Regime fiscale diretto e indiretto dei contratti rent to buy La Circolare del Giorno n. 53 del 13.03.2015

Con la CM 4/2015, l'Agenzia, esamina il regime fiscale diretto ed indiretto applicabile ai contratti di "rent to buy", recentemente disciplinati dall'art. 23 DL 133/2014. In particolare, per l'imposizione indiretta, occorre distinguere come segue:

• la “quota” relativa al corrispettivo per il godimento: è oggetto di imposizione alla stregua di un canone di locazione, sia dal punto di vista dell'IVA che dell'imposta di registro;
• la quota riconducibile alla funzione di “acconto” sul prezzo di futura vendita:  va tassata come acconto sul corrispettivo della futura cessione immobiliare (ai fini IVA/registro).

Sulla quota di canone da imputare ad "acconto" è dovuta l'imposta di registro proporzionale del 3% se gli acconti non sono soggetti IVA.

Ai fini IVA, il mancato esercizio del diritto di acquisto dell'immobile, da parte del concedente, con conseguente restituzione della quota versata a titolo di acconto sul prezzo, comporta l'emissione di una nota di variazione a favore del conduttore per gli importi restituiti; tuttavia, laddove nel contratto sia stato disposto che una quota dei canoni è trattenuta dal concedente in caso di mancato esercizio del diritto di acquisto, essa assume natura di corrispettivo e va soggetta ad IVA con aliquota “ordinaria”.

Indice

1. Premessa
2. Contratto di rent to buy: aspetti civilistici
3. Contratto di rent to buy: disciplina fiscale

Compilazione semplificata per i modelli Intra-servizi La Circolare del Giorno n. 52 del 12.03.2015

Con la determinazione n. 18978/RU del 19.2.2015, l’Agenzia delle Dogane ha “recepito” le indicazioni contenute nel decreto semplificazioni, e ha semplificato il contenuto informativo dei modelli Intrastat riservati ai servizi resi/ricevuti.

Il numero e la data della fattura, le modalità di incasso/ pagamento e quelle di erogazione del servizio sono d'ora in poi informazioni facoltative, e non più obbligatorie.

Le nuove disposizioni si applicano a decorrere dagli elenchi riepilogativi di gennaio 2015 (se mensili) e  del primo trimestre 2015 (se trimestrali).

Per gli elenchi già presentati o in corso di presentazione “interamente” compilati non è richiesto alcun intervento di adeguamento.

Indice

1. Premessa
2. Nuove modalità di compilazione dei modelli Intrastat relativi ai servizi
3. Entrata in vigore
4. Esposizione aggregata
5. Rettifiche

Dichiarazione Iva e operazioni straordinarie La Circolare del Giorno n. 51 del 11.03.2015

In presenza di operazioni straordinarie è necessario prestare particolare attenzione alla compilazione del modello IVA.

Questa circolare analizzerà le particolarità riguardanti il modello IVA 2015 in caso di operazioni straordinarie quali fusioni, scissioni, e altre trasformazioni sostanziali soggettive.

Ai fini IVA, le operazioni in commento non comportano la suddivisione del periodo d’imposta (così come avviene ai fini delle imposte sui redditi), che rimane quindi l’anno solare oppure il minor periodo in caso di cessazione dell’attività.

Indice

1. Premessa
2. Operazione nel corso dell’anno di riferimento
3. Operazione nel periodo dal 1° gennaio alla data di presentazione della dichiarazione annuale iva
4. Modalità di tenuta della contabilità
5. Operazioni di soggetti con contabilità unificata
6. Operazioni di soggetti con contabilità separata

Invio Modello EAS entro il 31 marzo 2015 La Circolare del Giorno n. 50 del 10.03.2015

Entro il 31 marzo 2015 gli enti e le associazioni senza scopo di lucro, che usufruiscono delle agevolazioni tributarie previste dall'art. 30, comma 1 del D.l. 185/2008, e che nel 2014 hanno subìto delle variazioni, devono comunicarle alle Entrate presentando un nuovo modello EAS.

La comunicazione non va presentata:

• al sussistere di particolari ipotesi espressamente previste (ad esempio, variazione del numero degli associati ovvero dell’ammontare dei proventi dell’attività di sponsorizzazione);
• per le variazioni relative al “Rappresentante legale” ed ai “Dati relativi all’ente”, già comunicati all’Agenzia delle Entrate tramite il mod. AA5/6 ovvero AA7/10.

Indice

1. Premessa
2. L'obbligo di invio del modello EAS
3. Il modello EAS entro il 31.03.2015
4. Modalità di invio
5. La remissione in bonis

Il ravvedimento operoso dopo la Legge di stabilità 2015 La Circolare del Giorno n. 49 del 09.03.2015

La legge di stabilità 2015 ha modificato l'istituto del ravvedimento operoso che permette ai contribuenti di rimediare spontaneamente ad errori e omissioni beneficiando di una riduzione delle sanzioni.

Con l'obiettivo di rendere il ravvedimento il principale strumento di regolarizzazione della propria posizione, sono state modificate le cause ostative che ne impediscono l'utilizzo, consentendone un impiego più ampio e per un lasso di tempo più esteso.

Inoltre sono state ritoccate le misure delle riduzioni delle sanzioni, aggiungendo nuove fattispecie a quelle già previste, alcune delle quali sono applicabili solo ai tributi amministrati dall'Agenzia delle Entrate.

Indice

1. Premessa
2. Possibile ravvedersi anche dopo accessi e ispezioni
3. Le nuove fattispecie di ravvedimento
4. L'adesione ai Pvc e il nuovo ravvedimento
5. Dichiarazioni integrative legate al ravvedimento
6. Estensione dei termini per l'accertamento

Domanda di rateazione entro il 31 luglio 2015 per i soggetti decaduti da vecchi piani di dilazione La Circolare del Giorno n. 48 del 06.03.2015

I contribuenti che sono decaduti da un piano di rateazione, concesso ai sensi dell'art. 19 D.P.R. 602/1973, potranno chiederne la riammissione (per un massimo di 72 rate) presentando apposita istanza entro il 31 luglio 2015.

La nuova rateazione non sarà prorogabile e il mancato pagamento di 2 rate, anche non consecutive, costituirà causa di decadenza.

Equitalia ha pubblicato sul proprio sito internet il fac-simile del modello d'istanza, che va presentato tramite raccomandata A/R o a mano presso il competente Agente della riscossione, o quello specificato nell’atto inviato da Equitalia.

Indice

1. Premessa
2. La rateizzazione, un breve riepilogo
3. La riammissione alla rateizzazione per i "vecchi" piani

Nuovi modelli utilizzabili dal 2015 per accedere all'agevolazione "Sabatini-bis" La Circolare del Giorno n. 47 del 05.03.2015

A seguito dell’entrata in vigore, a partire dal 01/01/2015, dei nuovi Regolamenti UE in materia di aiuti di Stato è stata aggiornata la modulistica utilizzabile per accedere all’ agevolazione  c.d. “Sabatini - bis”.

Le indicazioni relative all’attuazione dei citati Regolamenti sono state esplicitate dal MISE mediante  apposite circolari. Pertanto, le imprese interessate dovranno utilizzare la nuova modulistica nell’ambito della quale sono  stati inseriti:

• specifici campi riservati alle imprese estere;
• nuove definizioni di progetti agevolabili;
• la dichiarazione di impegno dell’impresa all’osservanza delle disposizioni contenute nei nuovi Regolamenti UE.

Indice

1. Premessa
2. Sabatini bis: disposizioni generali
3. Modifiche e integrazioni alla circolare 4567/2014
4. Ulteriori modifiche e integrazioni dalla circolare n.14166/2015
5. Faq aggiornate al 17/02/2015

Le novità fiscali del Decreto Milleproroghe convertito in legge La Circolare del Giorno n. 46 del 04.03.2015

Il decreto Milleproroghe, che era stato approvato l'ultimo dell'anno, è stato convertito in legge. Nel lungo processo di conversione in legge, sono entrate nel testo diverse novità fiscali, tra cui:

• la proroga al 2016 dell'abrogazione della dichiarazione IVA in forma unificata e della Comunicazione annuale dati IVA;
• la proroga al 2016 dell'entrata in vigore dell'Imus, l'imposta municipale secondaria;
• la riapertura dei termini per la richiesta di un nuovo piano di rateazione dei debiti tributari per chi è già decaduto;
• la proroga fino a tutto il 2017 degli incentivi fiscali per i lavoratori che rientrano dall'estero;
• la proroga per il 2015 del precedente regime dei minimi, che quest'anno coesisterà con il nuovo regime agevolato forfetario;
• il blocco al 27,72% dell'aliquota contributiva della Gestione Separata Inps 2015 per i titolari di partita IVA non iscritti ad altra gestione previdenziale.

Il testo di legge è in vigore dal 1° marzo 2015.

Indice

1. Premessa
2. Stop aumento accisa sui carburanti
3. Sospensione versamenti e adempimenti isola di Lampedusa
4. Abrogazione dichiarazione Iva unificata e Comunicazione annuale dati Iva solo dal periodo d'imposta 2016
5. Aumento acconti Ires/Irap 2015
6. Imus: entrata in vigore prorogata al 2016
7. Idoneità Caf
8. Nuova rateazione debiti tributari per chi è già decaduto
9. Incentivi rientro lavoratori dall'estero
10. Credito d'imposta assunzioni Mezzogiorno
11. Proroga del regime dei minimi per il 2015
12. No raddoppio termini di accertamento in caso di voluntary disclosure
13. Tari 2014
14. Blocco aliquota Gestione Separata Inps per i titolari di partita Iva

Vidimazione libri sociali, tassa annuale entro il 16 marzo 2015 La Circolare del Giorno n. 45 del 03.03.2015

Entro lunedì 16 marzo 2015, le società di capitali devono effettuare il versamento della tassa annuale di concessione governativa per la vidimazione dei libri sociali valida per l’anno 2015.

Sono tenute all’adempimento anche:

• le società in liquidazione ordinaria;
• le società sottoposte a procedure concorsuali diverse dal fallimento (concordato preventivo, liquidazione coatta amministrativa, amministrazione straordinaria delle grandi imprese in stato di  insolvenza, ecc.), sempre che sussista ancora l’obbligo della tenuta dei libri da vidimare.

La tassa è dovuta in misura fissa pari a:

• € 309,87, se il capitale sociale o il fondo di dotazione al 1° gennaio 2015 è di importo non superiore a € 516.456,90;
• € 516,46, se il capitale sociale o il fondo di dotazione al 1° gennaio 2015 è di importo superiore a € 516.456,90.

Indice

1. L’adempimento
2. Caratteristiche della tassa annuale
3. Soggetti obbligati
4. Soggetti esonerati
5. Il caso: trasferimento di sede sociale dopo aver versato la tassa annuale
6. Misura della tassa
7. Termini e modalità di versamento
8. Sanzioni
9. Ravvedimento
10. Regolarizzazione omesso versamento della tassa annuale relativa al 2014

Le nuove modalità di recupero in F24 delle somme anticipate dai sostituti d'imposta - La Circolare del Giorno n. 44 del 02.03.2015

Nel rispetto di quanto stabilito dal Decreto legislativo semplificazioni fiscali, che ha stabilito che i sostituti d'imposta devono ora recuperare:

• le somme rimborsate ai dipendenti sulla base dei prospetti di liquidazione dei modelli 730 esclusivamente mediante compensazione in F24 (non più attraverso operazioni di compensazione "interna" di ritenute);
• gli eventuali versamenti di ritenute o di imposte sostitutive effettuati in misura superiore a quella dovuta scomputandoli in compensazione in F24 dai versamenti successivi;

l'Agenzia delle Entrate, con la Risoluzione n. 13/E del 10 febbraio 2015, ha istituito i codici tributo che i sostituti d'imposta dovranno utilizzare a tal fine.

Le Entrate precisano che le nuove modalità di recupero previste dal Decreto legislativo semplificazioni fiscali sono applicabili a tutte le compensazioni effettuate a decorrere dal 1° gennaio 2015, tranne quelle riferite ad operazioni di competenza dell’anno d’imposta 2014 che continuano ad essere effettuate con le previgenti modalità.

Indice

1. Novità dal Decreto semplificazioni fiscali
2. Recupero in compensazione dei rimborsi da 730 corrisposti
3. Recupero delle eccedenze di ritenute e di imposte sostitutive versate
4. Recupero dei crediti corrisposti
5. Decorrenza