Manuale completo per i Bilanci e Rendiconti degli Enti del terzo settore - Aggiornato al DL 84 del 17.06.2025 in attesa della conversione in legge

Manuale completo per i Bilanci e Rendiconti degli Enti del Terzo settore

• Adempimenti RUNTS
• Nuovi limiti obbligo di nomina organo di controllo
• Aspetti fiscali
• Schemi di bilancio ETS “non piccoli” “piccoli” e “micro”
• Principio contabile OIC 35
• Iva

Aggiornato al D.L. n. 84 del 17.06.2025 in attesa della conversione in legge.
Aggiornamenti gratuiti disponibili a seguito di eventuali modifiche apportate in sede di conversione

eBook in pdf di 243 pagine.

La Riforma del Terzo Settore rappresenta una svolta cruciale per enti, associazioni e professionisti che operano nel mondo no profit italiano. Questo eBook fornisce una guida aggiornata e pratica alla nuova disciplina civilistica, contabile e fiscale applicabile agli Enti del Terzo Settore (ETS), alla luce delle recenti novità introdotte dalla Legge 104/2024 e dal D.L. 84/2025, con entrata in vigore a partire dal 1° gennaio 2026.

Attraverso un linguaggio tecnico ma accessibile, l’autrice offre un inquadramento organico e dettagliato delle numerose norme e linee guida che regolano bilanci, rendiconti, RUNTS, schemi contabili e trasparenza amministrativa. L’obiettivo è aiutare gli ETS a orientarsi tra adempimenti nuovi e criticità applicative, offrendo strumenti operativi concreti per una gestione conforme e sostenibile.

Particolare attenzione è rivolta ai temi della trasparenza e accountability, alla nuova disciplina IVA per il non profit, ai limiti dimensionali per i bilanci semplificati, e al ruolo degli organi di controllo e revisione. Un testo indispensabile per affrontare con competenza la transizione verso il nuovo assetto normativo.

Indice

Introduzione

1. Il codice del terzo settore al Decreto Fiscale 84/2025
   1.1 D.L. 84/2025 la disciplina fiscale degli ETS dal 1° Gennaio 2026
   1.2 La piena operatività del titolo X , CTS
   1.3 L. 104/2024, artt. 6, 11, CTS
   1.4 I parametri dimensionali per i rendiconti: enti “non piccoli”, “piccoli” e “micro”
   1.5 L’obbligo di nomina dell’organo di controllo interno ed esterno
   1.6 APS: elevati i limiti dei rapporti di lavoro autonomo o dipendente
   1.7 RUNTS: reti associative e adeguamento numero degli iscritti
   1.8 RUNTS: iscrizione e trasparenza artt. 47, 48, CTS
   1.9 Le associazioni dei militari nel novero degli ETS
   1.10 La perdita della qualifica di ONLUS e devoluzione del patrimonio

2. Enti del terzo settore aspetti definitori
   2.1 La definizione di Ente del Terzo settore secondo la Riforma fiscale
   2.1.1 Le attività di interesse generale: aspetti definitori e specificità
   2.1.2 Attività secondarie e proventi da attività di sponsorizzazione
   2.1.3 Patrimonio e personalità giuridica
   2.1.4 L’attestazione del patrimonio minimo nei recenti documenti di prassi
   2.1.5 Distribuzione di utili e destinazione del patrimonio
   2.2 L’entrata in vigore del RUNTS, il 23 novembre 2021
   2.2.1 L’iter di iscrizione degli Enti senza personalità giuridica
   2.2.2 L’iter di iscrizione di Enti con personalità giuridica
   2.2.3 La trasmigrazione e le differenze di trattamento
   2.2.4 Il passaggio al RUNTS di ONLUS e ONG
   2.2.5 Le Associazioni Sportive Dilettantistiche, ASD
   2.2.6 L’adeguamento statutario al 31 dicembre 2023: il nuovo termine del Decreto Milleproroghe
   2.2.7 La trasmigrazione dell’ente già dotato di personalità giuridica: il silenzio-assenso del RUNTS e gli oneri di compliance. La nota MLPS 18655 del 2.12.2022
   2.2.8 Rami ETS di enti religiosi civilmente riconosciuti: Nota MLPS 10376 del 20 settembre 2023

3. L’accountability dell’ente commerciale e non commerciale
   3.1 Adempimenti ed obblighi: analisi normativa
   3.2 Il ruolo centrale dell’accountability e della rendicontazione nella Riforma
   3.3 L’equiparazione normativa di Ente “commerciale” e “non commerciale”
   3.3.1 Le modifiche del DL Semplificazioni n. 73/2022 all’articolo 79 e semplificazioni successive (Legge Delega 111/2023)
   3.3.2 Semplificazioni successive Legge Delega 111/2023
   3.3.3 Il test di commercialità dell’ETS: natura retrospettiva e prospettica nel novellato articolo 79
   3.3.4 Gli effetti del mutamento: la retrocessione

4. Le linee guida per la redazione del bilancio
   4.1 Rendicontazione e trasparenza informativa: i principi cardine
   4.1.1 L’Introduzione ed il Glossario
   4.2 Le tecniche di rilevazione contabile
   4.3 La data di prima applicazione del bilancio e termini per il deposito
   4.3.1 Obblighi contabili ed aspetti fiscali: il doppio binario
   4.4 Enti “piccoli” e passaggio da un “regime” ad un “altro” e viceversa
   4.5 Indicazioni, deroga e decorrenza bilancio degli ETS: i chiarimenti della nota del MLPS n. 5941 di Aprile 2022
   4.5.1 La trasmigrazione al RUNTS: l’impatto sull’adempimento del bilancio ed il principio di trasparenza
   4.5.2 Semplificazione e sgravio di oneri amministrativi per il bilancio 2021 e per il rendiconto per cassa
   4.5.3 I chiarimenti della Nota MLPS n. 17146 del 15.11.2022: trasparenza e deposito volontario del bilancio
   4.5.4 Quando la facoltà dell’ETS di adottare il rendiconto “di cassa “o “gestionale” pesa sulla responsabilità dell’amministratore

5. Gli schemi di bilancio degli enti “non piccoli”
   5.1 La modulistica del Decreto Ministero lavoro Politiche Sociali (MLPS)
   5.2 La struttura del bilancio
   5.2.1 Lo Stato Patrimoniale
   5.2.2 Lo schema Modello A, DM 39/2020, i contenuti delle singole Voci, la lettura in chiave finanziaria
   5.2.3 Case study: Green Peace il bilancio al 31.12.2020
   5.2.4 Tavole di raccordo voci di bilancio MLPS e OIC

6. Il rendiconto gestionale
   6.1 Lo schema B) del D.M. 39/2020 per aree di gestione
   6.1.1 L’area dei rendicontazione degli oneri e proventi figurativi: i criteri di valorizzazione del volontariato
   6.1.2 Case Study: Green Peace Onlus il rendiconto gestionale
   6.2 La relazione di Missione
   6.2.1 Il principio di rilevanza delle informazioni
   6.2.2 L’identikit dell’Ente
   6.2.3 Le informazioni patrimoniali-finanziarie e l’OIC 28
   6.2.4 L’analisi del prospetto Oic 28 e 7-bis dell’articolo 2427, co.1, c.c
   6.2.5 Le informazioni su impegni e reinvestimento fondi
   6.2.6 Le informazioni sul funzionamento sociale
   6.2.7 L’informazione sull’andamento economico ed il raggiungimento dello scopo sociale
   6.2.8 L’attività volontaristica, il peso dei costi e proventi figurativi: calcoli e criticità

7. Gli schemi di bilancio degli ETS “piccoli” e “micro”
   7.1 Il limite dimensionale
   7.2 Case study: Proloco Zimone
   7.3 ETS “micro”: il rendiconto per cassa aggregato
   7.3.1 Il modello di rendiconto aggregato e l’informativa

8. La gestione del passaggio dal piano dei conti al bilancio
   8.1 L’obbligo di tenuta delle scritture contabili
   8.2 Dal piano dei conti al bilancio
   8.2.1 I libri contabili degli ETS
   8.3 La raccolta fondi
   8.3.1 Gli aspetti definitori secondo l’art. 7, comma 1, CTS: trasparenza, verità e correttezza
   8.3.2 L’OIC 35 e aspetti definitori: limiti e criticità

9. La revisione legale degli ETS
   9.1 Gli obblighi della revisione legale: i principi ISA Italia 2022
   9.2 L’ ISA Italia 315 e l’attività di “conforming amendments”: i principi ISA Italia ETS
   9.2.1 L’identificazione e la valutazione del rischio
   9.2.2 La valutazione dei rischi di errori significativi
   9.2.3 Lo “spettro del rischio intrinseco” ed il rischio identificato
   9.2.4 La scalabilità e le specificità dell’ente
   9.2.5 L’imparzialità del revisore
   9.2.6 La comprensione del contesto dell’ente e il quadro normativo sull’informazione finanziaria
   9.2.7 La natura e l’attività dell’ETS
   9.2.8 La comprensione del sistema di controllo interno
   9.3 Il Codice del Terzo Settore e la revisione legale dei bilanci degli ETS: obbligo di legge e volontarietà
   9.3.1 La separazione tra controllo amministrativo, controllo contabile e controllo dei risultati: gli effetti del processo di aziendalizzazione
   9.3.2 La revisione degli ETS ed il RUNTS: nodi interpretativi e chiarimenti applicativi
   9.3.3 Il conferimento dell’incarico di revisione e governance degli ETS
   9.4 Il principio SA Italia 250B applicato agli ETS: maggiori responsabilità per il revisore
   9.4.1 La pianificazione ed il contenuto delle verifiche periodiche
   9.4.2 I risultati e la documentazione
   9.4.3 Check list Disposizioni CTS e attività del revisore
   9.4.4 Uno schema tipo di relazione di revisione al bilancio

10. L’OIC 35 il principio contabile degli Enti del Terzo Settore
    10.1 Il Decreto MLPS e le motivazioni alla base di un principio contabile ad hoc per gli ETS
    10.2 L’approvazione del principio contabile OIC 35: criteri, finalità e postulati
    10.3 La rilevazione ed il trattamento delle transazioni non sinallagmatiche
    10.3.1 La definizione e l’analisi contabile ripresa dal Glossario
    10.3.2 La determinazione del fair value
    10.3.3 Alcune considerazioni sulle transazioni non sinallagmatiche
    10.3.4 Casi esemplificativi
    10.3.5 I proventi del 5 per mille
    10.3.6 La raccolta pubblica o privata di fondi, RF
    10.3.7 I chiarimenti della Nota MLPS 17146 del 15.11.2022 e lo schema tipo
    10.3.8 Schema tipo di rendiconto di raccolta fondi D.M. 9 giugno 2022
    10.4 Quote associative dei soci fondatori
    10.5 La svalutazione delle immobilizzazioni materiali ed immateriali
    10.6 Il rendiconto gestionale la relazione di missione
    10.7 La semplificazione di prima applicazione: gli emendamenti OIC di marzo 2023
    10.7.1 La data e le disposizioni di prima applicazione nel testo originario
    10.7.2 I paragrafi 31 e 33 dell’OIC 35
    10.8 Tabella di sintesi e raccordo OIC 35, art.13, commi 1,2 CTS, obbligo alla revisione legale

11. Novità IVA e fiscalità: aspetti contabili e adempimenti
    11.1 Le novità IVA e lo slittamento al 1° gennaio 2025 (Decreto Milleproroghe 2024)
    11.1.1 Il passaggio delle operazioni dall’esclusione o imponibilità IVA all’esenzione: gli effetti pratici del nuovo quadro normativo
    11.1.2 I requisiti dell’esenzione IVA
    11.2 IVA (dal 1° gennaio 2024) e trattamento fiscale speciale per ODV e APS
    11.2.1 Semplificazioni e razionalizzazione fiscale dalla Legge Delega 111/2023

12. Compliance: check list

Fonti
Bibliografia
Decreti Note Direttoriali e altri atti
Risposte a quesiti

Tutte le agevolazioni fiscali per la casa nel 2025: guida aggiornata su bonus ristrutturazione, mobili, barriere architettoniche, ecobonus e IVA agevolata

Guida pratica alle detrazioni 2025 sugli immobili, con 300 risposte ai quesiti più ricorrenti e il facsimile delle dichiarazioni per IVA ridotta e edilizia libera.

• Interventi e regole
• Bonus barriere 75%
• Bonus mobili
• 300 risposte ai quesiti più ricorrenti
• Fac-simile dichiarazioni per IVA ridotta ed edilizia libera

Aggiornato alla circolare AdE n. 8/E del 20.06.2025

eBook in pdf di 113 pagine.

Chiarimenti sul concetto di abitazione principale, sull’aliquota spettante ai familiari del proprietario, sui lavori condominiali e sull’ecobonus per beni non più agevolati nel 2025 a fronte di interventi avviati nel 2024. Queste le principali novità contenute nella circolare 8/E del 20 giugno 2025 con la quale l’Agenzia delle entrate ha fatto il punto sui bonus per gli interventi edilizi alla luce delle novità introdotte dalla legge di Bilancio.

A partire da quest’anno per il Bonus Casa l'aliquota del 50% resta solo per i proprietari e per l'abitazione principale mentre è ridotta al 36% per la seconda casa e per i soggetti non proprietari, compresi i familiari conviventi. Inoltre, per il 2025 la detrazione rientra tra quelle per le quali è previsto un tetto per i redditi oltre i 75.000 euro.

Niente più detrazione per le caldaie a gas e a condensazione ma solo per gli impianti ibridi o a pompa di calore. Ritocco al ribasso delle aliquote anche per il sismabonus che di fatto ormai non esiste più in quanto tale, e per l'ecobonus la cui convenienza è ristretta ormai solo alle tende oscuranti. Dal ribasso si salva solo il bonus per l'abbattimento delle barriere architettoniche che mantiene l'aliquota del 75%. Confermato infine il bonus mobile mentre è stato definitivamente cancellato il bonus verde.

Nell'ebook le regole per ottenere le detrazioni alla luce dei chiarimenti della circolare 8/E e le altre indicazioni date dalle Entrate in riferimento ai tetti di spesa detraibili alla luce del taglio previsto per i redditi oltre i 75.000 euro.

Indice

Premessa

1. Nuove aliquote e limite alle spese
   1.1 Immobili e soggetti interessati
   1.2 Il tetto alle spese detraibili
   1.3 In caso di lavori prima dell'acquisto
   1.4 Familiari conviventi
   Domande & Risposte

2. Manutenzione straordinaria e ristrutturazione
   2.1 Interventi e lavori
   2.2 Immobili esistenti e cambio di destinazione d'uso
   2.3 La manutenzione straordinaria
   2.4 L'edilizia libera
   2.5 Classificazione interventi e detrazione
   2.6 La realizzazione di box e posti auto
   2.7 L'eliminazione delle barriere architettoniche
   2.8 La prevenzione dei fatti illeciti
   2.9 Infrastrutture e lotta all'inquinamento acustico
   2.10 Interventi di risparmio energetico
   2.11 Il consolidamento antisismico
   2.12 La bonifica dall'amianto e le opere contro gli infortuni domestici
   2.13 Le spese accessorie
   2.14 I lavori in economia
   2.15 Gli appalti oltre i 70.000 euro
   Domande & Risposte

3. Bonus acquisto case ristrutturate
   3.1 L'acquisto di immobili ristrutturati da impresa
   3.2 Calcolo della detrazione
   3.3 Il sismabonus acquisti
   Domande & Risposte

4. Interventi condominiali
   4.1 Interventi sulle parti comuni dell’edificio
   4.2 Condomini senza amministratore
   4.3 Amministratore e comunicazioni
   Domande & Risposte

5. Attribuzione della detrazione tra diversi contribuenti
   5.1 Le modalità di pagamento
   5.2 Detrazione ammessa anche se si paga tramite finanziaria
   5.3 Passaggio di proprietà con la detrazione in corso
   5.4 In caso di successione
   Domande & Risposte

6. IVA sugli interventi agevolati
   6.1 La normativa
   6.2 L'IVA sui beni significativi
   6.3 IVA sulla realizzazione del box auto prima casa
   6.4 IVA sull'abbattimento delle barriere architettoniche
   Domande & Risposte

7. Ecobonus
   7.1 Le disposizioni di legge
   7.2 Tetti di spesa e detrazione
   7.3 Spese e comunicazione all'ENEA
   Domande & Risposte

8. Il bonus abbattimento barriere architettoniche
   8.1 Solo scale e ascensori
   Domande & Risposte

9. Bonus mobili
   9.1 Gli interventi che danno diritto alla detrazione
   9.2 Mobili ed elettrodomestici
   9.3 Le modalità di pagamento
   9.4 Tetto di spesa e interventi sullo stesso immobile
   Domande & Risposte

Appendice

• Modello IVA
• Autocertificazione Edilizia Libera

Appendice normativa

• Decreto del Presidente della Repubblica 6 giugno 2001, n. 380
• Decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633
• Legge 23 dicembre 1999, n. 488
• Decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917
• Legge 27 dicembre 2017, n. 205
• Legge 27 dicembre 2006, n. 296
• Decreto-legge 4 giugno 2013, n. 63
• Decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34

Tutti i casi di reverse charge, eBook in pdf di 123 pagine. Edizione 2025 aggiornata alla Legge di Bilancio 2025

Tutti i casi di reverse charge, eBook in pdf di 123 pagine.

• Novità settore autotrasporto e logistica
• Nuovi codici Ateco
• Reverse charge “interno” ed “esterno”
• Casi particolari
• Aspetti contabili
• Sanzioni

Aggiornato al Decreto Fiscale D.L. n. 84/2025

Un manuale pratico in pdf e aggiornato al 2025 per comprendere e applicare il regime del Reverse Charge. L’opera affronta tutte le casistiche, analizzando il Reverse Charge interno, esterno, casi particolari e la disciplina sanzionatoria, con un focus su:

• Settore edile: contratti di subappalto, servizi di pulizia, demolizione, installazione impianti.
• Settore tecnologico: cessioni di telefoni cellulari, dispositivi a circuito integrato, console di gioco, tablet e laptop.
• Settore energetico e rifiuti: trasferimenti di gas a effetto serra, certificati energetici e cessioni di rottami.
• Aspetti fiscali e contabili: normativa, sanzioni, ravvedimenti operosi e registrazioni contabili.

Arricchito da esempi pratici, schemi e riferimenti normativi, l'eBook è uno strumento essenziale per commercialisti, consulenti fiscali, imprese e professionisti che necessitano di un supporto chiaro e operativo.

L’opera è aggiornata con le importanti novità introdotte dal Decreto Fiscale n. 84/2025, inclusi i nuovi codici ATECO 2025, e le modifiche relative al settore trasporti e logistica, con attenzione al regime sperimentale in attesa di autorizzazione UE.

Indice

Introduzione

1. Il Reverse charge “interno”
1.1 Cessioni di oro da investimento e di oro industriale
1.2 Prestazioni di servizi rese dai subappaltatori edili
 1.2.1 Contratto di subappalto
 1.2.2 Individuazione del “settore edile”
 1.2.3 Prestazioni di servizi rese da subappaltatori edili e rapporti associativi
 1.2.4 Prassi
  1.2.4.1 Reverse charge e General Contractor
  1.2.4.2 Reverse charge e noleggio di mezzi di trasporto
  1.2.4.3 Reverse charge e attività di ponteggio per conto terzi
1.3 Cessioni di fabbricati
 1.3.1 Le cessioni di immobili abitativi
 1.3.2 Le cessioni di immobili strumentali
 1.3.3 Immobile non ultimato
 1.3.4 Il Reverse charge delle cessioni di fabbricato
 1.3.5 IVA e cessioni di immobili strumentali (schema)
 1.3.6 IVA e cessioni di immobili abitativi (schema)
 1.3.7 Aliquote IVA
1.4 Prestazioni di servizi di pulizia, di demolizione, di installazione di impianti e di completamento relative ad edifici
 1.4.1 Definizione di “edificio”
 1.4.2 Servizi di pulizia
 1.4.3 Servizi di demolizione
 1.4.4 Servizi di installazione impianti
 1.4.5 Servizi di completamento
 1.4.6 Contratto unico di appalto
 1.4.7 Beni significativi
 1.4.8 Sovrapposizione di disciplina?
1.5 Attività di trasporto, movimentazione merci e servizi di logistica
1.6 Cessioni di telefoni cellulari e dispositivi a circuito integrato
1.7 Console per gioco, tablet PC e laptop
 1.7.1 Esempio
 1.7.2 Esempio 2
1.8 Reverse charge e settore energetico
 1.8.1 Trasferimenti di gas effetto serra
 1.8.2 Trasferimenti di certificati relativi a gas o energia elettrica
 1.8.3 Cessioni di gas e di energia elettrica a un soggetto passivo rivenditore
1.9 Rifiuti e rottami

2. Il Reverse charge “esterno”
2.1 Il presupposto territoriale
2.2 Il funzionamento del Reverse charge “esterno”
2.3 Requisito iscrizione VIES
 2.3.1 Operazioni effettuate a/da operatore non iscritto al VIES
2.4 Modalità di applicazione
2.5 Casi pratici
 2.5.1 Prestazione di servizi generici UE (B2B)
 2.5.2 Prestazione di servizi generici extra-UE (B2B)
 2.5.3 Prestazione di servizi generici UE (B2C)
 2.5.4 Acquisto di beni comunitari (B2B)
 2.5.5 Acquisto di beni extra-UE (B2B)
2.6 Operazioni estere e regime IVA ordinario
2.7 Documento emesso da rappresentante fiscale italiano
2.8 Stabile organizzazione e Reverse charge
 2.8.1 Risposta a Interpello n. 57/2023
 2.8.2 Risposta a Interpello n. 336/2023
2.9 Acquisto di beni/servizi da operatori sanmarinesi

3. Casi particolari
3.1 Reverse charge e regime forfetario
 3.1.1 Il regime forfetario e il Reverse charge “interno”
 3.1.2 Il regime forfetario e il Reverse charge “esterno”: operazioni comunitarie
 3.1.3 Il regime forfetario e il Reverse charge “esterno”: operazioni extra-UE
 3.1.4 Commissioni pagate per servizi bancari e finanziari esteri e regime forfetario
 3.1.5 Acquisti in reverse charge da soggetto forfetario fuoriuscito dal regime
 3.1.6 Schema riepilogativo
3.2 Reverse charge e Split payment
3.3 Reverse charge e regime del margine
 3.3.1 Reverse charge e regime speciale agenzia di viaggio
 3.3.2 Reverse charge e regime del margine per le opere d’arte
 3.3.3 Reverse charge e regime del margine rottami e altri materiali di recupero
 3.3.4 Schema riepilogativo
3.4 Reverse charge e regime IVA per cassa

4. Disciplina sanzionatoria Reverse charge
4.1 Sanzione per omissione degli adempimenti annessi all’applicazione del Reverse charge
4.2 Sanzione per irregolare assolvimento del tributo: IVA ordinaria anziché Reverse charge (9-bis1)
4.3 Sanzione per irregolare assolvimento del tributo: Reverse charge anziché IVA ordinaria (9-bis2)
4.4 Errata applicazione Reverse charge per operazioni esenti, non imponibili, non soggette e operazioni inesistenti (9-bis3)
 4.4.1 Operazioni esenti e reverse charge: recupero dell’IVA non detratta
4.5 Schema riepilogativo
4.6 Il ravvedimento operoso
4.7 Gli aspetti sanzionatori autofatture elettroniche (TD17, TD18, TD19)
4.8 Il ravvedimento operoso sanzioni autofatture elettroniche

5. Aspetti contabili (cenni)
5.1 Il funzionamento del meccanismo di inversione contabile
5.2 Tipologia documenti
5.3 I codici natura IVA
5.4 Registrazioni contabili
5.5 Risvolti in dichiarazione IVA
5.6 Esempio

Tutte le regole da seguire per ottenere la certificazione ISEE con 100 risposte a quesiti; eBook di 76 pagine, con normativa e modulistica

Guida alle novità dell'ISEE 2025 con 100 risposte a domande frequenti.

• Esclusione titoli di Stato e libretti postali
• Supporto famiglie con disabili
• Nuova soglia ADI
• Isee precompilato e corrente
• Risposte a 100 domande frequenti

Aggiornato al messaggio INPS n. 1895 del 16.06.2025

eBook in pdf di 76 pagine.

DSU in versione precompilata con esclusione automatica dei titoli di Stato fino a 50.000 euro. Le novità sono operative dal 16 giugno. L’INPS ha infatti aggiornato il sistema come annunciato con il messaggio 1895/2025. Nel messaggio sono anche illustrate le regole per escludere gli importi da parte di chi presenta la DSU in modalità autodichiarata.

Pubblicato il nuovo modello di DSU per la richiesta dell'ISEE 2025 aggiornato alle ultime novità. Con le modifiche introdotte dalla legge di Bilancio sono stati rivisti i livelli ISEE per ottenere diverse prestazioni e l’accesso sarà più facile anche grazie all’entrata in vigore delle norme che escludono dal calcolo gli importi incassati a titolo di Assegno unico universale ai fini di alcune prestazioni. In tutti i casi non vengono più conteggiati nel patrimonio mobiliare i titoli di Stato e postali fino a 50.000 euro, grazie all’entrata in vigore del DPCM “Modifiche al regolamento di cui al decreto del Presidente del Consiglio dei ministri 5 dicembre 2013, n. 159, concernente la revisione delle modalità di determinazione e dei campi di applicazione dell’indicatore della situazione economica equivalente (ISEE)”.

Previsto infine l’innalzamento a 10.140 euro dai precedenti 9.360 del requisito per l’Assegno di inclusione e per il Supporto formazione e lavoro (6.000 euro nel 2024). Resta invece confermato a 9.000 euro il reddito necessario per poter considerare autonomi i figli universitari fuori sede.

Nucleo familiare a sé per le donne inserite in percorsi di protezione dalla violenza di genere. Ammessa la possibilità per i coniugi separati di far parte dello stesso nucleo familiare ai fini dell'assegno di inclusione, se autorizzati a risiedere nello stesso appartamento.

Nell’ebook tutte le novità del 2025.

Indice

Premessa
1. DSU e ISEE
 1.2 Quando occorre l’ISEE
 1.2 Le prestazioni nazionali
  1.2.1 Assegno unico fuori dall’ISEE per asilo nido e bonus nuove nascite
  1.2.2 Nuova soglia per l’ADI
 1.3 I bonus legati all’ISEE per gli interventi a livello locale
 1.4 I modelli
 1.5 La durata
 1.6 Le novità della DSU 2025
 1.7 Le variazioni nel nucleo familiare
  1.7.1 I gradi di disabilità ai fini ISEE
  1.7.2 Prestazioni per i disabili fuori dall’ISEE

2. Conteggi e regole
 2.1 I calcoli
 2.2 La scala di equivalenza
 2.3 Le maggiorazioni per numero di componenti
 2.4 Le spese detraibili
 2.5 Le detrazioni per il patrimonio mobiliare

3. Il nucleo familiare
 3.1 Nucleo familiare e stato famiglia
 3.2 Le regole per i soggetti coniugati
  3.2.1 Quando i coniugi fanno nucleo a sé
  3.2.2 Il nucleo familiare per l’Assegno di inclusione
 3.3 I figli minori
 3.4 I figli maggiorenni non conviventi
 3.5 Gli studenti universitari

4. Redditi e patrimonio rilevanti ai fini ISEE
 4.1 La lista
 4.2 Il patrimonio immobiliare
  4.2.1 Immobili vincolati e inagibili
 4.3 Terreni
 4.4 Immobili all’estero
 4.5 Investimenti e depositi
 4.6 I conti correnti
 4.7 I depositi in titoli
 4.8 Come compilare la DSU per escludere i titoli esenti

5. Redditi da autocertificare
 5.1 Redditi soggetti a imposta sostitutiva
 5.2 Redditi esenti da imposte
 5.3 Assegni di mantenimento
 5.4 Redditi fondiari non soggetti all’IMU
 5.5 Auto e moto di grossa cilindrata

6. L’ISEE per le prestazioni specifiche
 6.1 Prestazioni agevolate di natura socio-sanitaria
 6.2 Assistenza a ciclo continuo
 6.3 Prestazioni agevolate rivolte a minorenni
 6.4 Prestazioni per il diritto allo studio universitario
  6.4.1 Quando si rientra nel nucleo dei genitori
 6.5 Dottorato di ricerca

7. DSU precompilata
 7.1 I dati precaricati
 7.2 Gli elementi di riscontro
  7.2.1 Esito del riscontro dell’Agenzia delle Entrate
 7.3 Il patrimonio mobiliare
  7.3.1 In caso di difformità
 7.4 L’accesso alla DSU precompilata

8. Presentazione tramite CAF o ad un Patronato
 8.1 I costi
 8.2 La documentazione

9. L’ISEE corrente
 9.1 Condizioni per la richiesta
 9.2 La componente reddituale
 9.3 La riduzione del patrimonio
 9.4 La compilazione del modello
 9.5 I documenti da allegare
 9.6 La durata della certificazione
 9.7 Aggiornamento in caso di modifica del nucleo familiare

Domande e risposte
Appendice normativa
 Decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri 5 dicembre 2013, n. 159
 Decreto del Presidente della Repubblica 30 maggio 1989, n. 223
 Legge 30 dicembre 2024, n. 207

La Guida dell'Agenzia delle Entrate "Tutte le agevolazioni della dichiarazione 2025"

La guida dell'Agenzia delle Entrate “Tutte le agevolazioni della dichiarazione 2025” raccoglie in un unico documento le disposizioni normative e le indicazioni di prassi riguardanti ritenute, oneri detraibili e deducibili, crediti di imposta, erogazioni liberali e detrazioni pluriennali relative a spese per interventi edilizi.

Le relative informazioni sono state divise per macrocategorie alle quali corrispondono i vari capitoli della guida (dedicati - ad esempio - alle spese sanitarie e di istruzione, alle erogazioni liberali e alle spese relative agli interventi di ristrutturazione edilizia, e così via) e vengono affrontate sistematicamente anche sotto il profilo degli obblighi di produzione documentale - da parte del contribuente al Centro di assistenza fiscale (CAF) o al professionista abilitato - e di conservazione da parte di questi ultimi per la successiva produzione all’Amministrazione finanziaria.

Guida pratica e completa sui CoCoCo: adempimenti richiesti per la gestione dei rapporti di collaborazione coordinata e continuativa; eBook pdf di 198 pag.

Guida pratica e completa sui contratti di Co.Co.Co (collaborazioni coordinate e continuative)

• Contratto e tutele del collaboratore
• Obblighi e sanzioni
• Congedo parentale
• Prestazioni INPS e assicurazione INAlL
• Modelli operativi scaricabili
• Esempi di calcolo

Aggiornato alle aliquote INPS 2025

eBook in pdf di 198 pagine.

Il presente ebook ha lo scopo di fornire un’analisi dettagliata degli adempimenti richiesti per la gestione dei rapporti di collaborazione coordinata e continuativa.

Destinatari dell’elaborato sono sia gli operatori del settore che gli stessi collaboratori, con lo scopo di avere un quadro completo su una tipologia contrattuale che, collocandosi a metà strada tra i rapporti di lavoro subordinato e i contratti autonomi, presenta una serie significativa di particolarità e aspetti che meritano piena attenzione. In primis dal punto di vista previdenziale e contributivo, il versamento delle somme destinate ad alimentare la pensione e a finanziare una serie di prestazioni temporanee (ad esempio malattia, maternità e assegni familiari) vede come beneficiaria la Gestione separata INPS, regolata da normative e criteri diversi rispetto ai lavoratori dipendenti.

La stessa assicurazione INAIL contro gli infortuni e le malattie professionali, seppur estesa anche ai collaboratori, opera nei confronti di questi ultimi con regole differenti che si traducono in una gestione particolare della busta paga e degli oneri in capo al prestatore.

Ultimo ma non meno importante è l’insieme delle operazioni necessarie alla tassazione dei redditi generati dai collaboratori, individuati dalla normativa come assimilati a quelli da lavoro dipendente. Da questa parificazione nasce a cascata l’obbligo, in capo al committente – sostituto d’imposta, di trattenere in busta paga le ritenute a titolo di acconto dell’Imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF) e addizionali regionali / comunali, riconoscere le eventuali detrazioni d’imposta e i trattamenti di riduzione del cuneo fiscale.

Il dettaglio delle operazioni appena citate dev’essere comunicato all’Agenzia entrate attraverso i modelli CU e 770.

Allontanandoci da quelli che sono gli adempimenti nei confronti degli enti pubblici, il rapporto di co.co.co. merita una serie di tutele, prima di tutto quelle in materia di salute e sicurezza sui luoghi di lavoro, oltre all’estensione del rito del lavoro (al pari dei lavoratori dipendenti). Emerge inoltre l’obbligo di istituzione e tenuta del Libro unico del lavoro, la consegna (all’atto dell’erogazione del compenso) del cedolino paga e la denuncia di avvio della collaborazione ai Centri per l’impiego, attraverso il flusso telematico UNILAV.

Nell’ottica poi di un rischio di utilizzo abusivo del rapporto di co.co.co., in luogo di un contratto subordinato, un approfondimento doveroso dev’essere fatto sull’istituto della certificazione, volto a verificare, da parte delle commissioni abilitate, la genuinità della collaborazione. La particolarità delle co.co.co. ha altresì, giocoforza, effetti importanti sul calcolo della busta paga.

Per questo motivo, l’ebook è arricchito da prospetti di calcolo che analizzano, passaggio dopo passaggio, come dal compenso lordo si individua il netto da corrispondere al collaboratore, senza dimenticare le somme da versare a INPS, INAIL ed Erario.

Indice

Prefazione

1. Le origini della parasubordinazione

• 1.1 Il lavoro a progetto
• 1.2 Dlgs n. 81/2015

2. Cosa significa oggi collaborazione coordinata e continuativa

• 2.1 Applicazione disciplina lavoro subordinato
• 2.2 Personalità
• 2.3 Continuità
• 2.4 Sanatoria
• 2.5 Collaborazioni tipiche

3. Obblighi e tutele del collaboratore

• 3.1 Salute e sicurezza sul lavoro

4. Contratto di collaborazione

• 4.1 Contenuti
• 4.2 Certificazione
• 4.3 Commissioni di certificazione
• 4.4 Istanza
• 4.5 Avvio del procedimento
• 4.6 Audizione
• 4.7 Conclusione
• 4.8 Verbale
• 4.9 Efficacia temporale
• 4.10 Inversione della prova
• 4.11 Verifiche ispettive
• 4.12 Impugnazione dell’atto certificato
• 4.13 Le novità del Decreto Trasparenza
• 4.14 Le informazioni da fornire al collaboratore
• 4.15 Come trasmettere le informazioni e quando?
• 4.16 Modifiche successive
• 4.17 Le sanzioni
• 4.18 Entrata in vigore e regime transitorio

5. Libro Unico del Lavoro e documenti obbligatori

• 5.1 Contenuto
• 5.2 Dati anagrafici
• 5.3 Dati retributivi
• 5.4 Tenuta
• 5.5 Modalità di tenuta del LUL
• 5.6 Organi di vigilanza
• 5.7 Elenchi riepilogativi
• 5.8 Busta paga
• 5.9 Modello di busta paga
• 5.10 Trasmissione con posta elettronica
• 5.11 Sanzioni
• 5.12 Erogazione del compenso
• 5.13 Sanzioni
• 5.14 UniLav
• 5.15 Comunicazione agli enti
• 5.16 Termine
• 5.17 Soggetti delegati
• 5.18 Modalità di invio
• 5.19 Sanzione amministrativa
• 5.20 Maxisanzione per lavoro “in nero”
• 5.21 Proroghe e cessazioni

6. Iscrizione alla Gestione separata e tutele INPS

• 6.1 Procedura di iscrizione
• 6.2 Iscrizione come Parasubordinato
• 6.3 Iscrizione come Professionista
• 6.4 Cassetto previdenziale
• 6.5 Contribuzione
• 6.6 Iscritti in via esclusiva alla Gestione separata
• 6.7 Iscritti ad altre forme pensionistiche
• 6.8 Base imponibile
• 6.9 Massimale e minimale contributivo
• 6.10 Trattamento di fine mandato
• 6.11 Versamento con F24
• 6.12 Sanzioni
• 6.13 Automaticità delle prestazioni
• 6.14 Denuncia UniEmens
• 6.15 Compilazione del modello UniEmens
• 6.16 Codice Comune
• 6.17 Tipo Rapporto
• 6.18 Aliquota
• 6.19 Altra copertura previdenziale
• 6.20 Data di inizio e fine attività
• 6.21 Agevolazione
• 6.22 Calamità
• 6.23 Certificazione del contratto
• 6.24 Flusso unico
• 6.25 Malattia
• 6.26 Durata
• 6.27 Continuazione o ricaduta
• 6.28 Certificazione di malattia
• 6.29 Domanda telematica
• 6.30 Reperibilità
• 6.31 Assenza alla visita di controllo
• 6.32 Contrasto tra certificati
• 6.33 Deroghe
• 6.34 Importo
• 6.35 Degenza ospedaliera
• 6.36 Requisiti
• 6.37 Durata
• 6.38 Misura
• 6.39 Domanda
• 6.40 Contributi figurativi
• 6.41 Sospensione dei versamenti
• 6.42 Maternità
• 6.43 Adozione o affidamento
• 6.44 Padre
• 6.45 Condizioni
• 6.46 Domanda
• 6.47 Scadenze
• 6.48 Misura dell’indennità
• 6.49 Differimento
• 6.50 Posticipo
• 6.51 Parto prematuro
• 6.52 Sospensione
• 6.53 Interruzione della gravidanza
• 6.54 Congedo parentale
• 6.55 Periodo massimo
• 6.56 Requisiti
• 6.57 Contributi figurativi
• 6.58 DIS-COLL
• 6.59 Stato di disoccupazione
• 6.60 Contribuzione
• 6.61 Durata
• 6.62 Importo
• 6.63 Domanda
• 6.64 Decorrenza
• 6.65 Rapporto con attività di lavoro subordinato o autonomo
• 6.66 ISCRO

7. Pensioni

• 7.1 Riscatto contributi
• 7.2 Contributi volontari
• 7.3 Ricongiunzione
• 7.4 Totalizzazione
• 7.5 Cumulo gratuito
• 7.6 Pensione di vecchiaia
• 7.7 Pensione anticipata
• 7.8 Calcolo
• 7.9 Calcolo retributivo
• 7.10 Contributivo

8. INAIL

• 8.1 Attività soggette ad assicurazione
• 8.2 Infortuni
• 8.3 Occasione di lavoro
• 8.4 Trasferta
• 8.5 Infortunio in itinere
• 8.6 Causa violenta
• 8.7 Malattie professionali
• 8.8 Verificarsi dell’infortunio
• 8.9 Prestazioni sanitarie
• 8.10 Prestazioni economiche
• 8.11 Inabilità permanente
• 8.12 Franchigia
• 8.13 Indennizzo in capitale
• 8.14 Indennizzo in rendita
• 8.15 Rendita diretta
• 8.16 Morte
• 8.17 Assistenza personale
• 8.18 Premio
• 8.19 Tasso
• 8.20 Autoliquidazione

9. Controversie tra le parti e processo del lavoro

• 9.1 Rito del lavoro
• 9.2 Decadenza
• 9.3 Prescrizione
• 9.4 Decorrenza della prescrizione
• 9.5 Sospensione ed interruzione
• 9.6 Rinunce e transazioni
• 9.7 Rinuncia
• 9.8 Transazioni
• 9.9 Sedi protette
• 9.10 Arbitrato
• 9.11 Svolgimento dell’arbitrato
• 9.12 Conciliazione
• 9.13 Procedura di conciliazione
• 9.14 Svolgimento della conciliazione
• 9.15 Processo del lavoro
• 9.16 Contributo unificato
• 9.17 Primo grado
• 9.18 Assistenza legale
• 9.19 Ricorso
• 9.20 Notifica al convenuto
• 9.21 Costituzione
• 9.22 Domanda riconvenzionale
• 9.23 Terzo soggetto
• 9.24 Prima udienza
• 9.25 Interrogatorio
• 9.26 Fase istruttoria
• 9.27 Ordinanze anticipatorie
• 9.28 Rinuncia
• 9.29 Decisione
• 9.30 Spese legali
• 9.31 Interessi e rivalutazione monetaria
• 9.32 Impugnazione in appello
• 9.33 Contenuti del ricorso
• 9.34 Notifica alla controparte
• 9.35 Costituzione in appello
• 9.36 Svolgimento dell’appello
• 9.37 Cassazione
• 9.38 Ricorso in Cassazione
• 9.39 Decisione

10. Adempimenti del sostituto d’imposta

• 10.1 Soggetti non residenti
• 10.2 Operazioni del sostituto
• 10.3 Casi particolari
• 10.4 Scaglioni IRPEF
• 10.5 Retribuzione imponibile
• 10.6 Retribuzione in natura
• 10.7 Detrazioni d’imposta
• 10.8 Altre detrazioni
• 10.9 Giorni detrazioni
• 10.10 Redditi da pensione
• 10.11 Assegni periodici corrisposti al coniuge
• 10.12 Redditi diversi da lavoro o pensione
• 10.13 Ulteriore detrazione
• 10.14 Coniuge a carico
• 10.15 Figli a carico
• 10.16 Ripartizione detrazioni
• 10.17 Detrazione per famiglie numerose
• 10.18 Altri familiari a carico
• 10.19 Detrazioni per oneri
• 10.20 Spese sanitarie
• 10.21 Premi per assicurazioni sulla vita
• 10.22 Trattamento integrativo
• 10.23 Importo
• 10.24 Caratteristiche del trattamento integrativo
• 10.25 Erogazione automatica
• 10.26 Pluralità di rapporti
• 10.27 Versamento in F24
• 10.28 Conguaglio di fine anno
• 10.29 Addizionale regionale
• 10.30 Residenza
• 10.31 Base imponibile
• 10.32 Modalità di tassazione rateale
• 10.33 Cessazione del rapporto
• 10.34 Compensi corrisposti in un’unica soluzione
• 10.35 Versamento con F24
• 10.36 Soggetti esclusi
• 10.37 Addizionali comunali
• 10.38 Residenza
• 10.39 Base imponibile
• 10.40 Acconto
• 10.41 Metodo previsionale
• 10.42 Versamento
• 10.43 Saldo
• 10.44 Conguaglio di fine anno o fine rapporto
• 10.45 Reddito di riferimento
• 10.46 Conguaglio positivo
• 10.47 Conguaglio negativo
• 10.48 Altri redditi
• 10.49 Crediti d’imposta
• 10.50 Detrazioni
• 10.51 Conguaglio 730
• 10.52 Ricezione 730-4
• 10.53 Conguaglio
• 10.54 Debito
• 10.55 Credito
• 10.56 Rimborso diretto
• 10.57 Particolarità dei co.co.co
• 10.58 Le novità della Riforma Fiscale 2024
• 10.59 Certificazioni uniche
• 10.60 Dati fiscali
• 10.61 Dati previdenziali ed assicurativi
• 10.62 Modello 770
• 10.63 Quadro ST
• 10.64 Quadro SV
• 10.65 Quadro SX

Startup e Innovazione: Strumenti per la crescita, attori, regole e scenari emergenti; eBook in pdf di 161 pagine

Startup e Innovazione – Attori, regole e nuovi scenari.

Una guida pratica e aggiornata, in pdf di 161 pagine, su:

• Investimenti in startup e PMI innovative
• SAFE, SiS, venture capital, incentivi fiscali
• Novità normative 2024–2025 (Legge Centemero, DDL Concorrenza)

Un manuale operativo e di approfondimento pensato per professionisti, imprenditori, investitori, consulenti e policy maker che operano nell’ecosistema dell’innovazione.

Questo eBook, aggiornato con le più recenti riforme normative del 2024 e 2025, fornisce un’analisi completa degli strumenti giuridici, fiscali e finanziari a supporto delle startup e PMI innovative, con un taglio pratico e orientato all’azione.

Gli autori, esperti di diritto societario e politiche fiscali, affrontano tematiche fondamentali per comprendere e gestire le dinamiche dell’imprenditorialità innovativa: dalle Società di investimento semplice (SiS) ai SAFE, dal venture capital alla normativa scale-up, dai contratti con la Pubblica Amministrazione ai nuovi modelli di incubatori certificati.

A chi è rivolto

• Professionisti fiscali e legali che operano con startup e investitori
• Dottori commercialisti e consulenti del lavoro
• Founder, CFO e CEO di startup e scale-up
• Investitori istituzionali, business angel, gestori di fondi
• Funzionari pubblici coinvolti in politiche di innovazione
• Incubatori, acceleratori e venture builder

Contenuti principali

• Società di investimento semplice (SiS): normativa aggiornata, aspetti fiscali, funzionamento operativo, orientamenti della vigilanza.
• SAFE (Simple Agreement for Future Equity): struttura, vantaggi e rischi, confronto con equity diretta e note convertibili, clausole contrattuali.
• Corporate Venture Capital (CVC): numeri, modelli operativi, impatto sull’innovazione e sinergie pubblico-private.
• Startup innovative e DDL Concorrenza: nuove definizioni, requisiti aggiornati, evoluzione verso il modello scale-up, incentivi fiscali per investitori e fondi pensione.
• Contratti di sperimentazione con la PA: ruolo delle pubbliche amministrazioni nel testing delle soluzioni innovative.
• Fondo Nazionale Strategico Indiretto e Legge Centemero: strumenti per attrarre capitali e sostenere le PMI ad alto potenziale.
• Venture builder e startup studio: mappatura, quadro normativo e proposte di sviluppo per l’Italia.
• Nuova disciplina degli incubatori certificati

Indice

Prefazione di Anna Lambiase

CAPITOLO I

ASPETTI GENERALI: LE SOCIETÀ DI INVESTIMENTO SEMPLICE, CARATTERISTICHE, OPPORTUNITÀ FISCALI, DIFFERENZA RISPETTO AD UN CLUB DEAL

1. La Società di investimento semplice
2. Orientamenti di Vigilanza per le SiS
3. Sistema di governo e controllo
4. Previsioni prudenziali
5. Processo decisionale, conflitti di interesse e reclami
6. Il ciclo di vita di una SiS e le fasi che la caratterizzano
7. Il periodo di sottoscrizione
8. Il periodo di investimento
9. Il periodo di disinvestimento e/o follow-on: la chiusura del ciclo
10. SiS e aspetti fiscali: la risposta dell’Agenzia delle Entrate n. 66/2021
11. La qualificazione della SiS come OICR
12. Agevolazioni fiscali per investimenti in start-up e PMI innovative
13. Il decorso del “holding period”

CAPITOLO II

SIMPLE AGREEMENT FOR FUTURE EQUITY (SAFE): STRUTTURA, VANTAGGI E APPLICAZIONE NEL CONTESTO ITALIANO

1. Introduzione
2. Perché nasce il SAFE: esigenza di flessibilità nelle fasi seed
3. Cos’è un SAFE e come funziona in pratica
4. La struttura di un SAFE: meccanismi e clausole
5. Aumento di capitale e diluizione: impatti sulla struttura societaria
6. L’evento di liquidità: conversione anticipata e liquidazioni
7. Il SAFE nel contesto italiano: profili legali e fiscali
8. SAFE, equity e note convertibili: un confronto utile
9. Clausole accessorie e diritti speciali
10. Vantaggi e rischi del SAFE: considerazioni finali
11. Il SAFE rispetto al debito convertibile ed equity diretta

CAPITOLO III

CORPORATE VENTURE CAPITAL E INNOVAZIONE: MODELLI, NUMERI E PROSPETTIVE

1. Il CVC come leva per lo sviluppo delle imprese innovative
2. Il CVC in numeri
3. I modelli di CVC
4. Le Fasi del CVC

CAPITOLO IV

DEFINIZIONE E REQUISITI DELLA START UP INNOVATIVA ALLA LUCE DELLA RIFORMA

1. Le novità del DDL Concorrenza
2. Il requisito dell’adeguatezza dell’oggetto sociale: la consulenza non prevalente
3. Il requisito dell’adeguatezza dell’oggetto sociale: limiti allo svolgimento di attività agenziale
4. Da startup a scale up e inquadramento normativo: l’evoluzione del regime per start-up innovative verso il modello scale-up
5. Il comma 2-bis: una prima estensione del regime agevolato
6. Il comma 2-ter: finalità e contenuto

CAPITOLO V

COLLABORAZIONI PUBBLICO-PRIVATE E IL RUOLO DELLE PUBBLICHE AMMINISTRAZIONI: IL NUOVO INCENTIVO RAPPRESENTATO DAI CONTRATTI DI SPERIMENTAZIONE CON LA PA

1. La stipula di contratti di sperimentazione come requisito per la permanenza nel registro

CAPITOLO VI

RISPOSTE LEGISLATIVE E PARLAMENTARI AI MACRO TREND GLOBALI: SOSTENERE L'INNOVAZIONE E LA COMPETITIVITÀ ITALIANA

1. Introduzione
2. Legge Centemero: Rafforzare l'Ecosistema dell'Innovazione e Introdurre il Fondo Nazionale Strategico Indiretto
3. Analisi della Legge Annuale per la Concorrenza: Migliorare la Dinamica Competitiva e l'Ambiente d'Impresa
4. Analisi della Legge Annuale per le PMI: Sostenere il Cuore del Tessuto Produttivo Italiano
5. Indirizzo e Controllo nell'Implementazione delle Politiche per l'Innovazione
6. Iniziative Regionali: Un Complemento Territoriale alle Politiche Nazionali
7. Conclusioni del Capitolo

Fonti

CAPITOLO VIII

VENTURE BUILDER E STARTUP STUDIO: CATALIZZATORI DELL'INNOVAZIONE SISTEMICA E PROPOSTE PER LO SVILUPPO IN ITALIA

1. Introduzione: Un Nuovo Paradigma per l'Imprenditorialità Innovativa in Italia
2. Anatomia dei Venture Builder e Startup Studio: Meccanismi Operativi
3. Posizionamento nell'Ecosistema dell'Innovazione: Un Confronto Analitico
4. Valore Strategico per la Crescita e la Competitività Nazionale
5. Lo Scenario Italiano: Mappatura e Analisi dei Principali Operatori
6. Il Quadro Normativo di Riferimento: Le Agevolazioni per gli Incubatori e Acceleratori Certificati
7. Proposta Normativa: Estendere il Credito d'Imposta ai Venture Builder e Startup Studio Qualificati
8. Razionale della Proposta: Perché Incentivare i Costruttori di Startup
9. Lezioni dal Contesto Internazionale: Modelli e Politiche di Supporto
10. Conclusioni e Raccomandazioni per il Legislatore

Fonti

CAPITOLO IX

IL “NUOVO “INCUBATORE ALLA LUCE DEL DDL CONCORRENZA

1. La nuova disciplina degli incubatori certificati: criteri, punteggi e agevolazioni
2. L’innovazione normativa in ambito fiscale

Concordato preventivo biennale (CPB) - Aggiornato al D.lgs. 81/2025 correttivo e integrativo della riforma fiscale - eBook pdf 74 pagine

Guida in pdf sui profili operativi del Concordato preventivo biennale (CPB), una nuova opportunità per contribuenti e fisco.

• Pro e contro dell’adesione al CPB
• Profili dichiarativi
• Cessazione e decadenza del concordato
• Dichiarazione di Manleva per i clienti

Aggiornato al D.lgs. 81/2025 correttivo e integrativo della riforma fiscale in vigore dal 13.06.2025.

eBook in pdf di 74 pagine.

La guida definitiva al Concordato Preventivo Biennale (CPB), un istituto di innovazione fiscale introdotto dal D.Lgs. 13/2024.

Questo ebook offre un approccio pratico e approfondito per orientare professionisti e imprese nella gestione del rapporto con il fisco. Aggiornato al D.lgs. n. 81/2025 correttivo e integrativo della riforma fiscale, in vigore dal 13.06.2025, e arricchito con analisi operative, è lo strumento ideale per chi desidera sfruttare al meglio le opportunità di tax compliance.

Il D.lgs. Correttivo 81/2025 ha introdotto una riformulazione selettiva e più rigorosa del CPB, limitandone l’accesso, imponendo maggiore selettività sui soggetti e soglie di convenienza fiscale, oltre a semplificazioni procedurali. In particolare:

• viene introdotto un tetto massimo di reddito per applicare l’imposta sostitutiva opzionale (art. 20-bis d.lgs. 13/2024);
• si aggiungono nuove cause di esclusione e decadenza che riguardano nello specifico i professionisti e le associazioni professionali di cui fanno parte;
• viene abrogato il concordato per i contribuenti in regime forfetario, si ricorda infatti che per questi contribuente l’applicazione era sperimentale per il solo 2024;
• è differito il termine entro il quale aderire alla proposta di concordato, ovvero dal 31 luglio il termine viene prorogato al 30 settembre.

Cosa troverai in questa guida

Quadro normativo chiaro e sistematico

• Evoluzione normativa del CPB e riferimenti agli articoli di legge
• Ambito soggettivo e requisiti per l’accesso
• Specifiche su soggetti ISA e forfetari, con focus sulle novità 2025

Guida operativa all’adesione

• Modalità di accesso al CPB: requisiti, adempimenti, scadenze
• Procedura passo-passo per l’accettazione della proposta
• Istruzioni per la compilazione del modello REDDITI e del modulo CPB

Calcolo del reddito e tassazione

• Metodologia per la determinazione del reddito d’impresa o di lavoro autonomo
• Regole per il calcolo dell’IRAP
• Nuove aliquote opzionali per la tassazione del reddito incrementale (10%, 12%, 15%)

Casi di esclusione, cessazione e decadenza

• Tabella completa e commentata delle cause che impediscono o fanno cessare gli effetti del concordato
• Novità introdotte dal D.lgs. 81/2025, come le soglie di ricavi e i vincoli di gruppo
• Effetti della decadenza e possibilità di ravvedimento

Valutazione costi/benefici

• Analisi dei vantaggi fiscali per chi aderisce al CPB
• Esempi numerici a confronto tra reddito concordato e reddito effettivo
• Rischi e limiti dell’istituto: quando conviene e quando no

Modelli e documenti utili

• Fac-simile di dichiarazione di manleva per i clienti
• Appendice normativa aggiornata
• Riepilogo scadenze, obblighi e strumenti software (ISA e REDDITI)

Indice

1. Nozione e Finalità, ambito soggettivo, requisiti di accesso (e di esclusione), panoramica normativa 
2. Focus Decreto Correttivo (Art. 4 D.lgs. n.108/2024) 
3. Focus Decreto Legislativo 12.06.2025 n.81 
4. Profili operativi e attuativi: disciplina generale e profili specifici per i contribuenti ISA 
5. Punti di forza e di “debolezza” dell’adesione al CPB 
6. Cessazione e decadenza degli effetti del concordato 
7. Profili dichiarativi - modalità di accesso al CPB 
8. Focus soggetti “forfettari” 
9. Obblighi connessi e conseguenti all’adesione al CPB 
10. I chiarimenti di Agenzia Entrate – la Circolare n. 18/E del 2024 
11. Bozza manleva Professionista per contribuente che aderisce (o non aderisce) al CPB 
12. Appendice normativa

Guida alla compilazione del Quadro RW della Dichiarazione redditi 2025, investimenti e attività finanziarie all’estero, monitoraggio IVIE/IVAFE; 104 pagine

Guida alla Compilazione del Quadro RW - Speciale Dichiarazione dei Redditi 2025

• Titolare effettivo
• Trust
• Polizza estera
• Criptoattività
• IVIE, IVAFE e imposta sulle CRIPTO
• Sanzioni e ravvedimento

Nell'ebook in pdf di 104 pagine, esempi pratici di compilazione del quadro RW.

La Guida alla compilazione del Quadro RW – Speciale Dichiarazione dei Redditi 2025, a cura della dott.ssa Silvia Bettiol, è uno strumento operativo aggiornato e completo per tutti i professionisti e contribuenti chiamati a gestire obblighi di monitoraggio fiscale relativi ad attività e investimenti detenuti all’estero.

Con uno stile chiaro e approfondito, l’ebook analizza le regole per la compilazione del quadro RW del Modello Redditi, alla luce delle più recenti novità normative e prassi dell’Agenzia delle Entrate, comprese quelle riguardanti IVIE, IVAFE e la nuova imposta sulle cripto-attività introdotta nel 2023.

Contenuti principali

• Obblighi dichiarativi per persone fisiche, enti non commerciali e società semplici
• Determinazione del titolare effettivo secondo le attuali regole antiriciclaggio e fiscali
• Gestione delle attività estere attraverso trust, polizze estere e società in Paesi non collaborativi
• Esclusioni soggettive e oggettive dal monitoraggio fiscale
• Indicazioni operative e esempi pratici di compilazione
• Focus su cripto-attività: monitoraggio, tassazione e novità dal 2025
• Approfondimenti su IVIE, IVAFE, ravvedimento operoso e sanzioni
• Schemi di sintesi e tabelle di riferimento

A chi si rivolge

La guida è pensata per:

• Dottori commercialisti
• Consulenti fiscali
• CAF e centri di assistenza
• Soggetti fiscalmente residenti con attività o investimenti all’estero
• Studenti e cultori del diritto tributario internazionale

Indice

Quadro RW Investimenti e attività finanziarie all’estero, monitoraggio IVIE/IVAFE

1. Soggetti obbligati al monitoraggio fiscale
   1.1 La mera disponibilità

2. Titolare effettivo
   2.1 L’approccio look through per i titolari effettivi di società paradisiache

3. Attività estere detenute tramite un trust
   3.1 La disciplina ante D.Lgs. 90/2017
   3.2 La disciplina post D.Lgs. 90/2017 e post D.Lgs. 125/2019

4. La Polizza Estera
   4.1 Polizze assicurative e IVAFE

5. Gli esempi della C.M. 38/E/2013

6. Esoneri soggettivi

7. Esoneri oggettivi

8. Cripto attività (criptovalute incluse)
   8.1 Il monitoraggio fiscale delle cripto attività dal periodo d’imposta 2023

9. Gli investimenti

10. Le attività estere di natura finanziaria
    10.1 La presunzione di fruttuosità

11. Gli importi in valuta estera

12. Valorizzazione degli investimenti e delle attività di natura finanziaria e patrimoniale
    12.1 Gli immobili
    12.2 Gli immobili che non hanno subito variazioni nel corso dell’anno precedente
    12.3 Le attività finanziarie e le cripto attività
    12.4 Il Prospetto di riepilogo per l’Amministrazione finanziaria

13. La compilazione del quadro
    13.1 IVAFE
    13.2 IVIE
    13.3 Imposta sulle cripto attività

14. Esempi di compilazione del quadro

15. Periodi di accertamento

16. La presunzione di reddito

17. Sanzioni e ravvedimento operoso del quadro RW
    17.1 Il ravvedimento operoso

18. Il ravvedimento dell’IVIE, dell’IVAFE e delle Cripto attività
    Modello Redditi 2025 Quadro RW

Valido supporto per migliorare l'approccio alla materia dell'Antiriciclaggio per Gallerie d’arte, case d’asta e operatori professionali oro; pdf 101 pag.

L’opera è aggiornata al nuovo Registro degli Operatori Professionali in Oro operativo dal 17 aprile 2025

Fascicolo n. 2 in pdf fa parte anche della Collana "Atlante Antiriciclaggio", ed è dedicato all’analisi tecnico-operativa dell’impianto normativo Antiriciclaggio e, più specificamente, alla serie di obblighi che il legislatore ha posto a carico di una particolare categoria di “Soggetti obbligati” che è quella di cui al comma 5, dell’art. 3, ovvero gli “altri operatori non finanziari”, quali:

• i soggetti che esercitano attività di commercio di cose antiche, i soggetti che esercitano il commercio di opere d'arte o che agiscono in qualità di intermediari nel commercio delle medesime opere, anche quando tale attività è effettuata da gallerie d'arte o case d'asta di cui all'articolo 115 TULPS qualora il valore dell'operazione, anche se frazionata o di operazioni collegate sia pari o superiore a 10.000 euro;
• i soggetti che conservano o commerciano opere d'arte ovvero che agiscono da intermediari nel commercio delle stesse, qualora tale attività è effettuata all'interno di porti franchi e il valore dell'operazione, anche se frazionata, o di operazioni collegate sia pari o superiore a 10.000 euro;
• gli operatori professionali in oro di cui alla legge 17 gennaio 2000, n. 7;

In relazione a tale ultima categoria professionale, deve evidenziarsi che dal 17 aprile 2025 è operativo il nuovo Registro degli Operatori Professionali in Oro, istituito ai sensi del d.lgs. 211/2024 e gestito dall’Organismo degli Agenti e dei Mediatori (OAM)1. Si tratta di una novità di rilievo, che riforma la disciplina del commercio dell’oro in Italia, sostituendo il precedente elenco tenuto dalla Banca d’Italia.

La metodologia espositiva utilizzata dall’Autore, nonché Curatore editoriale della Collana Atlante dell’Antiriciclaggio, in cui si colloca questo volume n. 2, si fonda sull’analisi integrale del vigente quadro normativo in materia di Antiriciclaggio e mette a disposizione del lettore, l’esame del contenuto dei singoli adempimenti contestualizzandone la portata rispetto alla peculiarità delle attività svolte da coloro che operano nell’ambito delle Case d’asta, Gallerie d’arte, dei Mercanti e intermediari nella vendita di opere d’arte, nonché degli operatori professionali in oro e operatori compro oro.

Indice

Premessa
Breve presentazione del Fascicolo n. 2 dedicato a Gallerie d’arte o case d’asta e soggetti che esercitano attività di commercio di cose antiche, il commercio o la custodia di opere d’arte o che agiscono in qualità di intermediari nel commercio delle medesime opere. Nonché operatori professionali in oro

1. Analisi del contesto ed esame normativo
1.1 Analisi di contesto
1.2 Focus su soluzioni per la trasparenza del mercato dell’Arte (replicabile per il mercato dell’oro) - Il Passaporto digitale per le Opere d’Arte®
1.3 Il riciclaggio: definizione e aspetti tecnici
1.3.1 Il riciclaggio merceologico
1.3.2 L’autoriciclaggio
1.4 La disciplina normativa nazionale in materia di riciclaggio e autoriciclaggio
1.5 Il Decreto Legislativo 231/2007

2. Obblighi Antiriciclaggio
2.1 Obblighi Antiriciclaggio per i soggetti che esercitano attività di commercio di opere d’arte e gli operatori professionali in oro
2.2 Analisi e valutazione del rischio e adozione di procedure di mitigazione del rischio, ai sensi degli artt. 15 e 16 del d.lgs. n. 231/2007
2.3 Obblighi di identificazione e adeguata verifica della clientela tenendo conto dei casi in cui si dovranno applicare le misure rafforzate o quelle semplificate
2.2.1 Esternalizzazione di funzioni e assolvimento degli obblighi
2.2.2 Obbligo di astensione
2.4 Obbligo di Segnalazione delle Operazioni Sospette (S.O.S.)
2.5 Obbligo di comunicazione al Ministero dell'economia e delle finanze delle infrazioni per il superamento della soglia di spendibilità del contante
2.6 Obbligo di formazione Antiriciclaggio
2.7 Ancora sull’obbligo di adottare presidi e procedure, adeguati alla natura e alla dimensione dello Studio, al fine di mitigare e gestire i rischi di riciclaggio e di finanziamento del terrorismo

3. Modulistica
Identificazione e adeguata verifica della clientela e del titolare effettivo (Artt. 17 e ss. D.Lgs. 231/2007)
Decreto Antiriciclaggio. Mercato dell’Arte: adempimenti e sanzioni. Vademecum per operatori non finanziari
Check list – Adempimenti antiriciclaggio 2020. V Direttiva AML
Modulo di segnalazione al Ministero dell’economia di trasferimenti di denaro contante effettuato a qualsiasi titolo tra soggetti diversi per importi pari o superiori a 3.000,00 euro
Scheda per la valutazione del cliente secondo l’approccio basato sul rischio
Passaporto digitale opere d’arte

4. Considerazioni conclusive
Considerazioni conclusive I edizione
Considerazioni conclusive II edizione