Nuovi casi di reverse charge, i chiarimenti dalle Entrate con la Circolare 14/2015 La Circolare del Giorno n. 74 del 13.04.2015

Con la CM 14/2015, l'Agenzia fornisce i “primi chiarimenti” sull'estensione del meccanismo del reverse charge ai "servizi di pulizia, di demolizione, di installazione di impianti e di completamento relativi ad edifici", a specifiche operazioni del settore energetico, nonché alle cessioni di pallet recuperati ai cicli di utilizzo successivi al primo.

Dopo aver esaminato l’ambito oggettivo e soggettivo di applicazione delle operazioni in esame, l’Agenzia:

• afferma che, per le prestazioni rese nel settore edile, l'applicazione del reverse va valutata sulla base dei codici ATECO 2007 relativi a ciascuna delle prestazioni interessate;
• fornisce la definizione di “edificio” ed i criteri utilizzabili per individuare le operazioni da assoggettare a reverse charge;
• affronta i rapporti tra reverse charge e split payment,  regime dell’IVA per cassa, nuovo regime forfetario.

Indice

1. Premessa
2. Settore edile - estensione del reverse charge
3. Estensione del reverse charge nell’ambito del settore energetico
4. Estensione del reverse charge alle cessioni di pallets
5. Rapporto tra split payment e reverse charge
6. Reverse charge e regime dell’iva per cassa
7. Reverse charge e nuovo regime forfetario
8. Acquisti di servizi promiscui da parte di un ente non commerciale
9. Utilizzo del plafond
10. Soggetti esclusi dall’applicazione del reverse charge
11. Clausola di salvaguardia

La Risoluzione n. 21/E/2015 dell’Agenzia delle Entrate sugli acquisti di beni da soggetti non residenti - La Circolare del Giorno n. 73 del 10.04.2015

La Risoluzione dell’Agenzia delle Entrate n. 21/E del 2015 è intervenuta affermando il divieto di emissione della fattura da parte della partita IVA italiana del fornitore non residente, sia rappresentante fiscale o identificazione diretta, per le cessioni di beni esistenti in Italia nei confronti di un soggetto passivo italiano. La presente Circolare esamina il chiarimento fornito dall’Agenzia delle Entrate delineando quali sono i corretti comportamenti da tenere ai fini pratici.

Entro il 30.4 la trasmissione del modello SSP da parte delle strutture sanitarie private La Circolare del Giorno n. 72 del 09.04.2015

Entro il 30 aprile le cliniche private devono inviare all'Agenzia delle Entrate la comunicazione dei compensi riscossi nel 2014, in nome e per conto di ciascun professionista che svolge attività di lavoro autonomo, medico o paramedico, all'interno delle strutture stesse.

L'obbligo è stato introdotto con la finanziaria 2007 per favorire la tracciabilità e la trasparenza dei pagamenti.

Secondo questa procedura, infatti, il pagamento della parcella viene effettuato “nelle mani” della struttura sanitaria, e la somma riscossa va poi riversata al professionista interessato.

La comunicazione dei compensi riscossi secondo questa procedura - c.d. accentrata - deve essere effettuata utilizzando l'apposito modello SSP, esclusivamente con modalità telematica, direttamente dalla struttura o mediante intermediario.

Indice

1. Premessa
2. Ambito di applicazione
3. La comunicazione dei compensi - Mod. SSP
4. Termini e modalità di presentazione
5. Comunicazione sostitutiva

Come accedere al credito d'imposta PMI del settore cinematografico La Circolare del Giorno n. 71 del 08.04.2015

Con Decreto del Ministro dei beni e delle attività culturali e del turismo del 12.02.2015, emanato di concerto con il Ministro dell'economia e delle finanze, e in vigore dal 24 marzo 2015, sono stati definiti i criteri e le modalità di accesso al credito d'imposta per le imprese del settore cinematografico che negli anni 2015 e 2016 provvedono al ripristino, restauro e adeguamento strutturale e tecnologico delle sale cinematografiche già esistenti al 1° gennaio 1980.

Il bonus era stato previsto dal Decreto cultura e turismo (D.L. n. 83/2014, convertito nella Legge n. 106/2014), lo stesso decreto che ha introdotto il più famoso "Artbonus", ma il decreto attuativo non era ancora stato emanato.

Il credito d'imposta è pari al 30% dei costi sostenuti, da ripartire in 3 quote annuali di pari importo, ed è riconosciuto fino ad un massimo di 100.000 euro e comunque fino all'esaurimento delle risorse disponibili.

Indice

1. Il bonus previsto dal Decreto cultura e turismo
2. Imprese interessate
3. Definizione di "sala cinematografica" ai fini della fruizione del bonus
4. Gli interventi oggetto di agevolazione
5. Le caratteristiche del credito d'imposta
6. Modalità di richiesta del bonus
7. Modalità di utilizzo del credito d'imposta

L’approvazione del bilancio di esercizio. La Circolare del Giorno n. 70 del 07.04.2015

Entro il prossimo 30 aprile 2015, ossia 120 giorni dalla chiusura dell’esercizio al 31/12/2014, le società di capitali devono convocare l’assemblea dei soci per approvare il relativo bilancio di esercizio.

Tuttavia, è possibile usufruire del maggior termine di 180 giorni (29 giugno 2015), in presenza di specifiche esigenze connesse con la struttura e l’oggetto della società, se previsto dallo statuto.

Una volta approvato, il bilancio va depositato, entro 30 giorni, presso il competente ufficio del Registro delle Imprese, unitamente ai documenti allegati e al verbale di approvazione.

Con l’approssimarsi del predetto termine, nella presente circolare si esaminano i diversi aspetti relativi  l’approvazione del bilancio anche alla luce di alcune pronunce giurisprudenziali.

Indice

1. Premessa
2. L’approvazione  del bilancio
3. Modalità di convocazione  dei soci
4. Invalidità della delibera di approvazione del bilancio
5. Il deposito del bilancio
6. Sanzioni  per omessa convocazione dell’assemblea
7. Destinazione del risultato di esercizio
8. Fac-simile verbale approvazione assemblea

Fabbricati gruppo D non censiti, i coefficienti per il calcolo dell'IMU e della TASI 2015 La Circolare del Giorno n. 69 del 03.04.2015

Con Decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze del 25 marzo 2015, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 74 del 30 marzo 2015, sono stati approvati i coefficienti moltiplicatori che consentiranno il calcolo della base imponibile IMU e TASI per il 2015 per i fabbricati classificabili nel gruppo catastale “D” non iscritti in Catasto e, quindi, senza rendita certa, interamente posseduti da imprese e distintamente contabilizzati.

Per tali fabbricati, infatti, la base imponibile viene determinata ogni anno, fino all’attribuzione della rendita, applicando al valore che risulta dalle scritture contabili, al lordo delle quote di ammortamento, i coefficienti approvati annualmente con apposito Decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze.

Indice

1. Quadro normativo
2. Fabbricati gruppo catastale "d"
3. Il Decreto MEF del 25.03.205 ed i nuovi coefficienti
4. Calcolo della base imponibile IMU e TASI
5. La procedura DOCFA

Definiti i nuovi criteri di esenzione per l'Imu agricola dei terreni montani La Circolare del Giorno n. 68 del 02.04.2015

Il decreto (D.l. 4/2015) con cui erano stati definiti i nuovi criteri di esenzione per l'Imu agricola, è stato convertito in Legge e pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 70 del 25.03.2015.

In sede di conversione del decreto sono state apportate alcune modifiche alla disciplina sull'Imu agricola, che saranno di seguito esaminate.

Tra le novità di maggior rilievo si segnala:

• l'estensione dell'esenzione per i terreni ubicati nei comuni delle "isole minori";
• la previsione di una detrazione di 200 Euro per i coltivatori diretti/IAP con terreni situati nei comuni elencati al nuovo Allegato 0A al D.l. 4/2015;
• l'introduzione nel testo di legge della possibilità di chiedere il rimborso dell'Imu versata per terreni che, in base alle vecchie disposizioni risultavano soggetti ad imposta, ma che in base ai nuovi criteri risultano esenti;
• l'abrogazione della deduzione IRAP del costo del lavoro per ogni lavoratore dipendente a tempo determinato che abbia lavorato almeno 150 giornate, e con contratto di durata almeno triennale.

Indice

1. Esenzione IMU terreni agricoli - un riepilogo
2. Esenti Imu dal 2015 anche i terreni agricoli dei Comuni delle isole minori
3. L'esenzione dopo la conversione in legge del D.l. 4/2015
4. Nuova detrazione
5. Rimborso versamenti non dovuti
6. Abrogazione deduzione IRAP settore agricolo
7. Proroga decreti attuativi delega fiscale

TFR in busta paga: procedura e aspetti fiscali La Circolare del Giorno n. 67 del 01.04.2015

Con D.p.c.m. n. 29 del 20.02.2015, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 65 del 19.03.2015, sono state definite (in ritardo) le modalità attuative per l'erogazione del TFR in busta paga. Si tratta della possibilità offerta dalla Legge di Stabilità 2015 ai lavoratori dipendenti del settore privato di richiedere al proprio datore di lavoro l'erogazione in busta paga, come parte integrativa della retribuzione mensile (Qu.I.R.), delle quote maturande del TFR. Tale opzione è valida, in base alla Legge di Stabilità 2015, per i periodi di paga tra il 1° marzo 2015 ed il 30 giugno 2018, e, una volta esercitata, è irrevocabile fino al 30.06.2018.

L'opzione può essere esercitata anche per le quote destinate dal lavoratore a forme di previdenza complementare.
A causa dei ritardi nell'approvazione del D.p.c.m., il TFR in busta paga non sarà erogabile prima della busta paga di aprile, con un ulteriore slittamento a 3 mesi dalla richiesta nel caso in cui l'azienda abbia meno di 50 addetti e, per l'erogazione del TFR, abbia fatto richiesta di accesso ai finanziamenti bancari assistiti da garanzia dell'Inps e dello Stato.

Indice

Tfr in busta paga: le linee generali previste dalla Legge di Stabilità 2015
La Qu.I.R.
Soggetti che possono richiedere il Tfr in busta paga e soggetti esclusi

1. Tfr in busta paga e previdenza complementare
2. Cause di interruzione dell'erogazione del Tfr in busta paga
3. Trattamento fiscale della Qu.I.R.
4. Modalità di richiesta della Qu.I.R.
5. Finanziamenti garantiti dallo Stato per i datori di lavoro con meno di 50 addetti
6. Rimborso del finanziamento
7. Ipotesi di interruzione del finanziamento
8. Agevolazioni per i datori di lavoro che erogano la Qu.I.R.
9. Il fac-simile di modello per la richiesta

Comunicazione utenza flusso telematico 730-4: proroga dei termini La Circolare del Giorno n. 66 del 31.03.2015

Per poter ricevere i risultati del modello 730 e provvedere quindi ad effettuare i relativi conguagli nelle buste paghe, i sostituti d’imposta devono comunicare all’Agenzia delle Entrate l’utenza telematica presso la quale intendono ricevere il flusso di informazioni, che può essere la propria o quella degli intermediari abilitati di cui si avvalgono.

L'adempimento, generalmente effettuato tramite la comunicazione CSO, quest'anno è stato affiancato dal quadro CT della Certificazione Unica 2015, per i sostituti che non hanno presentato (dal 2011) il modello CSO e che trasmettono almeno una certificazione di lavoro dipendente.

L'ultimo giorno per l'invio della certificazione unica era il 12 marzo 2015.

I sostituti che non hanno inoltrato il modello CSO (dal 2011) e nemmeno il quadro CT, entro il 12.03.2015, possono trasmettere il modello CSO entro il 15 aprile 2015.

Per coloro che, invece, devono variare dati precedentemente comunicati, il termine di trasmissione è il 25.05.2015.

A stabilirlo l'Agenzia delle Entrate con la risoluzione 33/E del 25.03.2015.

Indice

1. La comunicazione per la ricezione dei modd. 730-4
2. Proroga dei termini
3. La compilazione della Comunicazione CSO

Indice delle Circolari del Giorno di Marzo 2015 La Circolare del Giorno n. 66-bis del 31.03.2015

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Marzo 2015