commento

31. Interpello 85/2022: commento

32. Interpello 119/2022: commento

33. Interpello 159/2022: commento

34. Risoluzione 24/E del 31/05/2022

35. Interpello 172/2022: il divieto per i cittadini extra-UE

36. Interpello 460/2022: commento

37. Interpello 321/2022

38. Interpello 152/2024

39. Interpello 159/2024

40. Risoluzione 40 del 23 luglio 2024

41. Risposta 16/2025

42. Appendice prassi ante 2024: le Circolari dell’Agenzia delle entrate
      Circolare n. 17 del 23/05/2017
      Circolare n. 33 del 28/12/2020

IV PARTE – La nuova disciplina in vigore dal 1° gennaio 2024

43. Le regole stabilite post 31 dicembre 2023

44. Le indicazioni fornite nella Relazione illustrativa

45. Le indicazioni fornite nella Relazione tecnica

46. Schema riassuntivo di confronto tra 2023 e 2024

47. Come cambia la residenza fiscale delle persone fisiche dal 1° gennaio 2024

V PARTE – Nuovo regime di favore per imprese e professionisti

48. La disciplina prevista per imprese, società e associazioni professionali

49. Le indicazioni fornite nella Relazione illustrativa

50. Le indicazioni fornite nella Relazione tecnica

51. Schema di confronto tra impatriati e imprese 2024

52. FAQ: le risposte ai principali quesiti

PARTE VI – Istanze di interpello 2025 commentate

53. Interpello 22/2025

54. Interpello 41/2025

55. Interpello 53/2025

56. Interpello 55/2025

57. Interpello 66/2025

58. Interpello 67/2025

59. Interpello 70/2025

60. Interpello 71/2025

61. Interpello 72/2025

62. Interpello 74/2025

63. Interpello 142/2025

64. Interpello 228/2025

65. Interpello 263/2025

66. Interpello 264/2025

67. Interpello 274/2025

68. Interpello 317/2025

Appendice

CORTE DI CASSAZIONE – ordinanza 27 dicembre 2024, n. 34655
CORTE DI CASSAZIONE – ordinanza 7 giugno 2025, n. 15234
CORTE DI CASSAZIONE – ordinanza 19 agosto 2025, n. 23526
CORTE DI CASSAZIONE – ordinanza 20 novembre 2025, n. 30569

Profili civilistici e fiscali dell'Impresa sociale; Aggiornato al Decreto Legislativo n. 186 del 4 dicembre 2025 | eBook in pdf di 253 pagine

Il volume “Impresa sociale 2026” rappresenta una guida completa, aggiornata e operativa per orientarsi nella disciplina giuridica, fiscale e organizzativa dell’impresa sociale alla luce delle novità introdotte dal D.lgs. 4 dicembre 2025, n. 186 e del nuovo regime fiscale in vigore dal 1° gennaio 2026.

• Nuovo regime fiscale dal 1° gennaio 2026
• Nuovo regime IVA
• Monitoraggio e controllo interno
• Modelli scaricabili e personalizzabili

Aggiornato al Decreto Legislativo n. 186 del 4 dicembre 2025

eBook in pdf di 253 pagine

L’ebook analizza in modo sistematico la normativa di riferimento, partendo dall’inquadramento dell’impresa sociale nel perimetro del Terzo settore, fino ad arrivare agli aspetti più delicati e attuali: nuovo trattamento IVA, agevolazioni fiscali, governance, sistemi di controllo, bilanci, operazioni straordinarie e devoluzione del patrimonio.

Ampio spazio è dedicato alla prassi amministrativa, alle interpretazioni ministeriali, alle circolari dell’Agenzia delle Entrate e ai principali orientamenti applicativi, con un approccio pratico pensato per chi opera quotidianamente nel settore.

Completano l’opera numerosi modelli scaricabili e personalizzabili (atti costitutivi, statuti, verbali e documenti di vigilanza), utili per la gestione concreta dell’ente e per affrontare correttamente le verifiche ispettive.

A chi è rivolto

• professionisti e consulenti fiscali
• commercialisti e avvocati
• operatori del Terzo settore
• amministratori di imprese sociali e cooperative sociali
• enti religiosi con ramo impresa sociale

Un ebook indispensabile per comprendere, gestire e applicare correttamente la disciplina dell’impresa sociale in una fase di profondo cambiamento normativo.

Indice

Premessa

1. Definizione e forma giuridica dell’impresa sociale
   1.1 La definizione normativa di impresa sociale
   1.1.1 Impresa sociale in forma di S.r.l. semplificata

2. Le attività di impresa di interesse generale e le attività diverse
   2.1 Le attività di impresa di interesse generale
   2.2 Le attività svolte in via principale
   2.2.1 Il D.M. in materia di attività diverse degli ETS: sintesi e confronto

3. Assenza dello scopo di lucro
   3.1 Assenza dello scopo di lucro e divieto di distribuzione degli utili
   3.2 Regime fiscale dei ristorni delle società cooperative

4. Costituzione e statuto dell’impresa sociale
   4.1 Indicazione nello statuto dell’oggetto delle imprese sociali
   4.2 Modalità di costituzione dell’impresa sociale
   4.2.1 I documenti da depositare presso il registro delle imprese
   4.2.2 Ipotesi di migrazione tra sezioni del RUNTS
   4.3 Modalità di comunicazione tra il RUNTS e il Registro imprese e tra RUNTS e Pubbliche Amministrazioni
   4.3.1 Le società di mutuo soccorso (SM) iscritte nella sezione speciale delle imprese sociali
   4.3.2 Ipotesi di iscrizione di associazione ETS presso la sezione speciale del Registro Imprese dedicata alle imprese sociali
   4.3.3 Cooperative sociali e iscrizione al RUNTS
   4.4 Efficacia dell’adeguamento statutario delle imprese sociali non societarie con personalità giuridica
   4.5 Perdita volontaria o coattiva della qualifica di IS
   4.6 Procedura sanzionatoria: fasi del controllo e dell’istruttoria
   4.6.1 Il provvedimento definitivo di revoca: conseguenze giuridiche e devoluzione del patrimonio
   4.7 Patrimonio residuo: approfondimento

5. Governance dell’impresa sociale e sistema dei controlli
   5.1 Struttura proprietaria e disciplina dei gruppi
   5.2 Funzioni di monitoraggio e controllo esterno
   5.3 Struttura proprietaria e disciplina dei gruppi: orientamenti ministeriali
   5.3.1 Assetti proprietari e cariche sociali all’interno delle imprese sociali

6. I bilanci
   6.1 Il bilancio d’esercizio
   6.1.1 Il bilancio d’esercizio negli ETS
   6.1.2 Le modifiche intervenute con la Legge 4 luglio 2024 n. 104
   6.2 Il bilancio sociale
   6.2.1 Caratteri del bilancio sociale
   6.2.2 I principi di redazione del bilancio sociale
   6.2.3 La struttura e il contenuto del bilancio sociale
   6.2.4 Approvazione, deposito, pubblicazione e diffusione del bilancio sociale
   6.3 Valutazione dell’impatto sociale delle attività
   6.3.1 Linee guida per la realizzazione di sistemi di valutazione dell’impatto sociale delle attività svolte dagli enti del Terzo settore

7. Operazioni straordinarie e devoluzione del patrimonio sociale
   7.1 Operazioni straordinarie e devoluzione del patrimonio sociale
   7.1.1 Disamina normativa
   7.1.2 Disciplina delle operazioni straordinarie nelle imprese sociali
   7.1.3 Il caso della fusione tra due fondazioni, con nascita di un’impresa sociale
   7.1.4 Autorizzazione ministeriale nelle operazioni straordinarie
   7.1.5 Peculiarità delle cooperative sociali
   7.1.6 Il procedimento autorizzatorio nel caso di enti religiosi
   7.1.7 Adempimenti pubblicitari nelle operazioni straordinarie

8. Il lavoro nell’impresa sociale
   8.1 La disciplina in materia di lavoratori e volontari
   8.2 Applicabilità dell’art. 17 comma 4 D.lgs. n. 117/2017 alle cooperative sociali
   8.3 Il coinvolgimento dei lavoratori
   8.3.1 Concrete modalità di informazione e consultazione
   8.3.2 Forme di tutela del diritto di coinvolgimento
   8.4 Cooperative sociali e lavoratori svantaggiati

9. Nuovo regime fiscale dal 1° gennaio 2026
   9.1 Nuovo regime fiscale applicabile dal 1° gennaio 2026
   9.2 Agevolazioni in materia di imposte indirette e tributi locali
   9.3 Trattamento IVA per le imprese sociali: le novità del D.lgs. 4 dicembre 2025 n. 186
   9.4 Deduzioni e detrazioni riconosciute a fronte di erogazioni liberali
   9.5 Fondo per la promozione e lo sviluppo delle imprese sociali

10. La disciplina del 5 per mille
    10.1 L’impresa sociale come ente beneficiario del 5 per mille
    10.2 Società di mutuo soccorso (SOMS) e riparto del 5 per mille

11. Applicabilità del D.lgs. n. 112/2017 alle cooperative sociali
    11.1 Recenti interpretazioni ministeriali

12. L’ente religioso e il ramo impresa sociale
    12.1 Il ramo impresa sociale degli enti religiosi
    12.2 Il contenuto del regolamento
    12.3 Ramo impresa sociale: deroghe alla disciplina dell’impresa sociale
    12.4 Iscrizione e pubblicità del regolamento

13. SIAVS e imprese sociali: un binomio incompatibile
    13.1 Le start-up innovative a vocazione sociale (SIAVS)
    13.2 La nota del Ministero sulla (im)possibilità per le SIAVS di qualificarsi come imprese sociali
    13.3 La differente previsione normativa in materia di distribuzione degli utili per le SIAVS come enti lucrativi
    13.4 Incentivi alle start-up che assumono lavoratori con disturbi connessi all’autismo

Allegati

• Modello Associazione / Impresa sociale
• Modello Associazione / Impresa sociale
• Modello S.r.l. / Impresa sociale
• Vigilanza sulle imprese sociali: Verbale di controllo ordinario
• Vigilanza sulle imprese sociali: Verbale di ispezione straordinaria
• Vigilanza sulle imprese sociali: Diffida a consentire il controllo o l’ispezione straordinaria
• Vigilanza sulle imprese sociali: Verbale di mancato controllo

Appendice