Vidimazione libri sociali, tassa annuale entro il 16 marzo 2015 La Circolare del Giorno n. 45 del 03.03.2015

Entro lunedì 16 marzo 2015, le società di capitali devono effettuare il versamento della tassa annuale di concessione governativa per la vidimazione dei libri sociali valida per l’anno 2015.

Sono tenute all’adempimento anche:

• le società in liquidazione ordinaria;
• le società sottoposte a procedure concorsuali diverse dal fallimento (concordato preventivo, liquidazione coatta amministrativa, amministrazione straordinaria delle grandi imprese in stato di  insolvenza, ecc.), sempre che sussista ancora l’obbligo della tenuta dei libri da vidimare.

La tassa è dovuta in misura fissa pari a:

• € 309,87, se il capitale sociale o il fondo di dotazione al 1° gennaio 2015 è di importo non superiore a € 516.456,90;
• € 516,46, se il capitale sociale o il fondo di dotazione al 1° gennaio 2015 è di importo superiore a € 516.456,90.

Indice

1. L’adempimento
2. Caratteristiche della tassa annuale
3. Soggetti obbligati
4. Soggetti esonerati
5. Il caso: trasferimento di sede sociale dopo aver versato la tassa annuale
6. Misura della tassa
7. Termini e modalità di versamento
8. Sanzioni
9. Ravvedimento
10. Regolarizzazione omesso versamento della tassa annuale relativa al 2014

Le nuove modalità di recupero in F24 delle somme anticipate dai sostituti d'imposta - La Circolare del Giorno n. 44 del 02.03.2015

Nel rispetto di quanto stabilito dal Decreto legislativo semplificazioni fiscali, che ha stabilito che i sostituti d'imposta devono ora recuperare:

• le somme rimborsate ai dipendenti sulla base dei prospetti di liquidazione dei modelli 730 esclusivamente mediante compensazione in F24 (non più attraverso operazioni di compensazione "interna" di ritenute);
• gli eventuali versamenti di ritenute o di imposte sostitutive effettuati in misura superiore a quella dovuta scomputandoli in compensazione in F24 dai versamenti successivi;

l'Agenzia delle Entrate, con la Risoluzione n. 13/E del 10 febbraio 2015, ha istituito i codici tributo che i sostituti d'imposta dovranno utilizzare a tal fine.

Le Entrate precisano che le nuove modalità di recupero previste dal Decreto legislativo semplificazioni fiscali sono applicabili a tutte le compensazioni effettuate a decorrere dal 1° gennaio 2015, tranne quelle riferite ad operazioni di competenza dell’anno d’imposta 2014 che continuano ad essere effettuate con le previgenti modalità.

Indice

1. Novità dal Decreto semplificazioni fiscali
2. Recupero in compensazione dei rimborsi da 730 corrisposti
3. Recupero delle eccedenze di ritenute e di imposte sostitutive versate
4. Recupero dei crediti corrisposti
5. Decorrenza

Novità IRAP dopo la Legge di Stabilità 2015 La circolare del Giorno n. 43 del 27.02.2015

Con la legge di stabilità 2015, il legislatore, intervenendo in materia di Irap, introduce alcune disposizioni dirette a ridurre l’incidenza del costo del lavoro. In particolare, per i soggetti che determinano la base imponibile IRAP ai sensi degli artt. 5 - 9 del DLgs. 446/97 è prevista la deduzione integrale del costo del lavoro a tempo indeterminato; sono, invece, esclusi da tale disposizione coloro che applicano il cd “criterio retributivo” (Enc con sola attività istituzionale; PA). Pertanto, la quota dei versamenti Irap deducibile dal reddito d’impresa, va considerata al netto delle deduzioni già in vigore nonché della nuova deduzione integrale del costo del lavoro.

E’ stata, invece, abrogata di recente, per effetto del DL 4/2015, la deduzione integrale del costo del lavoro prevista per i  dipendenti a tempo determinato impiegati nel settore agricolo, introdotta dalla stessa legge di stabilità 2015.

Con  la legge di stabilità 2015 è stata, inoltre, abolita la riduzione delle aliquote d’imposta che avrebbe dovuto operare dal 2014, mentre, per i soggetti che non si avvalgono di dipendenti, viene riconosciuto un credito d’imposta pari al 10% dell’IRAP determinata secondo le disposizioni ordinarie.

Indice

1. Premessa
2. Dipendenti a tempo indeterminato: deducibilità dei costi
3. Effetti sulla deducibilità dell’Irap relativa al costo del lavoro
4. Stabilizzazione delle aliquote
5. Lavorati agricoli: abrogazioni previste  dal DL 4/2015
6. Credito d’imposta per i soggetti privi di dipendenti

La Circolare del Giorno n. 43-bis del 27.02.2015

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Febbraio 2015

Il regime contributivo agevolato per i soggetti che aderiscono al nuovo regime agevolato forfetario. La Circolare del Giorno n. 42 del 26.02.2015

La Finanziaria 2015 ha introdotto il nuovo regime fiscale agevolato forfetario, per le persone fisiche con determinati requisiti, che svolgono attività d'impresa, arte o professione.

Gli esercenti attività d'impresa che aderiscono a tale regime possono usufruire anche di un regime contributivo agevolato, attraverso cui pagano i contributi solo in base al reddito dichiarato, senza minimali.

L'INPS, con la circolare 29 del 10.02.2015 ha fornito importanti chiarimenti:

• sulle modalità di accesso al regime contributivo;
• sulle cause di decadenza dal regime contributivo e le relative conseguenze.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti interessati
3. Contribuzione agevolata
4. Esclusione da altri benefici contributivi
5. Modalità di adesione al regime contributivo agevolato
6. Cause di decadenza dal regime contributivo agevolato
7. Domanda di accesso cartacea

Nuove ipotesi di applicazione del reverse charge La Circolare del Giorno n. 41 del 25.02.2015

Con la legge di stabilità 2015, il legislatore estende il meccanismo del reverse charge a nuovi settori e nuove tipologie di prestazioni. Tale ampliamento rispetta la normativa UE che consente l’applicazione di detto meccanismo a settori, come quello dell’edilizia e dell’energia, senza che sia  necessario attendere una specifica autorizzazione. Diversamente, per il settore della grande distribuzione, anch’esso interessato dalle novità in esame, il reverse  sarà applicabile solo a seguito del rilascio di una specifica autorizzazione UE. Si segnala, infine, l’estensione dell’applicazione del regime IVA speciale dei “rottami” anche alle cessioni di bancali in legno (cd pallet) recuperati a cicli di utilizzo successivi al primo con conseguente assoggettamento a reverse charge.

Indice

1. Premessa
2. Nuove ipotesi di applicazione del reverse charge
3. Il reverse per i servizi collegati agli edifici
4. Rimborso  credito IVA
5. Reverse applicato alle cessioni di pallet
6. Aspetti sanzionatori
7. Esemplificazioni

Versamento saldo Iva 2014 entro il 16.03.2015 La Circolare del Giorno n. 40 del 24.02.2015

Il 16 marzo 2015 dovrà essere effettuato il versamento del saldo IVA relativo all’anno 2014 che risulta dalla dichiarazione IVA.

L’IVA dovuta in base alla dichiarazione annuale deve essere versata entro il 16 marzo di ciascun anno:

• se di importo almeno pari a 10,33 euro (10,00 euro per effetto degli arrotondamenti effettuati in dichiarazione);
• utilizzando il modello F24 (codice tributo 6099).

Questa circolare analizzerà la disciplina riguardante il versamento del saldo relativo all’anno 2014.

Indice

1. Premessa
2. Modalità di versamento
3. Codice tributo
4. Dichiarazione iva in forma autonoma
5. Dichiarazione iva in forma unificata
6. Casi particolari
7. Esempio

La Circolare del Giorno n. 39 del 23.02.2015

Con l’apposizione del visto di conformità sulla dichiarazione IVA annuale, il contribuente può procedere alla compensazione del credito IVA maturato durante l’anno precedente.

Tale apposizione si rende necessaria per i crediti IVA superiori a 15.000 Euro.

Questa circolare analizzerà la disciplina riguardante il visto di conformità e le modalità di apposizione dello stesso.

Indice

1. La compensazione dei crediti iva
2. Modalità di compensazione
3. Soggetti abilitati al rilascio del visto di conformità
4. Condizioni per il rilascio del visto di conformità
5. Controlli da effettuare per il rilascio del visto di conformità
6. Aspetti sanzionatori

La Circolare del Giorno n. 37 del 20.02.2015

La nuova disciplina delle lettere d'intento è entrata in vigore dal 12 febbraio, ed è terminato il periodo transitorio (valido fino all'11 febbraio) che consentiva agli esportatori abituali di inviare le lettere secondo le vecchie modalità.

Per completare la nuova procedura manca ancora la condivisione con l'Agenzia delle Dogane della banca dati delle dichiarazioni d'intento trasmesse telematicamente all'Agenzia delle Entrate.

Nelle more dell'adozione delle nuove procedure, e a partire dal 12 febbraio 2015, per l’utilizzo in dogana del plafond IVA occorre allegare alla dichiarazione di importazione la copia cartacea della dichiarazione d’intento e la relativa ricevuta di presentazione.

A seguito di alcune richieste, l'Agenzia delle Entrate ha apportato alcune modifiche al  modello di dichiarazione d'intento, nella sezione "dichiarazione":

• al campo "1" va indicato il presunto ammontare di imponibile Iva riferito alla singola operazione doganale;
• gli importi vanno indicati al centesimo di euro, e non più all'unità di euro.

Indice

1. Premessa
2. Riquadro "Dichiarazione": una sola operazione
3. Importi al centesimo di euro

La Circolare del Giorno n. 38 del 20.02.2015

Dal 1° gennaio 2015 il contributo integrativo EPPI (Ente di Previdenza dei periti industriali e dei periti industriali laureati), per le prestazioni effettuate nei confronti dei privati, è aumentato dal 4 al 5%.

I soggetti iscritti all'EPPI, pertanto, dovranno indicare la nuova misura del contributo nelle fatture emesse a partire dal 1° gennaio 2015.

Resta ferma al 2% la misura del contributo integrativo dovuto per le prestazioni effettuate nei confronti delle Pubbliche Amministrazioni.

Indice

1. Premessa
2. Contributo integrativo 5% nelle fatture dal 1° gennaio 2015
3. Nuove causali contributive