La responsabilità amministrativa, civile e penale del professionista - La Circolare del Giorno n. 248 del 16.11.2023

Nella presente circolare del giorno si presentano gli aspetti principali in tema di responsabilità del professionista, analizzandone la sfera amministrativa, civile e penale.

Indice

1. Premessa
2. La Responsabilità Amministrativa
3. La Responsabilità Civile
4. La Responsabilità Penale

Casistiche di reverse charge interno - La Circolare del Giorno n. 247 del 15.11.2023

Al fine di contrastare la frode, l’evasione e l’elusione fiscale nei settori considerati maggiormente a rischio – settore edile, energetico eccetera – così come per “semplificare” la riscossione dell’IVA, il legislatore ha introdotto il meccanismo del reverse charge (anche “inversione contabile”), secondo il quale il soggetto passivo cessionario o committente diviene debitore dell’imposta in luogo, rispettivamente, del cedente o prestatore.

Indice

1. Premessa
2. Cessioni di oro da investimento e di oro industriale
3. Reverse charge e iva in edilizia
4. Cessioni di fabbricati
5. Cessioni di telefoni cellulari, dispositivi a circuito integrato, console da gioco, tablet pc e laptop
6. Reverse charge e settore energetico
7. Rifiuti e rottami
8. Aspetti contabili
9. Il funzionamento del meccanismo del reverse charge

Circolare n. 30/E/2023: i chiarimenti sulle altre imposte - La Circolare del Giorno n. 246 del 14.11.2023

Prosegue l’esame della circolare n. 30/E del 27.10.2023, con cui l’Agenzia delle Entrate ha esaminato l’articolata normativa fiscale delle cripto-attività.

In particolare, si analizzeranno nella circolare del giorno gli aspetti diversi da quelli che fanno capo alle imposte sui redditi, partendo dalla tassazione indiretta, soffermandosi sul delicato tema del monitoraggio fiscale e concludendo con la possibilità di rivalutare il costo fiscale degli asset digitali detenuti al 01.01.2023.

Indice

1. Premessa
2. Disciplina IVA delle cripto-attività
3. Rilevanza IVA delle operazioni sui token
4. Imposta sul valore delle cripto-attività
5. Monitoraggio asset digitali
6. Sanatoria per le annualità precedenti
7. Rivalutazione cripto-attività

Il regime impatriati nel modello Redditi e le novità 2024 - La Circolare del Giorno n. 245 del 13.11.2023

Al fine di contrastare la frode, l’evasione e l’elusione fiscale nei settori considerati maggiormente a rischio – settore edile, energetico eccetera – così come per “semplificare” la riscossione dell’IVA, il legislatore ha introdotto il meccanismo del reverse charge (anche “inversione contabile”), secondo il quale il soggetto passivo cessionario o committente diviene debitore dell’imposta in luogo, rispettivamente, del cedente o prestatore.

Indice

1. Premessa
2. Novità dal 2024
3. Dichiarazione dei redditi: il frontespizio
4. Quadro re
5. Quadro rg
6. Quadro rf
7. Quadro lm
8. Quadro rr
9. Aiuti di stato quadro rs
10. Tabella riepilogativa

Secondo acconto imposte dirette entro il 30 novembre - La Circolare del Giorno n. 244 del 10.11.2023

Entro il prossimo 30 novembre va effettuato il versamento della seconda o unica rata dell’acconto delle imposte relative al reddito ed al valore della produzione conseguiti nel 2023. Si evidenza che, per la prima volta (per effetto dell’entrata in vigore dell'art. 4 del D.L. 145/2023), il termine è differito al 16.01.2024, in soluzione unica o nella prima di 5 rate mensili di pari importo, per:

• le imprese individuali, e
• i professionisti,

con ricavi/compensi dichiarati per il 2022 di importo non superiore a euro 170.000.

In questa circolare riepiloghiamo le modalità di determinazione e di versamento degli acconti IRPEF, IRES, IRAP.

Indice

1. Premessa 
2. Differimento e rateazione per persone fisiche 
3. Acconto Irpef/Ires/Irap con il metodo storico
4. Acconto con metodo previsionale
5. Addizionale comunale e regionale all’IRPEF
6. Acconto cedolare secca
7. Acconto Ires società trasparenti
8. Acconto IVIE E IVAFE
9. Minimi e forfettari
10. Acconto Irap
11. Acconto con obblighi di ricalcolo
12. Modalità di versamento

Circolare n. 30/E/2023: il trattamento delle cripto-attività ai fini delle imposte dirette - La Circolare del Giorno n. 243 del 09.11.2023

Con la “Legge di Bilancio 2023” è stata introdotta nell’ordinamento fiscale italiano la normativa applicabile alla detenzione e allo scambio delle cripto-attività, sulla quale la recente circolare n. 30/E del 27.10.2023 si è soffermata esaminando i diversi temi di interesse, ossia:

• la tassazione in senso stretto, sia diretta che indiretta;
• il monitoraggio fiscale, con annessa sanatoria per le annualità precedenti al 2022;
• la possibilità di procedere con la relativa rivalutazione  del costo fiscale, analogamente a quanto accade con le partecipazioni societarie.

Nella presente circolare si esaminerà lo specifico ambito del trattamento reddituale per chi opera, o anche solamente detiene, gli asset digitali in questione.

Indice

1. Premessa
2. Tassazione fino al 31.12.2022
3. Tassazione a partire dal 01.01.2023
4. Determinazione delle plus e minusvalenze
5. Il caso della permuta
6. Permuta e stablecoin

Certificazione credito d'imposta R&S: pubblicato il Decreto - La Circolare del Giorno n. 242 del 08.11.2023

L’agevolazione per gli investimenti in ricerca e sviluppo (R&S), come prevista dalla “Legge di Bilancio 2020”, ha dato luogo nel corso del tempo a criticità, emerse presso un notevole numero di imprese a seguito dei controlli fiscali che l’Amministrazione finanziaria ha effettuato nei confronti degli operatori che hanno investito in progetti di R&S. Per questo motivo il legislatore è intervenuto introducendo una certificazione per le spese atta a evitare alla radice il prodursi di contestazioni di ogni sorta con il Fisco.

In proposito è da ultimo intervenuto il D.P.C.M. del 15.09.2023, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 258 del 04.11.2023, che ha dettato le norma di attuazione di tale certificazione, istituendo anche l’albo dei soggetti certificatori.

Indice

1. Premessa
2. Albo dei certificatori
3. Procedura e contenuto della certificazione
4. Vigilanza sull’attività di certificazione

Export e transito: proroga per le nuove procedure - La Circolare del Giorno n. 241 del 07.11.2023

Nel processo di reingegnerizzazione delle operazioni doganali AIDA 2.0, dopo l’avvio delle dichiarazioni in importazione, la fase operativa obbligatoria per l’export ed il transito, inizialmente prevista con decorrenza dal 07.11.2023 è stata prorogata a data da destinarsi.

Quanto quest’ultima diverrà effettiva gli operatori potranno gestire tutti i documenti relativi alle operazioni svolte, dopo aver chiesto l’autorizzazione, accedendo all’area riservata Gestione documenti.

Indice

1. Premessa
2. Le nuove fasi per export e transito
3. Road map
4. Servizio di accesso, autorizzazioni, certificato di firma
5. Monitoraggio degli esiti e ricevute
6. Progressive funzionalità messe a disposizione

Tassazione fiscale del TFM maturato dagli amministratori - La Circolare del Giorno n. 240 del 06.11.2023

La gestione del TFM rappresenta da sempre un ambito di grande interesse nell’ambito delle politiche aziendali finalizzate al risparmio fiscale: la normativa, infatti, permette alla società di dedurre per competenza la quota annuale stanziata ed all’amministratore di beneficiare, a determinate condizioni, della tassazione separata – solitamente vantaggiosa rispetto a quella ordinaria.

Non essendo l’istituto disciplinato in modo puntuale dal legislatore, tuttavia, lo stesso presenta alcuni aspetti critici che di seguito si analizzeranno, alla luce dei più recenti orientamenti di prassi e giurisprudenza.

Indice

1. Premessa
2. La tassazione in capo al percipiente
3. LA deducibilità dell’accantonamento in capo all’impresa
4. Gli aspetti dichiarativi
5. Le rilevazioni contabili da effettuare
6. La rinuncia al TFM
7. TFM corrisposto da società cessata

Operazioni straordinarie intra-UE: novità - La Circolare del Giorno n. 239 del 03.11.2023

L’intera disciplina delle operazioni straordinarie di trasformazione, fusione e scissione societaria è interessata dal processo di recepimento della direttiva comunitaria (UE) 2019/2121, che trova attuazione tramite il D.Lgs. 02.03.2023, n. 19. Tale direttiva ha apportato modifiche alla precedente direttiva (UE) 2017/1132, del Parlamento europeo e del Consiglio, del 14.06.2017.

La materia, complessa e articolata dal punto di vista normativo generale, va coordinata con le specifiche disposizioni fiscali inserite nel TUIR.

Indice

1. Premessa
2. La delega: principi (1)
3. La delega: principi (2)
4. Disposizioni generali
5. Precisazioni
6. Trasformazione
7. Fusione
8. Scissione
9. Norme fiscali (cenni)