Le novità del modello Redditi PF 2025 - La Circolare del Giorno n. 88 del 22.04.2025

Con provvedimento n. 131076 del 17.03.2025, l'Agenzia delle Entrate ha pubblicato il modello di dichiarazione “Redditi 2025–PF”, con le relative istruzioni, che le persone fisiche devono presentare nell’anno 2025, con riguardo al periodo d’imposta 2024, ai fini delle imposte sui redditi.

Vediamo le principali novità rispetto agli anni scorsi.

Indice

1. Premessa
2. Frontespizio 
3. Quadro RA
4. Quadro RB
5. Quadro RC
6. Quadro RN
7. Quadro RV
8. Quadro RP
9. Quadro RW
10. Quadro RQ
11. Quadro CP
12. Quadro RG
13. Quadro RF
14. Check-list raccolta dati Redditi PF/2025

CHECK LIST per la raccolta dei documenti modello Redditi PF/2025 in formato Word

Pratico File Word per controllare la corretta documentazione nella raccolta dei dati del modello Redditi PF/2025.
Allegato alla Circolare del Giorno n. 88 del 22.04.2025

Bilanci 2024: gli effetti della sospensione degli ammortamenti fino al 31.12.2023 - La Circolare del Giorno n. 87 del 18.04.2025

La sospensione degli ammortamenti 2020-2023, quale effetto della proroga dei termini indicati nell’art. 60, comma 7-bis D.L. 104/2020, era circostanziata a provvedimenti normativi emergenziali finalizzati a salvare la continuità aziendale.

La misura consentiva di non rilevare le quote di ammortamento annuale delle immobilizzazioni materiali ed immateriali mantenendo invariati i valori di bilancio: tuttavia, per il bilancio 2024 tale deroga non è stata prorogata e le imprese devono ora affrontare le ricadute sul medesimo documento.

Indice

1. Premessa
2. La sospensione facoltativa degli ammortamenti dal 2020 al 2023
3. Regole contabili e piano di ammortamento fino al 2023
4. Il vincolo della riserva
5. Aspetti fiscali e adempimenti dichiarativi relativi all’esercizio fiscale 2023
6. Gli effetti sul bilancio 2024
7. La rideterminazione delle quote di ammortamento
8. La liberazione della riserva
9. L’informativa in nota integrativa

Responsabilità dei sindaci: dal 12 aprile al via le nuove limitazioni - La Circolare del Giorno n. 86 del 17.04.2025

Nella Gazzetta Ufficiale n. 73 del 28.03.2025 è stata pubblicata la Legge 35/2025, in vigore dal 12.04.2025 e che modifica l’art. 2407 del codice civile al fine di porre un “tetto massimo” alla responsabilità dei sindaci per i danni cagionati alla società che ha loro conferito l’incarico, nonché ai suoi soci, ai creditori e ai terzi.

Nel dettaglio, per i professionisti viene introdotto un limite economico alla responsabilità, determinato come multiplo del compenso annuo percepito. A tal fine si rileva come sia probabile che la capacità di predeterminare il massimale influisca positivamente sui costi delle relative polizze per la responsabilità professionale.  

Indice

1. Premessa
2. Obbligo di nomina collegio sindacale
3. Composizione e requisiti
4. Responsabilità dei sindaci: la disciplina previdente
5. Responsabilità dei sindaci: la nuova disciplina

Imballaggi a rendere: trattamento ai fini IVA - La Circolare del Giorno n. 85 del 16.04.2025

Il trattamento fiscale degli imballi a rendere varia a seconda che ne sia pattuita la resa o meno.

È poi possibile applicare la procedura semplificata con emissione di autofattura entro il 31 gennaio dell’anno successivo, ad eccezione del caso di pallet in legno usati.

Indice

1. Premessa
2. Operazione accessoria
3. Imballaggi con resa
4. Procedura semplificata
5. Imballaggi non resi costituiti da pallet di legno
6. Restituzione oltre l’anno

Regime transfrontaliero di franchigia IVA: il nuovo modello di comunicazione - La Circolare del Giorno n. 84 del 15.04.2025

L’Agenzia delle Entrate ha approvato, con provvedimento n. 155649 del 28.03.2025, il nuovo modello di comunicazione trimestrale del regime transfrontaliero di franchigia, con le relative istruzioni e le specifiche tecniche da utilizzare per l’invio dei dati.

Il modello, da inviare in via telematica, interessa i soggetti passivi stabiliti in Italia ammessi al regime di franchigia in altri Stati UE che hanno adottato tale regime, per trasmettere all’Amministrazione finanziaria le informazioni sul valore delle cessioni e prestazioni effettuate nel trimestre.

Indice

1. Premessa
2. Chi può accedere
3. Comunicazione per la richiesta di accesso al regime
4. Comunicazione periodica
5. Cessazione del regime di franchigia

Le novità del conferimento di partecipazioni “generale” (art. 177, comma 2 del Tuir) - La Circolare del Giorno n. 83 del 14.04.2025

Il D.Lgs 192/2024 ha modificato, tra le altre cose, l’art. 177 del Tuir sul c.d. “scambio di partecipazioni”, che si affronterà nella presente circolare del giorno nella versione di cui al comma 2 del citato art. 177 (rinviando ad un successivo intervento l’analisi del novellato comma 2-bis – peraltro “smembrato” mediante la creazione di ulteriori due nuovi commi: il 2 ter ed il 2 quater”.

Il legislatore, in estrema sintesi, riformando il citato comma 2 ha ampliato l’ambito di applicazione della norma, ammettendo anche l’integrazione della misura del controllo, così come il conferimento di società estere e i conferimenti minusvalenti.

Indice

1. Premessa
2. Confronto tra la previsione previgente e la novellata norma
3. Norma in sintesi
4. Decorrenza delle novità
5. Ambito soggettivo della norma
6. Nozione di controllo rilevante
7. Conferimenti minusvalenti

Collegato Lavoro: i chiarimenti dell’INL - La Circolare del Giorno n. 82 del 11.04.2025

Il “Collegato Lavoro” (Legge 203/2024), in vigore dallo scorso 12.01.2025, contiene una serie di novità in materia di:

• salute e sicurezza sul lavoro;
• sospensione della cassa integrazione;
• periodo di prova;
• lavoro stagionale;
• smart-working;
• dimissioni per fatti concludenti.

I necessari chiarimenti operativi per l’applicazione delle novità descritte sono stati forniti dall’Ispettorato Nazionale del Lavoro (INL) con le Note n. 9740 del 30.12.2024 e n. 579 del 22.01.2025.

Indice

1. Premessa
2. Le novità in materia di sicurezza sul lavoro
3. Sospensione della prestazione di Cassa Integrazione
4. Durata del periodo di prova
5. Comunicazioni obbligatorie di lavoro agile
6. Dimissioni per fatti concludenti

Chiarimenti sulle novità delle altre imposte indirette: la circolare n. 2/E/2025 - La Circolare del Giorno n. 81 del 10.04.2025

Prosegue l’esame della circolare n. 2/E del 14.03.2025, con cui l’Agenzia delle Entrate ha commentato le novità del D.Lgs 139/2024 in materia di imposte indirette.

Nello specifico, dopo l’approfondimento che è stato fatto in precedenza sulle modifiche relative all’imposta di registro, nella presente circolare del giorno si analizzeranno quelle relative alle altre imposte.

Indice

1. Premessa
2. Novità in tema di imposte ipotecaria e catastale
3. Principali novità in materia di imposta di bollo e di imposta sostitutiva sulle operazioni relative ai finanziamenti a medio e lungo termine
4. Modifiche in materia di tasse per i servizi ipotecari e catastali e relative ai tributi speciali
5. Novità in materia di accesso telematico alle banche dati ipotecaria e catastale
6. Novità in materia di aggiornamento delle intestazioni catastali
7. Modifiche al sistema sanzionatorio

Le novità del modello 730/2025 - La Circolare del Giorno n. 80 del 09.04.2025

L’Agenzia delle Entrate, con provvedimento n. 114763 del 10.03.2025, ha approvato il modello 730/2025 per il periodo d’imposta 2024, che presenta diverse novità (specialmente alla luce delle modifiche apportate dal c.d. “Decreto Adempimenti” – D.Lgs 1/2024).

Si evidenzia che nel modello debuttano due nuovi quadri, M e T, per dichiarare:

• con il primo, i redditi soggetti a tassazione separata e imposta sostitutiva e la rivalutazione dei terreni, e
• con il secondo, le plusvalenze di natura finanziaria.

Accolte anche le misure sulla tassazione delle locazioni brevi, assoggettate alla cedolare secca al 26%, aliquota che scende al 21% per un immobile scelto dal contribuente.

Indice

1. Ampliamento Platea 730
2. Quadro A reddito dei terreni
3. Quadro B reddito dei fabbricati
4. Quadro C – Redditi di lavoro dipendente e assimilati 
5. Quadro D – Altri redditi
6. Quadro E – Oneri e spese 
7. Quadro F - Acconti, ritenute, eccedenze e altri dati
8. Quadro G – Crediti d’imposta
9. Quadro M – Redditi soggetti a tassazione separata e a imposta sostitutiva
10. Quadro T – Plusvalenze di natura finanziaria 
11. Quadro K - Comunicazione dell’amministratore di condominio
12. Check-list raccolta dati 730/2025