Aggiornato il modello per la restituzione del credito R&S - La Circolare del Giorno n. 67 del 02.04.2024

Con il c.d. “Decreto collegato fiscale” alla manovra finanziaria è stato spostato in avanti il termine per presentare l’istanza di accesso al riversamento del credito d’imposta per ricerca e sviluppo, termine ora fissato al 30.07.2024 (dopo la conversione in legge del D.L. 145/2023). I relativi versamenti andranno effettuati a partire dal 16.12.2024, eventualmente anche a rate, per perfezionare la procedura.

Il recente provvedimento n. 169262 del 29.03.2024 ha dunque rinnovato il modello per aderire alla sanatoria, che si prenderà in esame nella presente circolare del giorno.

Indice

1. Premessa
2. Disciplina riversamento crediti R&S
3. Modalità di presentazione dell’istanza e sostituzione
4. Revoca dell’istanza
5. Contenuto della domanda
6. Calcolo dell’importo del credito da riversare
7. Dichiarazione analitica e riepilogo degli importi da riversare
8. Modalità di versamento

Interesse legale al 2.5% dal 1° gennaio 2024 - La Circolare del Giorno n. 4 del 09.01.2024

Con Decreto del Ministero dell'Economia e delle Finanze del 29.11.2023, il tasso di interesse legale è stato ridotto dal 5% al 2,5% ed entrerà in vigore il 1° gennaio 2024. Fino al 31.12.2023 resta comunque valida la misura dell’5%.

Questa riduzione ha risvolti anche in ambito fiscale, basti pensare al ravvedimento operoso che prevede in caso di omesso, insufficiente o tardivo versamento dei tributi, la corresponsione della sanzione e degli interessi moratori, calcolati dal giorno successivo a quello della scadenza dell'adempimento fino al giorno in cui si decide di regolarizzarsi. 

Indice

1. Il nuovo tasso d’interesse legale
2. Le variazioni negli anni del tasso d’interesse legale
3. I riflessi fiscali del nuovo tasso

Reverse charge: regime sanzionatorio - La Circolare del Giorno n. 273 del 21.12.2023

Il Legislatore ha previsto un regime sanzionatorio in tema di inversione contabile conforme al principio di proporzionalità, ossia in grado di colpire:

• in modo più grave le violazioni effettuate con intento di evasione e/o frode o che comportino l’occultamento dell’operazione, e
• di converso, in maniera più mite le casistiche irregolari ma per le quali l’imposta è stata assolta.

Indice

1. Premessa
2. Sanzione per l’omissione degli adempimenti annessi all’applicazione del rc
3. Sanzione per irregolare assolvimento del tributo: iva anziche’ rc
4. Sanzione per irregolare assolvimento del tributo: rc anziche’ iva
5. Errata applicazione rc per operazioni esenti, non imponibili, non soggette e inesistenti
6. Schema riepilogativo
7. Gli aspetti sanzionatori integrazioni/autofatture elettroniche

La responsabilità amministrativa, civile e penale del professionista - La Circolare del Giorno n. 248 del 16.11.2023

Nella presente circolare del giorno si presentano gli aspetti principali in tema di responsabilità del professionista, analizzandone la sfera amministrativa, civile e penale.

Indice

1. Premessa
2. La Responsabilità Amministrativa
3. La Responsabilità Civile
4. La Responsabilità Penale

Il ravvedimento delle violazioni degli obblighi dei corrispettivi - La Circolare del Giorno n. 218 del 06.10.2023

Il D.L. 131/2023 (c.d. “Decreto Energia”) consente ai soggetti Iva di regolarizzare l’omessa certificazione dei corrispettivi:

• incassati dal 01.01.2022 e fino al 30.06.2023;
• usufruendo delle sanzioni ridotte previste dal ravvedimento operoso;

anche se le stesse violazioni sono state già constatate dall’Amministrazione finanziaria con un processo verbale.

La regolarizzazione riguarda le violazioni relative alla certificazione dei corrispettivi previste dall’art. 6, commi 2-bis e 3 del D.Lgs 471/1997.

Indice

1. Premessa
2. La regolarizzazione
3. Comunicazione di anomalia da parte dell’Agenzia delle Entrate 
4. Elementi e informazioni messe a disposizione del contribuente
5. Modalità con cui l’Agenzia delle Entrate mette a disposizione del contribuente gli elementi e le informazioni
6. Risposta del contribuente  

Lettere di compliance forfettari dati quadro RS anno 2021 - La Circolare del Giorno n. 207 del 21.09.2023

Con il Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 325550 del 19.09.2022 l’autorità fiscale ha comunicato le modalità con cui saranno messe a disposizione, tramite le c.d. “lettere di compliance”, le informazioni sulle dichiarazioni dei redditi per l’anno 2021 dei soggetti forfettari, al fine di stimolare l’adempimento spontaneo – regolarizzazione autonoma tramite ravvedimento operoso – rispetto agli errori commessi con riferimento ai dati da indicare nel quadro RS (righi da 375 a 381).

Indice

1. Premessa
2. Dati oggetto delle lettere di compliance e modalità informative
3. Dati omessi – righi da RS 375 a 381 del quadro RS
4. Gestione delle lettere da parte del contribuente
5. Comunicazione dei dati alla Guardia di Finanza

Sanatoria delle cripto-attività: domande entro il 30 novembre - La Circolare del Giorno n. 199 del 11.09.2023

Con il provvedimento n. 290480 del 07.08.2023 l’Agenzia delle Entrate ha dettato le regole per la sanatoria delle omissioni relative al monitoraggio:

• delle criptovalute;
• per le annualità fino al 2021.  

L’istanza in esame deve essere presentata entro il 30.11.2023, data entro la quale vanno inoltre effettuati i versamenti dovuti (riportando i codici tributo di cui alla risoluzione n. 50/E del 09.08.2023).

Indice

1. Premessa
2. Ambito della sanatoria
3. Termini e modalità di presentazione della domanda
4. Perfezionamento della procedura
5. Modello di istanza
6. Codici tributo e indicazioni per i versamenti

Lettere di compliance irregolarità aiuti di Stato 2019 - La Circolare del Giorno n. 98 del 21.04.2023

Con il provvedimento n. 133949 del 19.04.2023 l’Agenzia delle Entrate ha reso noto che a breve invierà le comunicazioni riguardanti le irregolarità dichiarative aventi come conseguenza la non corretta registrazione degli aiuti di Stato (nell’apposito registro). Tali “lettere di compliance” vanno a beneficio dei contribuenti che hanno commesso simili errori e che potranno pertanto regolarizzarli – eventualmente fruendo del ravvedimento operoso (ordinario o speciale).

Indice

1. Premessa
2. Elementi messi a disposizione del contribuente
3. Comunicazione al contribuente
4. Richiesta delle informazioni
5. Regolarizzazione degli errori e “ravvedimento speciale”

Lettere di compliance irregolarità fatture elettroniche - La Circolare del Giorno n. 58 del 09.03.2023

Con il provvedimento n. 61196 del 06.03.2023 l’Agenzia delle Entrate ha reso note le modalità tramite le quali procederà con la comunicazione delle irregolarità relative alle fatture elettroniche, a beneficio dei contribuenti che le hanno commesse e che potranno pertanto regolarizzarle – eventualmente fruendo delle disposizioni di cui alla “tregua fiscale”.

Indice

1. Premessa
2. Elementi messi a disposizione del contribuente
3. Comunicazione al contribuente
4. Richiesta delle informazioni
5. Regolarizzazione degli errori e “ravvedimento speciale”

Interesse legale al 5% dal 1° gennaio 2023 - La Circolare del Giorno n. 4 del 10.01.2023

Con Decreto del Ministero dell'Economia e delle Finanze del 13.12.2022, il tasso di interesse legale è stato aumentato dall’1,25% al 5% ed entrerà in vigore il 1° gennaio 2023.

Fino al 31.12.2022 resta valida la misura dell’1,25%.

Questa riduzione ha risvolti anche in ambito fiscale, basti pensare al ravvedimento operoso che prevede in caso di omesso, insufficiente o tardivo versamento dei tributi, la corresponsione della sanzione e degli interessi moratori, calcolati dal giorno successivo a quello della scadenza dell'adempimento fino al giorno in cui si decide di regolarizzarsi. 

Indice

1. Il nuovo tasso d’interesse legale
2. Le variazioni negli anni del tasso d’interesse legale
3. I riflessi fiscali del nuovo tasso