Indice Agosto 2021 - La Circolare del Giorno n. 174-bis del 31.08.2021

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Agosto 2021

Scadenzario Settembre 2021 - La Circolare del Giorno n. 174 del 31.08.2021

Le principali scadenze fiscali del mese di Settembre 2021.

Perdite su crediti: normativa, chiarimenti e modello Redditi 2021 - La Circolare del Giorno n. 173 del 30.08.2021

Il corretto trattamento delle perdite su crediti, ai fini del loro riconoscimento fiscale, costituisce un argomento particolarmente sensibile in tema di determinazione del reddito d’impresa, anche in conseguenza delle divergenze con la normativa civilistica.

Recenti documenti interpretativi hanno chiarito alcuni dibattuti o incerti punti in riferimento al perimetro temporale della deducibilità fiscale di queste poste, le quali, ai fini del loro riconoscimento fiscale, dovranno essere correttamente esposte sul modello Redditi 2021, in base alle istruzioni del modello dichiarativo.

Indice

1. Il trattamento civilistico
2. Il trattamento fiscale generale
3. Gli elementi certi e precisi
4. I crediti di modesto importo
5. Debitore soggetto a procedure concorsuali
6. Il corretto arco temporale per la deduzione
7. Il modello Redditi 2021

Diritto al silenzio in materia fiscale - La Circolare del Giorno n. 172 del 06.08.2021

Nel diritto penale è acquisito il principio in base al quale non è possibile essere obbligati a rendere dichiarazioni sfavorevoli a sé stessi: si tratta di un aspetto da correlare al diritto di difesa riconosciuto a ciascuno a fronte delle varie giurisdizioni.

L’ordinamento comunitario è favorevole, come si dirà, a riconoscere al principio una valenza molto ampia, estesa – in generale - ai rapporti tra i privati e la PA.

Nel caso in cui risulti ammissibile un simile “diritto al silenzio”, è necessario coordinarlo con le molte previsioni del nostro ordinamento tributario, che obbligano o inducono - in sostanza - il contribuente a collaborare con il fisco, e con la presenza di un altro diritto, quello al contraddittorio, pure “consacrato” a livello comunitario e interno, che mette il contribuente nella condizione di parlare a proprio vantaggio, più che di tacere per evitare uno svantaggio. 

Indice

1. Quadro generale
2. Presunzione di non colpevolezza
3. Posizione della CEDU
4. Garanzie penali
5. Norme penali tributarie
6. Obbligo di collaborazione
7. Corte Costituzionale
8. Diritto al silenzio e Costituzione
9. Corte di Giustizia UE
10. Silenzio e contraddittorio
11. Evoluzioni del contraddittorio
12. Contraddittorio generalizzato
13. Considerazioni
14. Conclusioni

Trattamento di fine mandato e tassazione separata: approfondimenti interpretativi - La Circolare del Giorno n. 171 del 05.08.2021

La retribuzione dell’incarico conferito all’amministratore di una società rientra tra le fattispecie che possono essere inquadrate in un contratto di collaborazione coordinata e continuativa, il quale, dietro accordo tra le parti, può prevedere una indennità di fine mandato.

Il trattamento di fine mandato, sottoposto a tassazione nell’anno fiscale in cui viene percepito, può essere sottoposto a tassazione ordinaria o separata.

Se la scelta per la tassazione ordinaria è sempre possibile per il contribuente, la possibilità di optare per la tassazione separata è subordinata all’esistenza di determinati requisiti.

In un recente interpello l’Agenzia delle Entrate affronta il caso particolare in cui la percezione del compenso è decisa dall’assemblea dei soci, ma il suo ammontare del è stabilito successivamente dal consiglio di amministrazione.

Indice

1. I compensi degli amministratori delle società di capitali
2. Gli amministratori co.co.co.
3. Il trattamento civilistico
4. Il trattamento fiscale
5. La data certa 
6. Il sorgere del diritto e la determinazione del compenso

Al via lo Stralcio delle cartelle fino a 5.000 euro - La Circolare del Giorno n. 170 del 04.08.2021

Con la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale del decreto attuativo del MEF (n. 35195/2021) diventa operativa la norma che ha previsto la cancellazione automatica delle cartelle fino a 5.000 euro. Cancellazione che avverrà entro il 31 ottobre 2021 senza che sia necessario, a questo fine, alcun adempimento da parte dei beneficiari dello stralcio previsto dall’art. 4 del Decreto Sostegni, di cui possono fruire sia le persone fisiche che i soggetti diversi dalle persone fisiche che hanno conseguito, nel periodo d'imposta 2019 e in corso al 31.12.2019, un reddito imponibile fino a 30.000 euro.

La sanatoria riguarda i debiti che erano stati iscritti a ruolo e che risultano:

• affidati agli agenti della riscossione dal 01.01.2000 al 31 12.2010;
• di importo residuo alla data di entrata in vigore del Decreto Sostegni (22.03.2021) fino a 5.000 euro, considerando capitale, sanzioni e interessi per ritardata iscrizione a ruolo.

Indice

1. La previsione sullo sgravio delle cartelle e le esclusioni
2. I requisiti per l’annullamento
3. La procedura di attivazione
4. La data di efficacia dello sgravio
5. I rapporti fra ente impositore ed agente della riscossione
6. Il calendario della procedura di annullamento – riepilogo

Crediti d’imposta beni strumentali: le Risposte della Circolare n. 9/E/2021 - La Circolare del Giorno n. 169 del 03.08.2021

Con la Circolare n. 9/E del 23 luglio 2021 l’Agenzia delle entrate fornisce una serie di risposte ai quesiti sui crediti d’imposta per i beni strumentali. In particolare, viene chiarito il raccordo tra vecchia (2020) e nuova disciplina (2021) in presenza di acconti, la documentazione da conservare (pena decadenza dell’agevolazione), oltre alle regole e condizioni di utilizzo del credito in compensazione.

Indice

1. premessa
2. le prenotazioni fino al 15 novembre 2020
3. accesso al credito
4. determinazione del credito
5. adempimenti

Proroga invio dati al Sistema Tessera Sanitaria - La Circolare del Giorno n. 167 del 02.08.2021

Con un decreto il Ministero dell’Economia e delle Finanze ha annunciato lo slittamento al 30 settembre del termine per l’invio dei dati del primo semestre 2021 al Sistema Tessera Sanitaria.

Indice

1. decreto MEF
2. Riepilogo trasmissione dati 2021
3. riepilogo trasmissione dati 2022

Esonero contributi lavoratori autonomi e professionisti 2021 - La Circolare del Giorno n. 168 del 02.08.2021

Al fine di ridurre gli effetti negativi causati dall'emergenza epidemiologica da COVID-19 sul reddito dei lavoratori autonomi e dei professionisti la legge di Bilancio 2021 ha istituito un Fondo presso il Ministero del lavoro e delle politiche sociali con una dotazione finanziaria iniziale di 1.000 milioni di euro per l'anno 2021, destinata a finanziare l'esonero parziale dal pagamento dei contributi previdenziali dovuti dai lavoratori autonomi e dai professionisti iscritti alle gestioni previdenziali INPS e dai professionisti iscritti agli enti previdenziali obbligatori privati. È dei giorni scorsi la pubblicazione del decreto attuativo in Gazzetta Ufficiale e del messaggio INPS.  

Indice

1. Premessa
2. Requisiti soggettivi
3. Criteri e modalità per la concessione dell’esonero in favore dei lavoratori autonomi e professionisti iscritti alle gestioni previdenziali INPS
4. Criteri e modalità per la concessione dell’esonero in favore dei professionisti iscritti agli enti gestori di forme obbligatorie di previdenza e assistenza
5. Criteri e modalità per la concessione dell’esonero in favore dei lavoratori autonomi e dei collaboratori di cui alla legge 11 gennaio 2018, n. 3 in quiescenza