Voluntary disclosure: effetti premiali e perfezionamento della procedura La Circolare del Giorno n. 65 del 30.03.2015

Con la presente informativa si prosegue l’esame della “voluntary disclosure”, ossia della procedura che consente di regolarizzare le violazioni relative ad attività finanziarie e patrimoniali costituite o detenute all’estero, nonché delle violazioni “interne”. In particolare, saranno oggetto di esame gli specifici effetti premiali, ovvero:

• l’applicazione in misura ridotta delle sanzioni tributarie, in materia sia di monitoraggio fiscale che di omessa/infedele dichiarazione di maggiori imponibili;
• l’esclusione dalla punibilità per alcuni reati penali.

Indice

1. Premessa
2. Effetti premiali ai fini  sanzionatori
3. Effetti penali
4. Perfezionamento della procedura

Blocco dell'aliquota contributiva della Gestione Separata Inps La Circolare del Giorno n. 64 del 27.03.2015

Il Decreto Milleproroghe convertito in legge ha stabilito il blocco al 27,72% dell'aliquota contributiva della Gestione Separata Inps 2015 per i titolari di partita IVA non iscritti ad altra gestione previdenziale. Pertanto, le aliquote per il 2015 sono pari a:

• 30% (più il consueto contributo aggiuntivo dello 0,72% per la maternità e la malattia) per i soggetti non iscritti ad altra forma di previdenza obbligatoria NON titolari di partita IVA (ad esempio: co.co.co., co.co.pro., associato in partecipazione);
• 27% (più il contributo aggiuntivo dello 0,72%) per i soggetti non iscritti ad altra forma di previdenza obbligatoria e titolari di partita IVA (i cosiddetti professionisti “senza cassa”);
• 23,50% per i soggetti titolari di pensione o provvisti di altra tutela pensionistica obbligatoria.

Per aggiornare la sua precedente Circolare n. 27 del 5 febbraio 2015, l’Inps ha pubblicato la Circolare n. 58 dell’11 marzo 2015 con chiarimenti sulla nuova aliquota e sul nuovo contributo minimo per i professionisti senza cassa.

Indice

1. Le aliquote contributive 2015 della Gestione Separata Inps PRIMA del Milleproroghe
2. Le aliquote contributive 2015 della Gestione Separata Inps DOPO il Milleproroghe
3. La Circolare Inps n. 58 dell’11.03.2015
4. La gestione separata inps: i soggetti obbligati

Spesometro, un riepilogo in vista della scadenza La Circolare del Giorno n. 63 del 26.03.2015

Con il c.d. modello di comunicazione polivalente, approvato con provvedimento n. 94908 del 02.08.2013, i soggetti passivi Iva devono comunicare telematicamente all'Agenzia delle Entrate tutte le operazioni attive e passive rilevanti ai fini Iva.

La scadenza è fissata per:

• il 10.04.2015, per i contribuenti mensili;
• il 20.04.2015, per gli altri contribuenti.

L'obbligo di comunicazione riguarda tutte le operazioni documentate da fattura, senza limiti di importo, e quelle non soggette all'obbligo di fatturazione se di importo pari o superiore a 3.600 Euro (al lordo dell'Iva).

Si ricorda che con il modello polivalente vanno comunicati anche:

• le operazioni effettuate nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio in uno stato black list;
• gli acquisti effettuati dagli operatori economici di San Marino mediante autofattura;
• le operazioni legate al turismo, effettuate dai commercianti al minuto e dalle agenzie di viaggio, di importo pari o superiore a 1.000 Euro e fino a 15.000 Euro.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti interessati
3. Oggetto della comunicazione
4. Modello in forma analitica o aggregata
5. Acquisti da operatori economici di San Marino
6. Operazioni con soggetti black list
7. Operazioni in contanti relative al turismo

Modalità di accesso alla Voluntary disclosure e periodi d'imposta oggetto di regolarizzazione La Circolare del Giorno n. 62 del 25.03.2015

Con la presente Informativa si prosegue l’esame della “voluntary disclosure”, iniziata con la nostra CdG n. 60/2015, ossia della procedura che consente di regolarizzare le violazioni relative ad attività finanziarie e patrimoniali costituite o detenute all’estero, nonché delle violazioni “interne”.

In particolare, saranno oggetto di trattazione gli aspetti relativi le modalità di accesso alla procedura nonché i periodi  oggetto di regolarizzazione.

Indice

1. Premessa
2. Adempimenti a carico del contribuente
3. Ambito temporale della procedura

Aggiornata la lista dei beni che possono essere oggetto di attività agricole connesse. La Circolare del Giorno n. 61 del 24.03.2015

È stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale il Decreto che aggiorna la lista dei beni che possono essere oggetto di attività agricole connesse.

Il nuovo elenco sostituisce quello precedente, istituito con il DM 17.06.2011, e ricomprende anche:

• la produzione di paste alimentari fresche e secche;
• la produzione di sciroppi di frutta;
• la manipolazione dei prodotti derivanti dalla silvicoltura (segagione e riduzione in tondelli, tavole, travi e altri prodotti similari compresi i sottoprodotti, i semilavorati e gli scarti di segagione delle piante).

Le disposizioni contenute nel decreto hanno effetto dal periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31.12.2013, pertanto le attività contenute nell'elenco possono essere considerate connesse all'attività agricola a decorrere dal 2014 per gli imprenditori individuali, società semplici, enti non commerciali, società di persone e capitali (con tassazione catastale) con periodo d'imposta coincidente con l'anno solare.

Indice

1. Premessa
2. Elenco aggiornato attività agricole connesse
3. Attività di conservazione, commercializzazione e valorizzazione: chiarimenti con la circolare 44/E/2004
4. Attività di trasformazione: chiarimenti con la circolare 44/E/2004
5. Prevalenza: chiarimenti con la circolare 44/E/2004
6. Tabella riepilogativa

Voluntary disclosure, soggetti interessati e regolarizzazione delle violazioni La Circolare del Giorno n. 60 del 23.03.2015

Con la CM 10/2015, l'Agenzia, ha fornito i primi chiarimenti in merito alla voluntary disclosure, cioè la procedura di rientro di capitali detenuti all'estero.

In particolare, oltre a favorire l’emersione spontanea di capitali detenuti illecitamente all’estero (cd "collaborazione internazionale"), la norma  prevede la possibilità di regolarizzare violazioni “interne” che non hanno comportato il trasferimento o la costituzione di somme fuori dall’Italia.

La procedura riguarda le irregolarità commesse fino al 30/09/2014, per tutti i periodi d’imposta per i quali, alla data di presentazione dell'istanza, non sono decaduti i termini per l’accertamento o per la contestazione delle violazioni in materia di monitoraggio fiscale.

Con la presente Informativa, a  seguito dei recenti chiarimenti, si esamina l’ambito soggettivo ed oggettivo della procedura.

Indice

1. Premessa
2. La collaborazione volontaria internazionale
3. La collaborazione volontaria nazionale
4. Cause di inammissibilità  alla procedura

Agevolazione Tremonti quater, chiarimenti della CM 5/2015 La Circolare del Giorno n. 59 del 20.03.2015

Con la CM 5/2015, l’Agenzia, fornisce chiarimenti in merito al credito d'imposta relativo gli investimenti in beni strumentali “nuovi” compresi nella divisione 28 della Tabella Ateco 2007, realizzati dal 25/06/2014 al 30/06/2015 e destinati a strutture produttive situate nel territorio nazionale. Tra i principali chiarimenti, si segnala che:

• i beni agevolabili devono essere “strumentali” rispetto all’attività esercitata dall’impresa (sono esclusi i beni merce ed i materiali di consumo);
• l'ammontare minimo di €.10.000 va verificato in relazione a ciascun progetto di investimento effettuato dall'imprenditore e non sui singoli beni che lo compongono.
• per un soggetto "solare" che abbia effettuato investimenti agevolabili nel 2014, la prima quota del credito d'imposta maturato è utilizzabile dal 01/01/2016, la seconda dal 01/01/2017, la terza dal 01/01/2018;
• l’utilizzo del credito d’imposta oltre a non essere soggetto allo specifico limite di € 250.000 non va neppure conteggiato ai fini del limite annuale di compensazione pari a € 700.000; lo stesso  non incontra il divieto di compensazione dei crediti erariali i presenza di somme iscritte a ruolo e scadute superiori a € 1.500

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Ambito oggettivo
4. Efficacia temporale dell’agevolazione
5. Determinazione dell’agevolazione
6. Utilizzo del credito d’imposta
7. Cumulo con altre agevolazioni
8. Revoca dell’agevolazione e attività di controllo

Scadenzario Aprile 2015 La Circolare del Giorno n. 58 del 19.03.2015

Le principali scadenze fiscali del mese di Aprile 2015

Dal 31 marzo obbligo di fattura elettronica verso le Pubbliche Amministrazioni La Circolare del Giorno n. 57 del 18.03.2015

Con la recente circolare 1/DF/2015, il MEF ha precisato che le PA destinatarie dell'obbligo di fatturazione elettronica, dal prossimo 31/03/2015, sono “tutte le Amministrazioni dello Stato”  e non solo gli enti ed i soggetti indicati nell'elenco pubblicato dall'ISTAT e le Autorità indipendenti;  pertanto, queste, dal 31/03 non potranno più accettare dai propri fornitori fatture emesse o trasmesse in forma cartacea e procedere al relativo pagamento, neppure parzialmente, finché non riceveranno la fattura elettronica. In ogni caso, l’adozione della modalità elettronica di emissione della fattura comporta  particolari obblighi in materia di conservazione/archiviazione delle stesse.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Decorrenza dell’obbligo di fatturazione elettronica
4. Fattura elettronica: aspetti generali

Modalità di accesso al 730 precompilato da parte dei contribuenti La Circolare del Giorno n. 55 del 17.03.2015

Per effetto del Decreto semplificazioni fiscali, quest'anno parte l'operazione 730 precompilato. Ormai è tutto pronto. L'Agenzia delle Entrate, infatti, con provvedimento direttoriale del 23 febbraio scorso, ha definito le modalità di accesso alla dichiarazione 730 precompilata da parte dei contribuenti.

I contribuenti non lo riceveranno a casa, ma lo potranno ottenere accedendo direttamente con le credenziali Fisconline o le credenziali all'Inps, oppure conferendo apposita delega al proprio sostituto d'imposta o ad un CAF o professionista abilitato.

La dichiarazione precompilata sarà resa disponibile a partire dal 15 aprile prossimo.

Sul tema del 730 precompilato è di recente intervenuto anche il direttore dell'Agenzia delle Entrate, Rossella Orlandi, nel corso dell'audizione in Commissione parlamentare di Vigilanza sull'Anagrafe tributaria tenutasi lo scorso 11 marzo.

Indice

1. Il provvedimento delle Entrate
2. Contribuenti destinatari della dichiarazione 730 precompilata
3. Contribuenti esclusi dalla dichiarazione 730 precompilata
4. Dati accessibili
5. Accesso diretto da parte del contribuente
6. Accesso da parte del sostituto d'imposta, CAF o professionista abilitato
7. I controlli sulle deleghe