La nuova residenza fiscale delle società e degli enti: i chiarimenti della circolare n. 20/E/2024 - La Circolare del Giorno n. 239 del 12.11.2024

Prosegue l’analisi dei chiarimenti recati dalla circolare n. 20/E del 04.11.2024 sulle novità introdotte dal c.d. “Decreto Internazionalizzazione” in tema di residenza fiscale, applicabili a decorrere dal 01.01.2024.

Nella presente circolare del giorno si prendono dunque in considerazione gli indirizzi amministrativi che riguardano la nuova residenza delle società e degli enti.

Indice

1. Premessa
2. La residenza delle società ed enti nella disciplina previgente
3. La nuova definizione di residenza di società ed enti
4. La sede di direzione effettiva
5. La sede della gestione ordinaria in via principale
6. Rapporti con le Convenzioni contro le doppie imposizioni

Il versamento del secondo acconto per i soggetti che hanno aderito al concordato preventivo biennale - La Circolare del Giorno n. 238 del 12.11.2024

Entro il prossimo 2 dicembre (il 30 novembre cade di sabato) deve essere effettuato il versamento della seconda o unica rata dell’acconto dovuto sulle imposte relative al reddito e al valore della produzione 2024. Per i contribuenti che hanno accettato la proposta di Concordato Preventivo Biennale (CPB 2024 – 2025) gli acconti d’imposta 2024:

• dovranno essere rivisti, e
• saranno determinati in modo diverso a seconda che il metodo usato sia il metodo storico o quello previsionale.

Per la maggiorazione dovuta secondo il metodo storico sono stati istituti appositi codici tributo per il versamento.

Indice

1. Premessa
2. Adesione al CPB: metodo di calcolo storico - IRPEF/IRES e forfetari
3. Adesione al CPB: metodo di calcolo acconti storico – IRAP
4. Adesione al CPB: acconto metodo previsionale
5. Modalità e termini di versamento

La nuova residenza fiscale delle persone fisiche: i chiarimenti della circolare n. 20/E/2024 - La Circolare del Giorno n. 237 dell'11.11.2024

Con la circolare n. 20/E del 04.11.2024 l’Agenzia delle Entrate ha fornito i propri chiarimenti sulle novità introdotte dal c.d. “Decreto Internazionalizzazione” in tema di residenza fiscale delle persone fisiche e delle società ed enti (così come applicabili a decorrere dal 01.01.2024).

Nella presente e in una successiva circolare del giorno si esamineranno dunque gli indirizzi amministrativi del richiamato documento della prassi amministrativa.

Indice

1. Premessa
2. La residenza delle persone fisiche prima delle modifiche
3. La nuova definizione di residenza fiscale delle persone fisiche: i criteri di residenza fiscale novellati
4. Il criterio di radicamento della residenza fiscale basato sul domicilio
5. Il nuovo criterio di radicamento della residenza basato sulla presenza fisica in Italia
6. Presenza fisica e lavoro agile
7. Rimodulazione presunzione di residenza iscrizione anagrafe della popolazione residente
8. Presunzione legale relativa di residenza in Italia cittadini italiani che si trasferiscono in Stati o territori a regime fiscale privilegiato
9. Regimi agevolativi per le persone fisiche che trasferiscono la propria residenza fiscale in Italia
10. Rapporti con le Convenzioni contro le doppie imposizioni

Decreto PNRR: dal 01.01.2026 in vigore gli ISAC contributivi - La Circolare del Giorno n. 236 del 08.11.2024

Alla luce dell’urgenza e necessità di contrastare il lavoro irregolare, il recente D.L. 160/2024 introduce, a valere sulle risorse del PNRR, il sistema degli indici sintetici di affidabilità contributiva (ISAC).

Gli indici, previsti per imprese e professionisti dal 01.01.2026, rispondono all’obiettivo di promuovere il rispetto degli obblighi contributivi.

Indice

1. Premessa
2. ISAC dal 01.01.2026
3. Per chi operano gli ISAC
4. Come funzionano gli ISAC
5. Il decreto attuativo
6. I fondi del PNRR
7. Nessuna modifica agli obblighi di versamento dei contributi previdenziali e assistenziali
8. Accessibilità al portale nazionale del sommerso
9. Lista di conformità INL
10. Il lavoro sommerso

Secondo acconto imposte dirette entro il 2 dicembre - La Circolare del Giorno n. 235 del 07.11.2024

Entro il prossimo 2 dicembre (il 30 novembre cade di sabato) va effettuato il versamento della seconda o unica rata dell’acconto delle imposte relative al reddito ed al valore della produzione conseguiti nel 2024.

I soggetti ISA che al 31 ottobre scorso risultano aver aderito al concordato preventivo biennale, per la determinazione del 2° acconto se adottano il criterio storico devono versare unitamente alla 2ª rata anche la maggiorazione del 10% applicata sulla differenza (se positiva) tra:

• il reddito concordato, e
• il reddito 2023 normalizzato.

Indice

1. Premessa 
2. Acconto Irpef/Ires/Irap con il metodo storico
3. Acconto con metodo previsionale
4. Concordato preventivo biennale
5. Addizionale comunale e regionale all’IRPEF
6. Acconto cedolare secca
7. Acconto Ires società trasparenti
8. Acconto IVIE E IVAFE
9. Minimi e forfettari
10. Acconto Irap
11. Acconto con obblighi di ricalcolo
12. Modalità di versamento

Comunicazione adesioni al “ravvedimento” correlato al CPB: pubblicato il provvedimento - La Circolare del Giorno n. 233 del 06.11.2024

Dopo il decorso del termine per aderire al concordato preventivo biennale (CPB), lo scorso 31.10.2024, l’Agenzia delle Entrate ha pubblicato il provvedimento n. 403886 del 04.11.2024, con cui sono state recate le modalità di comunicazione delle adesioni alla sanatoria correlata a tale istituto, che si analizzano nella presente circolare del giorno.

Indice

1. Premessa
2. Ambito di applicazione
3. Modalità di comunicazione delle opzioni e di versamento
4. Termini
5. Pubblicazione di elementi informativi di ausilio

Chiarimenti obbligo devoluzione dell’incremento patrimoniale senza scioglimento per ODV, APS ed “ex ONLUS” - La Circolare del Giorno n. 234 del 06.11.2024

La Nota Direttoriale n. 11508 dell'08.08.2024 del Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali ha fornito chiarimenti in merito all'applicazione dell'art. 50, comma 2 del Codice del Terzo Settore: in particolare, il Ministero ha precisato che per gli Enti del Terzo Settore provenienti dai preesistenti registri delle Organizzazioni di Volontariato e delle Associazioni di Promozione Sociale nonché dall’anagrafe delle ONLUS, il patrimonio assoggettato all’obbligo di devoluzione, in caso di perdita della qualifica senza scioglimento, comprende anche quello accumulato dall’ETS in virtù della pregressa qualifica.

Indice

1. Premessa
2. Ratio dell’obbligo devolutivo
3. L’Art. 9 del Codice del Terzo Settore
4. L’Art. 50, comma 2, del Codice del Terzo Settore e l’individuazione del patrimonio assoggettato all’obbligo devolutivo
5. Termine iniziale per ODV e APS
6. Termine iniziale per le ONLUS
7. In sintesi

“Decreto Riscossione”: novità per le dilazioni di pagamento dal 01.01.2025 - La Circolare del Giorno n. 232 del 05.11.2024

Il “Decreto Riscossione” ha modificato in modo sostanziale la disciplina delle rateazioni, anche se solamente a decorrere dal 01.01.2025.

Tra le novità più rilevanti vi sono:

• abrogazione della differenza tra rateazione ordinaria e straordinaria;
• innalzamento (progressivo) del numero di rate a 120 rate mensili;
• differenziazione relativa alle condizioni di accesso del piano.

Indice

1. Premessa
2. Disciplina rateazioni fino al 31.12.2024
3. Disciplina rateazioni dal 01.01.2025

Proroga 10 giorni F24 scartati il 28 e 29 ottobre - La Circolare del Giorno n. 231 del 04.11.2024

A seguito di alcuni errori nell’acquisizione dei modelli F24 (con dicitura “Squadratura contabile sezione erario”) che hanno avuto luogo tra il 29.10.2024 e il 30.10.2024, l’Agenzia delle Entrate ha reso noto e attestato, tramite un proprio comunicato stampa del 31.10.2024 nonché successivo provvedimento della stessa data, il malfunzionamento dei sistemi di controllo delle deleghe di pagamento inviate attraverso i servizi telematici della stessa Amministrazione finanziaria.

Ciò ha fatto sì che, con riguardo ai versamenti che scadevano nei due giorni sopra citati, abbia avuto luogo una proroga automatica al prossimo 10 novembre.

Indice

1. Premessa
2. Proroga F24 scartati

Dal 12 dicembre comunicazione del bonus investimenti nelle ZLS - La Circolare del Giorno n. 230 del 04.11.2024

Nella GU n. 226 del 26.09.2024 è stato pubblicato il Decreto 30.08.2024, recante le modalità di accesso al credito d'imposta per gli investimenti nelle “Zone Logistiche Semplificate” (ZLS) – di cui all'art. 13 del D.L. 60/2024.

Per accedere all'agevolazione, i soggetti interessati avranno tempo dal 12.12.2024 al 30.01.2025 per inviare all'Agenzia delle Entrate apposita comunicazione telematica contenente l'ammontare delle spese ammissibili (sostenute dall'08.05.2024 al 15.11.2024).

Con successivo Provvedimento verrà poi approvato il modello di comunicazione, con le relative istruzioni, e saranno definiti il contenuto nonché le modalità di trasmissione.

Indice

1. Premessa
2. ZLS Italia
3. Semplificazioni e agevolazioni
4. Credito imposta investimenti
5. Beneficiari
6. Investimenti agevolati 
7. Procedura per accedere al credito
8. Utilizzo del credito